DIAGNOSTICO FINANCIERO HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO

Autor: Orlando Ruiz, Jaider Genes y Armando Bonilla

Análisis financiero

23-03-2007

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Cuando se habla de análisis financiero en el sector salud, al igual que en cualquier otro sector, se hace referencia al proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la firma ayudando así a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones”.

INTRODUCCIÓN
 
En este estudio se presenta el análisis e interpretación de los Estados Financieros de la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO; entidad de primer y segundo nivel de atención que presta servicios de salud asistencial de promoción y prevención, y los servicios de II y III nivel a la comunidad en general, durante los años 2003, 2004 y 2005.
 
Se muestra un primer capítulo que habla acerca de las generalidades de la Institución, cuales son sus políticas institucionales, la estructura orgánica, cual es la misión y la visión que se tiene, además del portafolio de los servicios que actualmente ofrece, así como la planta de personal con la que cuenta y su respectivo nivel.
 
Por otra parte, se desarrolla un capítulo de Diagnóstico Financiero en el que apoyados en las diferentes técnicas o herramientas necesarias para realizarlo, se especifican para cada uno de los años analizados, los siguientes aspectos: el Análisis Vertical, Análisis horizontal, Indicadores o Razones Financieras y el Estado de Fuente y Aplicación de Fondos; herramientas estas consideradas de vital importancia para determinar el ritmo de crecimiento o estancamiento de la rentabilidad económica o Financiera de las operaciones del hospital y que al analizarlos, le dan al financista o gerente una visión general de la situación financiera de su empresa, y con base en ella se tomaran los correctivos pertinentes y necesarios para lograr el objetivo básico financiero.
 
El Análisis, cualquiera que sea su finalidad, requiere una comprensión amplia y detallada de la naturaleza y limitaciones de los estados financieros, puesto que el analista tiene que determinar si las diversas partidas presentan una relación razonable entre sí, lo cual da pie para calificar las políticas financieras y administrativas de buenas, regulares o malas.
 
Una de las ventajas competitivas de las instituciones hospitalarias, es el conocimiento de su situación financiera ya que esto le permite tomar las decisiones adecuadas para alcanzar los objetivos trazados, además el análisis financiero le sirve de herramienta de planificación y de acción.
 
Por último, se presentan las recomendaciones, basadas lógicamente en el diagnóstico realizado, en este apartado se incluye la Matriz FODA especificando las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas financieras del hospital, es precisamente este capítulo el que reviste mayor importancia ya que esencialmente para esto es que se realiza el estudio.
   
2. JUSTIFICACION
 
Los hospitales públicos en Colombia después de la ley 100 del año 1993, cambiaron su estructura de financiamiento del subsidio a la oferta al subsidio a la demanda, se convirtieron en empresas sociales del estado donde se les otorga autonomía administrativa y financiera, autosostenibilidad y libre competencia en la venta de servicios de salud.
 
Este nuevo modelo de financiación en sistema general de seguridad social en salud, ha generado una crisis financiera en la red hospitalaria nacional, hecho que afecta los criterios de oportunidad, accesibilidad y calidad en la prestación de los servicios en salud.
 
El propósito fundamental de este estudio es hacer un análisis de la situación financiera de la ESE Hospital san José de Maicao, a través de los estados financieros que son los medios por el cual se la trasmite a la gerencia y los usuarios externos interesados la situación financiera real y veraz del negocio de la venta de servicios de salud de estas ESE. El análisis del balance general muestra la fuerza financiera de las empresas, al mostrar lo que se posee y lo que debe hasta cierta fecha, el estado de resultado se utiliza para resumir las transacciones operativas de un negocio, asociando los ingresos generados durante un periodo con los gastos incurridos para obtener dichos ingresos.
 
Es importante resaltar que los resultados de este estudio le puede ser útil a los gerentes de las ESE, estos servirán de base documental para el diseño de estrategia y proponer soluciones que les permita optimizar el manejo de los recursos económicos y financieros de sus instituciones. Conocer las debilidades y fortalezas financieras así como también si la empresa esta en capacidad de atender sus obligaciones con los acreedores, si tiene capacidad de endeudamiento si presenta rentabilidad en sus actividades financieras.
 
El desarrollo de este estudio, brinda la oportunidad de aplicar los conocimientos adquiridos en la Especialización en Gerencia en Finanzas. Además, la universidad de la Guajira a través de sus estudiantes de postgrado se vincula al sector productivo mediante este tipo de estudios que pueden generar nuevos conocimientos y propuestas metodológicas.
 

4. OBJETIVOS

3.1 OBJETIVOS GENERAL
 

Realizar un diagnóstico financiero de la ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO en el periodo comprendido del año 2003 al 2005; con el fin de conocer su situación financiera y proponer las recomendaciones pertinentes.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 
q Enunciar las generalidades de la ESE Hospital San José de Maicao, con el fin de tener un amplio conocimiento de la empresa
q Aplicar el Análisis Vertical y Horizontal a los Estados Financieros, para conocer en cuales rubros están invertidos los recursos de la institución.
q Determinar los Indicadores o Razones financieras, para establecer si tiene liquidez, rentabilidad y conocer su nivel de endeudamiento.
q Conocer de donde se obtuvieron y que destinación o uso se le dieron a los recursos.
q Analizar los resultados obtenidos en la aplicación de las diferentes técnicas del Análisis Financiero.
q Realizar el análisis comparativo con entidades del sector, para conocer las fortalezas y debilidades frente a la competencia.
q Presentar las recomendaciones y sugerencias pertinentes a la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO; de acuerdo a los resultados obtenidos.
 
CAPITULO I
 
1. GENERALIDADES
   
HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO
 
1. 1. RESEÑA HISTORICA.
 
Hospital San José, es una Empresa Social del Estado prestadora de Servicios de Salud, en primero y segundo nivel, esta ubicada en el municipio de Maicao, Departamento de La Guajira, inaugurada el 7 de abril de 1974 bajo el mandato del Dr. MISAEL PASTRANA BORRERO, acto al que asistieron el Ministro de salud, Dr. JOSE MARIA SALAZAR BUCHELI, el gobernador Dr. BENJAMIN ARMENTA LOPEZ, jefe del servicio de salud Dr. CONSTANTINO VAQUERO HERRERA, el alcalde de Maicao, Capitán ALVARO FAUDA VALLEJO, el director del hospital Dr. EMIGDIO GARCIA LARA y demás autoridades eclesiásticas quienes fueron los que sugirieron el nombre de San José, debido a que es el Patrono de Maicao.
 
La personería jurídica la obtuvo según resolución Nº 394 de 1984, emanada de la Gobernación de La Guajira, firmada por el entonces gobernador encargado Dr. ENRIQUE CABAS ESCARRAGA.
 
A medida que se fueron incrementando sus servicios y avanzando la tecnología, se fue ampliando la planta física en el año 1993 se inician obras para mejorar esta con la construcción de una segunda planta y el muro de cerramiento, bajo la dirección del Dr. JOSE LIÑAN MURGAS, actual gerente.
 
El Hospital San José de Maicao, se encuentra inscrito en el registro especial nacional como una Empresa Social del Estado, figura creada por la ley 100 de 1993, mediante acuerdo Nº 021 del 6 de diciembre de 1994 en donde se estableció su organización y funcionamiento.
 
Mediante ordenanza Nº 005 del 16 de marzo de 1999, la Asamblea Departamental eleva al Hospital San José de Maicao a II nivel de atención. El cual constituye una categoría especial de entidad publica descentralizada del orden departamental, dotado de personería jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa del II nivel de atención adscrito al departamento administrativo de salud.
 
Después de varias administraciones es nombrado nuevamente el Dr. JOSE LIÑAN MURGAS, mediante resolución Nº 440587 del 26 de mayo de 1999, quien se posesiono el 29 de junio de 1999, convirtiéndose en primer Gerente de la ESE Hospital San José de Maicao.
 
Dentro de las políticas generales de la ESE Hospital San José de Maicao destacamos las siguientes:
 
Ø Mejorar la imagen corporativa del Hospital ante la comunidad y demás instituciones.
Ø Estimular la libre participación de la comunidad y empleados en la búsqueda de soluciones a los problemas mas sentidos de salud.
Ø Promover la calidad total en procesos internos y servicios a terceros.
 
 
JUNTA DIRECTIVA DE LA ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO
 
 
Nombres
Representante de:
Dr. JOSE OCHOA CASTILLO
 
GREMIOS DE LA PRODUCCION
 
Dr. DARIMEL AMAYA PEREZ
 
ALIANZA DE USUARIOS
 
Dr. DARWIN ARREDONDO ANDRADE
 
SECTOR CIENTIFICO EXTERNO
 
Dra. MABIS MERCADO RUA
 
SECTOR CIENTIFICO DEL HOSPITAL
 
Dr. CESAR BALLESTEROS GARCIA
 
SECRETARIO DE SALUD DPTAL
 
Dr. JOSE VICENTE BERRADINELLI
 
DELEGADO DEL GOBERNADOR
 
 
 
 
Dr. BLAS DE JESUS MARRIAGA BERRIO
REVISOR FISCAL
 
 
1.2. MISION
 
La Empresa Social del Estado Hospital San José de Maicao, es una entidad adscrita a la Secretaria departamental de salud que brinda servicios de salud asistenciales, de promoción y prevención de primer y segundo nivel, de acuerdo a las necesidades de la población guajira, con sentido social y guiados con principios de honestidad, compromiso y calidad total
 
 
 
1.3 VISION
 
La Empresa Social del Estado Hospital San José de Maicao se proyecta hacia el futuro con la imagen corporativa de ser la mejor y única institución de salud de tercer nivel en el año 2.021, existente en el departamento de la Guajira que preste servicios a la comunidad con eficiencia en sus procedimientos y eficacia en la aplicación de los recursos humanos, financieros, técnicos y tecnológicos a toda la de la población del municipio de Maicao y del Departamento de la Guajira.
 
 
1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
 
La estructura básica determinada por la Ordenanza No 005 de 1999 incluye, Dos Subdirecciones: Subdirección Científica, dividida en cuatro áreas y Subdirección administrativa y Financiera, con dos grupos, y una dirección de Talento Humano
 
 
A continuación se presenta la carta organizacional de la institución.

Como se aprecia en la tabla Nº 14, El Presupuesto del gasto total de la ESE. Hospital San José muestra, que los gastos asociados al pago de la nomina y otros tienen una participación del 49.90 %, programas de inversión 11.60 %, gastos generales 21.78%, y el restante 16.72% corresponden a los Gastos de Operación Comercial, servicio a la deuda y transferencias corrientes. El mayor peso de los gastos están representado en los gastos de personal, esto se debe que los procesos en las instituciones hospitalaria son intensivos en mano de obra.
 
2.9. ESTADOS FINANCIEROS
 
2.9.1. BALANCE GENERAL
Se define como el estado financiero que muestra lo que la empresa posee, o sea los activos y la forma como ellos están siendo financiados, es decir, los pasivos y el patrimonio. Los pasivos representan los derechos de los acreedores y el patrimonio representa el derecho de los socios. La suma de los activos siempre deberá ser igual a la suma de los pasivos y el patrimonio. La fecha de presentación siempre será la del ultimo día del periodo contable que la empresa tiene establecido para medir sus resultados”[4].
 
2.9.2. ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los ingresos y los gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es un estado dinámico, ya que refleja una actividad. Y es acumulativo, es decir, resume las operaciones de la compañía desde el primero hasta el ultimo día del periodo”[5].
 
2.9.3. ESTADO DE CAMBIOS DE POSICION
Un estado de cambios en la posición financiera indica las Fuentes y Aplicaciones del capital de trabajo durante un periodo contable. Ayuda a entender como y por qué ha cambiado la posición financiera de una empresa en el curso de un año”[6]
 
Se presenta a continuación los Estados Financieros de los años en estudio arrojados por el software MOD. AFA, con sus respectivos análisis cuantitativo y cualitativo:
TABLA Nº 15
ANALISIS FINANCIERO APLICADO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO ESE.
 
 
2.10. ANALISIS VERTICAL
 
Este análisis consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis estático pues estudia la situación financiera en un momento determinado, sin considerar los cambios ocurridos a través del tiempo”[7].
 
El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los porcentajes. Las cifras absolutas de un balance o un Estado de Resultados no dicen nada por sí solas, en cuanto a la importancia de cada una en la composición del respectivo estado financiero y su significado en la estructura de la empresa. Por el contrario, el porcentaje que cada cuenta representa sobre una cifra base, nos dice mucho de su importancia como tal, de las políticas de la empresa, del tipo de empresa, de la estructura financiera, de los márgenes de rentabilidad, etc.”[8]
 
 
TABLA Nº 17 ANALISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ESE. HOSP. SAN JOSE
ANALISIS FINANCIERO APLICADO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO ESE.
 
 
 
ACTIVIDAD:
Prestación de servicios de salud asistencial en el nivel II y III.
 
Como se observa en la tabla No18 y la gráfica Nº 2, en la composición de los activos para los tres años, los Activos Corrientes superan el 50% del total de los activos, composición que está acorde con las instituciones prestadoras de servicios. Estos recursos están concentrados en las cuentas por cobrar y las inversiones temporales con una participación del 33,33%, 34,10%, 36,17%, y el 21.40%, 30,98%, 26,56%, respectivamente de los años 2003, 2004 y 2005.
 
Como se observa en la Tabla No 19 y la gráfica Nº 1, en el año 2003 los activo corrientes representan un 56,41%, los activos fijos un 28,77% y los otros activos un 14,72%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 33,33%, las Inversiones con un 21.40%, la cuenta Equipos Científicos con un 23,55% y la cuenta Otros Activos con un 14,82%.
 
En el año 2004 los activo corrientes absorbieron un 68,53%, los activos fijos un 24,62% y los otros activos un 6,85%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 34,10%, las Inversiones con un 30,98%, la cuenta Equipos Científicos con un 18,43% y la cuenta Otros Activos con un 6,85%.
 
En el año 2005 los activo corrientes absorbieron un 63,60%, los activos fijos un 32.04% y los otros activos un 4,36%; Se destacan en los Activos la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 36,17%, las Inversiones con un 26,56%, la cuenta Equipos Científicos con un 12,71%, la cuenta Edificios con un 14,34% y la cuenta Otros Activos con un 6,85%.
 
Respecto a la estructura financiera, es decir la composición del Pasivo y Patrimonio, se tiene:

 
En la Tabla Nº 20, Grafico Nº 3 se tiene que el año 2003, los Pasivos representan un 22,53% del Total de Pasivo y Patrimonio, siendo en su totalidad pasivos corrientes y el patrimonio representa el 77,47% del Total Pasivo y Patrimonio; una relación (23:77)
 
Las cuenta mas representativa dentro del grupo de los pasivos son las Cuentas por Pagar con una participación del 9,83%, siguiendo en importancia las obligaciones financieras con un 3,96% y los Otros Pasivos tienen una participación de 7,40%. La institución presenta un mínimo nivel de deudas lo que la fortalece en este sentido.
Respecto al Patrimonio, las cuentas mas representativas fueron: Excedentes de Ejercicios anteriores con un 27.25% y Resultados del Ejercicio con un 40.62%
 
En el 2004, la participación de los Pasivos fue del 14,42% y el Patrimonio de un 85,58% con respecto al Total Pasivo y Patrimonio, para este año la estructura financiera cambia, aumentando significativamente el patrimonio (14:86) lo cual favorece a la institución debido a que el patrimonio representa la parte que le corresponde a la empresa, es decir la diferencia entre los bienes de la institución representado en los activos y las deudas que ella tiene.
 
Dentro de los Pasivos las cuentas de mayor representatividad son las Cuentas por Pagar con un 5,78%, siguiéndole las Obligaciones Financieras con un 0.17% y Otros Pasivos con una participación de 7,44%.
 
En el Patrimonio, las cuentas mas representativas fueron: Excedentes de Ejercicios anteriores con un 48.6% y Resultados del Ejercicio con un 29.86%
 
Para el año 2005 los Pasivos representaron un 20,72%, mientras que el Patrimonio representó un 79,28% del Total Pasivo y Patrimonio. (21:79), en este año la ESE presenta una estructura financiera similar al 2003, con relación al 2004 aumentaron los pasivos, sin embargo sigue siendo bajo el nivel de deudas.
 
Las Cuentas por Pagar representaron un 2,41%, las Obligaciones Financieras un 4,08% y Otros Pasivos con un 12,75%.
 
Respecto al Patrimonio, las cuentas mas representativas fueron: excedentes de Ejercicios anteriores con un 48.01% y Resultados del Ejercicio con un 26.91%
 
 
Con respecto al Estado de Resultados se Observó lo Siguiente:
Los resultados operacionales en el periodo de 2003, arrojan unas utilidades de $4.360 millones, un 27,67% de los ingresos netos, frente a unos ingresos de $15.800 millones y costos y gastos de $10.074 millones que representan el 69,79% de los ingresos netos.
 
En el periodo de 2004, arrojan unas utilidades de $4.476 millones, un 26,68% de los ingresos netos, frente a unos ingresos de $16.800 millones y costos y gastos de $10.310 millones que representan el 69,77% de los ingresos netos.
 
En el periodo de 2005, arrojan unas utilidades de $6.591 millones, un 33.31% de los ingresos netos, frente a unos ingresos de $19.800 millones y costos y gastos de $8.820 millones que representan el 47,23% de los ingresos netos.
 
2.11. ANALISIS HORIZONTAL
 
Es una técnica dinámica que relaciona las cifras individuales de un año con uno varios años.
 
Se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un período a otro, y por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para períodos diferentes. Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada cuenta de uno a otro período”[9].
 
 En este caso específico se relacionan los cambios ocurridos durante los años 2004 y 2005 de LA ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO
 
Al iniciar el análisis propiamente dicho, lo más importante es determinar que variaciones o que cifras merecen una atención especial y cuáles no. El análisis, entonces se debe centrar en los cambios extraordinarios o más significativos, en cuya determinación es fundamental tener en cuenta tanto las variaciones absolutas como las relativas. En ocasiones un solo tipo de variación, examinada aisladamente, no nos dice nada o nos puede llevar a conclusiones dudosas.
 
El Análisis Horizontal o Comparativo puede hacerse en valores absolutos, en términos de porcentajes o en términos de razones.
 
 
 
TABLA Nº 21 ANALISIS HORIZONTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ESE.
 
ANALISIS FINANCIERO APLICADO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO ESE.
 
 
 
ACTIVIDAD:
Prestación de servicios de salud asistencial en el nivel II y III.

Después de aplicar la técnica de Análisis Horizontal en los resultados arrojados por el software MOD. AFA a la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO se muestran las variaciones absolutas y relativas en cada una de las cuentas y se presentan los resultados y análisis respectivo;
 
EFECTIVO: La Variación Relativa del año 2004 con respecto al año 2003 se incrementó en un 696,46%.en con una Variación Absoluta de $605.289.000 y del año 2004 al año 2005 disminuyó en un 38% con una Variación absoluta de -$263.035 (Miles) de lo anterior podemos deducir que del año 2003 al año 2004 que esta cuenta aumento debido a la recuperación de cartera; mientras que del año 2004 al año 2005 las ventas al contado disminuyeron y se hicieron algunos anticipos a proveedores.
 
INVERSIONES TEMPORALES: La variación Relativa de esta cuenta se incrementó en año 2004 respecto al año 2003 en un 102.14%, con una Variación Absoluta de $2.346.551 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 40,06% con una Variación Absoluta de $1.860.440 (Miles). De lo cual se puede decir que un alto porcentaje de las transferencias gubernamentales se invirtieron en unas Fidurentas del Banco de Colombia (Fiducolombia).
 
CUENTAS POR COBRAR: La Variación Relativa de esta cuenta se incrementó en año 2004 respecto al año 2003 en un 42,89% con una Variación Absoluta de $1.534.344 (Miles); y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 73,32% con Variación Absoluta de $3.748.127 (Miles). Se nota que esta cuenta ha ido aumentando debido al incremento de la venta al crédito de servicios médicos a las A.R.S
 
PROVISION DE DEUDAS MALAS: La Variación Relativa de esta cuenta aumentó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 177,13% con una Variación Absoluta de $257.025 (Miles) y en el año 2004 al año 2005 aumentó en un 5,03% con una Variación Absoluta de $20.231 (Miles). De lo anterior se puede decir que el aumento se debe a políticas de la empresa con las Cuentas de difícil Cobro.
 
OTROS DEUDORES: La Variación Relativa aumentó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 437,53% con una Variación Absoluta de $5.491(Miles) y en el año 2004 al año 2005 aumentó en 295,85% con una Variación Absoluta de $19.958. Estas variaciones se deben a ajustes hechos con la aplicación de la Ley 716 (Saneamiento Contable).
 
INVENTARIO DE MERCANCIAS: La variación Relativa disminuyó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 7,69% con una Variación Absoluta negativa de $18.256 (Miles) y en el año 2004 al año 2005 siguió disminuyendo en un 18,02% con una Variación Absoluta negativa de $39.499 (Miles). Esta variación negativa se debe a que la ESE. tiene como políticas la no existencia de Inventarios en la entidad por lo cual se contrató en el año 2004 el servicio de Uní dosis por el Proveedor Representaciones Médicas de la Guajira y en el año 2005 por el Proveedor Cooperativa de Hospitales de Antioquia COHAN, como políticas de Economía, Eficiencia y Efectividad por parte de la ESE.
 
EL TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES, tienen una Variación Relativa en aumento en año 2004 con respecto al año 2003 en un 69,93% con una Variación Absoluta de $4.216.394 (Miles) y en el año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 51,65% con una Variación Absoluta $5.305.760 (Miles). Este aumento se debe al incremento en las Ventas, Inversiones y las cuentas por cobrar.
 
Los ACTIVOS FIJOS, se observa que aumentaron en el año 2004 con respecto al año 2003 con una Variación Relativa de 19,52% y una Variación Absoluta de $602.678 (Miles); y del año 2004 al año 2005 la variación Relativa Aumentó en un 112,64% con una Variación Absoluta de $4.156.903. Las Cuentas que presentan significativas variaciones Absolutas y Relativas son:
 
TERRENOS: Esta cuenta del año 2003 al año 2004 no presentó ninguna variación, pero en año 2005 con respecto al año 2004 presenta un aumento con una variación relativa de 142,45% y una Variación Absoluta de $429.935 (Miles). Este aumento se debió a la compra de nuevos lotes por valor de $731.743 (Miles) donde se está levantando la Nueva sede del HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO.
 
EDIFICIOS: Presentó un aumento con una Variación Relativa en año 2004 con respecto al año 2003 de 1.744,60% y una Variación Absoluta de $716.349 (Miles); del año 2004 al año 2005 siguió aumentando con una Variación Relativa de 363,65% y Variación Absoluta de $2.754.342 (Miles) Estas variaciones se deben a gastos en Construcciones en Curso, Adecuación del terreno y a los gastos de Construcción y Amortización de las etapas culminadas del anticipo concedido a la empresa AVILA LIMITADA con la gerencia del CONSORCIO HOSPITALARIO DE CATALUNYA.
 
MAQUINARIA Y EQUIPO: a esta cuenta pertenecen las Plantas, Ductos y Túneles; además, los Equipos de Comunicación y Computación. Esta cuenta presentó un aumento en año 2004 con respecto al año 2003 con una Variación Relativa de 113,03% y Variación Absoluta de $354.788 (Miles); del año 2004 al año 2005 siguió aumentando con una variación Relativa de 33,52% y variación Absoluta de $224.162 (Miles). Esta variación se debe a la compra de equipos de comunicación y computación.
 
MUEBLES Y ENSERES: La Variación Relativa en año 2004 con respecto al año 2003 disminuyó en un 42,79%, con una Variación Absoluta negativa de $429.663 (Miles) y del año 2004 al año 2005 aumentó en un 124,13% con una Variación absoluta de de $713.173 (Miles) de lo anterior podemos decir que la disminución sufrida del año 2003 al año 2004 se debió a que se dieron de baja a muebles y equipos de oficinas en mal estado por parte de la firma PRACCO S.A. contratada para valorar el inventario. En el año 2004 al año 2005 el aumento en esta cuenta se debió a la compra de muebles y enseres para la ESE.
 
VEHICULOS: La variación Relativa de esta cuenta aumentó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 0,33%, con una Variación Absoluta de $1.244 (Miles) y del año 2004 al año 2005 aumentó en un 4,08% con una Variación Absoluta de $398.751 (Miles). De lo cual podemos decir que el aumento que se refleja del 2003 al año 2005 se debió a la compra de vehículos.
 
EQUIPO CIENTIFICO: La variación Relativa de esta cuenta aumentó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 9,26%, con una Variación Absoluta de $234.189 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 12,68% con una Variación Absoluta de $350.337 (Miles). De lo cual se puede decir que estos aumentos se debieron a la compra de Equipos para la Unidad de Cuidados Intensivos UCI.
 
La cuenta OTROS ACTIVOS muestra una disminución en el año 2004 con respecto al año 2003 con una variación relativa de 35,48% y una variación Absoluta de - $564.386. Y del año 2004 al año 2005 presenta un aumento con una variación relativa de 4,17% y una variación absoluta de $42.839. La disminución del año 2003 al año 2004 se debió a la depuración de algunas cuentas en cartera; el aumento del año 2004 al año 2005 se debió al incremento en la cuenta Obras y mejoras en Propiedad Ajena.
 
Con respecto al pasivo se observa que la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO no posee pasivos a largo plazo. Las cuentas del Pasivo Corriente que presentaron variaciones significativas son:
OBLIGACIONES BANCARIAS: La Variación Relativa de esta cuenta disminuyó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 94,13% con una Variación Absoluta de -$400.564 (Miles) y en el año 2004 al año 2005 aumentó en un 3.900% con una Variación Absoluta de $975.000 (Miles). De lo anterior se puede decir que la disminución del año 2003 al año 2004 se debe a que se cancelaron la mayoría de las cuatas del préstamo otorgado por Banco de Colombia quedando pendiente una cuota de $25.000 (Miles). Con respecto al aumento en el año 2005 con respecto al año 2004 se debe a un préstamo otorgado por el Banco de Colombia por valor de $1.000.000 (Miles).
 
PROVEEDORES: La variación Relativa disminuyó en año 2004 con respecto al año 2003 en un 17,97% con una Variación Absoluta de -$189.627 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió disminuyendo en un 31,70% con una Variación Absoluta de -$274.467 (Miles). Esta variación se debe a que la ESE. ha venido bajado el inventario como política.
PASIVOS LABORALES: La variación Relativa de esta cuenta aumentó del año 2003 al año 2004 en un 10,97%, con una Variación Absoluta de $6.258 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 316,68% con una Variación Absoluta de $200.436 (Miles). De lo cual podemos decir que el aumento del año 2003 al año 2004 se debió a sueldos y cesantías pendientes por pagar a 31 de diciembre 31 de 2004. Con respecto al aumento del año 2004 al año 2005 se debe a cesantías, primas de servicios e indemnizaciones pendientes por pagar.
 
OTROS PASIVOS: La Variación Relativa en el año 2004 con respecto al año 2003 aumentó en un 40,35%, con una Variación Absoluta de $320.593 (Miles) y del año 2004 al año 2005 aumentó en un 180.04% con una Variación absoluta de de $2.007.524 (Miles) de lo anterior podemos decir que estos aumentos se debieron a descuentos departamentales retenidos en contratos y ordenes de adquisición de bienes y servicios por concepto de Pro-Universidad, Desarrollo Fronterizo, Pro-Turismo y Pro-Electrificación.
 
Respecto al PATRIMONIO las cuentas que presentar variaciones significativas tenemos:
 
EXCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES: La variación Relativa de esta cuenta aumentó en año 2004 al año 2003 en un 149,08%, con una Variación Absoluta de $4.360.055 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 61,44% con una Variación Absoluta de $4.475.819 (Miles). De lo cual se puede decir que estos aumentos se debieron a la Utilidad Neta Obtenida en el año 2004 y 2005.
 
EXCEDENTES DEL EJERCICIO: La Variación Relativa en año 2004 con respecto al año 2003 aumentó en un 2,66%, con una Variación Absoluta de $115.764 (Miles) y del año 2004 al año 2005 siguió aumentando en un 47,27% con una Variación absoluta de $2.115.613 (Miles) de lo anterior podemos deducir que este incremento se debe a las transferencias gubernamentales.
 
 2.12. RAZONES E ÍNDICES FINANCIEROS
 
Las razones financieras son la relación entre dos cuentas o grupos de ellas, de los estados financieros, con el fin de diagnosticar la situación económica a través de su vida histórica.
 
Las razones e índices financieros, como algunos tratadistas los denominan, hacen referencia a relaciones que dan como resultado veces o valores de actividad, reservándose la palabra índice cuando los resultados son en porcentaje.
 
Una de las limitaciones de este análisis, son los diferentes métodos contables utilizados debido al permanente cambio de normas, de allí la exigencia del principio de uniformidad en los procesos contables para la comparación de los resultados en el tiempo.
 
Otra es la clasificación de las cuentas dentro de los diferentes rubros, para lo cual se exige unidad de criterio respecto a las cuentas; puesto que se pueden desfasar los resultados económicos.
 
Las razones financieras se agrupan en cuatro grandes categorías:
n Liquidez,
n Actividad o de operatividad,
n Solvencias,
n Rentabilidad o de lucratividad.
 
2.12.1 INDICADORES DE LIQUIDEZ.
 
Se caracterizan estos indicadores financieros por la facilidad de conocer la capacidad de pago de cualquier unidad económica, la forma de poder hacer los refinanciamientos del efectivo lo que se conoce en el mundo de las finanzas como el manejo de la liquidez. Los coeficientes más importantes de este grupo son:

La Razón Corriente se interpreta como la cantidad de pesos disponibles con los cuales se puede pagar cada peso de deuda, (2:1) parece ser una de las metas que han manejado mucho de los hombres de negocios. Como se puede observar el Hospital San José de Maicao tiene disponible en el año 2003 $2,50 por cada peso de deuda (2,50:1); en el año 2004 posee $4,75 por cada peso de deuda (4,75:1) y en el año 2005 tiene disponible $3,07 por cada peso que adeuda (3,07:1).
 
La Prueba Acida nos revela que por cada peso que se debe a Corto Plazo, se tiene para su cancelación en el año 2003 $2,41, en el año 2004 $4,65 y en el año 2005 $3,03. Lo normal para este tipo de indicador es el (1:1).
 
Esta Razón financiera es muy interesante cuando se está midiendo alta liquidez en un negocio, por que su medición implica considerar dentro de la cartera solamente un % de su total como algo de difícil cobro. Como se puede apreciar la ESE. Hospital San José muestra una Alta Liquidez ya que tiene un promedio de prueba instantánea de 2,80 cuando el promedio para este indicador es de 1.
 
 
Con respecto al Capital de Trabajo, el cual es el dinero disponible de una empresa para trabajar los próximos meses. El monto del capital de trabajo está por encima de de los estándares que presenta el sector Salud para los Hospitales de Nivel II.
 
Con respecto a la Cartera podemos observar que en 2003 las Cuentas por Cobrar tardaron 91 días para transforme en efectivo, En el 2004 las Cuentas por Cobrar tardaron 107 días en transformarse en efectivo y en el 2005 165 días. En el año 2003 y 2004 la rotación de cartera está dentro del rango de recuperación de cartera de la ESE. (120 días); en el año 2005 se sale del rango de los 120 días lo cual no es bueno para la empresa.

 
La rotación del inventario en el año 2003 fue de 14 días, en el año 2004 de 12 días y en el año 2005 de 10 días. Esto nos indica que los inventarios en la ESE. HOSPITAL SAN JOSÉ DE MAICAO, tienen un promedio de rotación de 12 días; es decir, que aproximadamente cada 12 días los inventarios se convierten en efectivo.
 
Los Activos Fijos muestran una tendencia a disminuir, pasando de una rotación 3.15 veces en el año 2003 a una rotación de 2.95 veces en el año 2004 y una rotación de 2 veces en el año 2005. Para alcanzar una rotación de 114 días en el año 2003, una rotación de 122 días en el año 2004 y una rotación de 180 días en el año 2005. Nos indica que por cada peso invertido en Activos Fijos; en el año 2003 se generaron $3,15, en el año 2004 se generaron $2,95 y en el año 2005 se generaron $2.
 
Los Activos Totales muestran una tendencia negativa, pasando de una rotación 1.34 veces en el año 2003 a una rotación de 1.15 veces en el año 2004 y una rotación de 0.78 veces en el año 2005. Esto nos indica que por cada peso invertido en Activos Totales en el año 2003, 2004 y 2005; se generó ventas por $1.34, $1.15 y $0.78 respectivamente.

Este indicador muestra que durante los años 2003, 2004 y 2005; la ESE. Hospital San José pagó las cuentas a sus proveedores, en un promedio de 70, 49 y 34 días respectivamente.
 
2.12.3 INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
 
Permiten al analista conocer la capacidad de pago de la empresa a corto y a largo plazo. Los coeficientes más importantes para este grupo son:

Estos Resultados nos indican que por cada Cien pesos invertido por la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO en el año 2003, $22,53 han sido financiados por los acreedores, en el año 2004 han sido financiado por los acreedores $14,42 y en el año 2005 han sido financiado por los acreedores $20,72. Tiene un nivel de endeudamiento bajo; además, se puede observar que del año 2003 al año 2004 el endeudamiento disminuyó un 8,11 %, mientras que del año 2004 al 2005 el endeudamiento aumento en un 6,30%. Este aumento se debió a un préstamo otorgado por el Banco de Colombia por valor de $1.000.000.000; el cual se utilizará para cancelar el anticipo de la segunda etapa de la nueva sede del Hospital San José.
 
Como se puede observar la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO, no posee Obligaciones a Largo Plazo, solo a Corto Plazo. Las Obligaciones financieras en el año 2003 representaron un 2,96% de las ventas, mientras que en el año 2004 disminuyeron representando un 0.17% de las ventas y en el año 2005 alcanzaron a representar un 6,51% de las ventas. Para las empresas del Sector Comercial el endeudamiento financiero promedio es de un 10%; lo que nos indica que el endeudamiento que presenta esta empresa está dentro de los parámetros del sector.
 
Como podemos observar, en el año 2003 y 2004 la cobertura de intereses bastante alta debido a que el hospital ha mantenido bajos niveles de endeudamiento; en el año 2005 la cobertura de intereses se ve afectada por el préstamo otorgado por el Banco de Colombia.
 
2.12.4 INDICADORES DE RENTABILIDAD
 
Todas las decisiones, políticas y estrategias de cualquier unidad económica deban encaminarse a maximizar el rendimiento de la Inversión por medio de las utilidades y del crecimiento sostenido del capital.
 

 
El grafico nos muestra que las ventas generaron una Utilidad Bruta en el año 2003 con un 58,43%, en el año 2004 la unidad bruta disminuyó a 51,48% debido al aumento en los costos de venta por un valor de $1.188.881 (Miles); en el año 2005 la Utilidad bruta aumento a 52,29%.
 
Como se puede observar el Margen Operacional de Utilidad ha disminuido del año 2003 al 2004, debido a que la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO, con el montaje de la Unidad de Cuidados Intensivos UCI, ha tenido que contratar personal calificado para la prestación de este servicio. Esto a su vez ha elevado los Gastos de Administración.
 
El grafico anterior nos muestra que en el año 2003 el Margen de Utilidad Neto fue de 27,67%; en el año 2004 el Margen de Utilidad Neta disminuyó debido a la contratación de personal calificado para la UCI. Y en el año 2005 el Margen de Utilidad Neta aumento a 33.31% lo cual es bueno para la empresa. A pesar que los Gastos de Administración han aumentado; esta situación no ha afectado la Utilidad Neta por que, las transferencias gubernamentales han aumentado lo que ha hecho que se genere estabilidad.
 
Nos muestra que la ESE. Tuvo un rendimiento sobre la Inversión en el año 2003 de 52,43%, en el año 2004 obtuvieron un rendimiento del 42,34% y en el año 2005 el rendimiento fue del 40,88%. Además, se observa que el rendimiento sobre la Inversión ha venido disminuyendo; esto se debe a las inversiones realizadas en la construcción de la nueva sede de la ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO.
 
El grafico anterior nos indica que por cada peso invertido en Activo Total, Obtuvo 40,62 centavos en el 2003, en el año 2004 generó 34,80 centavos y en el año 2005 generó 33,39 centavos
 
 
2.13. ANALISIS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA DE LA ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO
 
TABLA Nº 23
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA (En Miles de Pesos)
DESCRIPCION

El objetivo del estado de cambios en la situación financiera es:
 
a) Resumir las actividades de una entidad en cuanto a financiamiento e inversión, mostrando la generación de recursos provenientes de las operaciones del periodo
 
b) Proporcionar información completa sobre los cambios en la situación financiera durante el periodo.
 
El estado de cambios en la situación financiera no reemplaza al estado de ganancias y pérdidas ni al balance general y su objetivo es proporcionar información no proporcionada en dichos estados o que la proporciona indirectamente. Por ejemplo el estado de ganancias y pérdidas junto con el estado de ganancias acumuladas informa sobre los resultados de las operaciones y cambios en las utilidades acumuladas, pero no muestran otros cambios en la situación financiera.
 
Los balances generales comparativos pueden aumentar en forma considerable esta información, pero los objetivos del estado de cambios en la situación financiera requieren que toda esta información se relacione, se clasifique y se resuma en forma tal, que sin necesidad de recurrir a otros estados se presente claramente el resultado de las actividades de financiamiento e inversión, los recursos provenientes de las operaciones y los cambios en la situación financiera durante el periodo.
 
2.13.1. Formas de Presentación
Según el artículo 119 del Decreto 2649/93, el estado de cambios en la situación financiera debe divulgar, por separado:
1) El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del periodo del periodo y su utilización, sin importar si el efectivo y otros componentes del capital de trabajo están directamente afectados.
2) El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del periodo.
3) Las adquisiciones de activos no corrientes.
4) El producto de la venta de activos no corrientes.
5) Los cambios en cada elemento del capital de trabajo
 
2.13.2. Recursos Generados por Operaciones ordinarias.
La demostración de los recursos generados por las operaciones ordinarias debe comenzar con los resultados ordinarios del ejercicio a los que debe agregarse o deducirse, debidamente identificadas las partidas que intervinieron en su determinación pero que no afectaron el capital. Si el total obtenido fuera negativo, las distintas partidas que lo componen se expondrán en la sección del estado que se refiere a aplicaciones de los recursos.
 
2.13.3 Recursos No Generados por operaciones
Bajo este agrupamiento deben detallarse todos aquellos recursos financieros no generados como resultados de las operaciones de la empresa. Así, por ejemplo, deben exponerse los montos obtenidos como consecuencia de aumentos de deudas a largo plazo, disminuciones de cuentas por pagar a largo plazo, ventas de propiedades y equipos o inversiones permanentes, etc.
 
2.13.4. Aplicación de los Recursos.
En esta sección debe detallarse la forma en que se han utilizados los recursos financieros obtenidos. Así por ejemplo, deben indicarse los montos correspondientes a adquisiciones de propiedades planta y equipos de uso o inversiones permanentes, aumento de los bienes intangibles o cuentas por cobrar a largo lazo, disminución de deudas a largo plazo, pago de dividendos en efectivo o en especie etc.
 
Retomando el análisis vertical en los activos corrientes en el 2004 los activos fijos absorbieron con un 24.62%, en tanto que los otros activos un 6.85%. Para el 2.005 los activos fijos absorbieron un 32.04% y los otros activos con un 4.36%. Con respecto al estado de Resultados en el periodo 2.005, arrojan unas utilidades de $6.591 millones, es decir un 42.77% de los ingresos netos.
 
El hospital San José de Maicao ESE, representó en los estados de resultados 2.004 al 2.005 una variación absoluta de $2.115.613 millones el cual es explicable debido al incremento de recursos provistos por las transferencias gubernamentales.
 
Del ejercicio de los resultados del año 2.005 del hospital, los recursos provistos como utilidad neta por $6.591.432 millones fueron aplicados o usados en infraestructura física, logística, adecuación, etc. de la siguiente manera:
 
En el análisis a las variaciones encontramos que los activos fijos para los años comprendidos en el 2.004 al 2.005 la variación relativa aumento en un 112.64%, y que los recursos financieros fueron aplicados en la empresa en compra de activos fijos y que el aumento de los mismos representan de una año a otro $4.487.585 millones invertidos incrementándose los rubros de la siguiente manera: Terrenos incrementos de $429.935 millones representado en compras de nuevos lotes donde se levanta la nueva sede, Edificios incrementos de $2.754.342 millones representan las construcciones en curso, realizadas por la empresa Ávila Ltda. Con la gerencia del Consorcio Hospitalario de Catalunya. Maquinaria y Equipos incrementos de $ 224.162 millones, este aumento corresponde a la compra de equipos de comunicación y computación para el hospital. Muebles y Enseres incrementos de $713.173 millones, estos incrementos del 2.004 al 2.005 corresponden a la compra de muebles y enseres para la ESE. Vehículos incrementos de $15.636 millones, correspondiente a la compra de vehículos para la entidad. Equipo científico incrementos de $350.337 millones, este aumento del 2.004 al 2.005 corresponde a la compra de equipos para la unidad de cuidados intensivos UCI.
 
Compra de Otros Activos, el cual se incremento la inversión del 2.004 al 2.005 por valor de $43.839 millones correspondiente a inversión en obras y mejoras en Propiedad Ajena para adecuar la infraestructura para la atención y prestación adecuada del servicio hospitalario.
 
 
 
CAPITULO III
 
 
 
3. ANALISIS COMPARATIVO DE LOS HOSPITALES DE NIVEL II DE LA GUAJIRA
 
 
 
Después de haber realizado el Análisis Interno de La ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO; procederemos a realizar un Análisis Comparativo con los Hospitales de Nivel II en el Departamento de La Guajira, integrado por los siguientes hospitales:
 
ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO.
ESE HOSPITAL SAN RAFAEL DE SAN JUAN DEL CESAR.
ESE HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DE LOS REMEDIOS DE RIOHACHA.
 
 
 
3.1. ANALISIS VERTICAL DE LOS HOSPITALES DE NIVEL II EN LA GUAJIRA.

Como podemos observar en La ESE. Hospital San José, en el año 2003 los activo corrientes absorbieron un 56,41%, los activos fijos un 28,77% y los otros activos un 14,72%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 33,33%, las Inversiones con un 21.40%, la cuenta Equipos Científicos con un 23,55% y la cuenta Otros Activos con un 14,82%. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, en el año 2003 los activo corrientes absorbieron un 34.69% y los activos fijos un 65.31%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 27.70%, Terrenos con un 18.42%, Edificios con un 40.29% y la cuenta Equipos Científicos con un 9.31%. La ESE. Hospital San Rafael, en el año 2003 los activo corrientes absorbieron un 32.77%, los activos fijos un 35.25% y los otros activos un 31.98%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 36.45%, Equipos Científicos con un 21.44%, Edificios con un 14.45% y la cuenta Otros Activos con un 31.98%.
 
 
Como podemos observar en La ESE. Hospital San José, en el año 2004 los activo corrientes absorbieron un 68.53%, los activos fijos un 24.62% y los otros activos un 6.85%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 34.10%, las Inversiones con un 30.98% y la cuenta Equipos Científicos con un 18.43%. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, en el año 2004 los activo corrientes absorbieron un 40.06% y los activos fijos un 59.94%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 34.44%, Terrenos con un 14.58%, Edificios con un 31.83% y la cuenta Equipos Científicos con un 10.63%. La ESE. Hospital San Rafael, en el año 2004 los activo corrientes absorbieron un 36.12%, los activos fijos un 35.25% y los otros activos un 28.63%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 40.64%, Equipos Científicos con un 19.20% y los Edificios con un 13.70%.
 
Como podemos observar en La ESE. Hospital San José, en el año 2005 los activo corrientes absorbieron un 63.60%, los activos fijos un 32.04% y los otros activos un 4.36%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 36.17%, las Inversiones con un 26.56% y la cuenta Equipos Científicos con un 12.71%. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, en el año 2005 los activo corrientes absorbieron un 40.77% y los activos fijos un 4.53% y Los Otros Activos con un 54.70%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 36.19%, y la cuenta Otros Activos con un 54.70%. La ESE. Hospital San Rafael, en el año 2005 los activo corrientes absorbieron un 30.77%, los activos fijos un 41.71% y los otros activos un 27.52%; Se destacan en los Activos totales la alta participación de las Cuentas por Cobrar con un 46.05%, Equipos Científicos con un 19.36% y Edificios con un 13.03%.
 
Respecto a la composición del Pasivo y Patrimonio tenemos:
 
 
Con respecto al Pasivo en el año 2003 podemos observar: en La ESE. Hospital San José, que los Pasivos Corrientes representan un 22,53% del Total de Pasivo y Patrimonio, y el patrimonio representa el 77,47% del Total Pasivo y Patrimonio. Además, se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 9,83%, las obligaciones financieras con un 3,96% y los Otros Pasivos con una participación de 7,40%.En La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios la participación de los Pasivos Corrientes fue del 39.31% y el Patrimonio de un 60.69% con respecto al Total Pasivo y Patrimonio; se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 6.76% y los Acreedores Varios con un 22.06%. En La ESE. Hospital San Rafael los Pasivos Corrientes representaron un 46.07%, mientras que el Patrimonio representó un 53.93% del Total Pasivo y Patrimonio. Donde Los Acreedores Varios representaron un 22.65% y los Otros Pasivos con un 17.06%.
 
En el año 2004 podemos observar: en La ESE. Hospital San José, que los Pasivos Corrientes representan un 14.42% del Total de Pasivo y Patrimonio, y el patrimonio representa el 85.58% del Total Pasivo y Patrimonio. Además, se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 5.78%, las obligaciones financieras con un 0.17% y los Otros Pasivos con una participación de 7,44%. En La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios la participación de los Pasivos Corrientes fue del 56.74% y el Patrimonio de un 43.26% con respecto al Total Pasivo y Patrimonio; se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 6.74% y los Acreedores Varios con un 34.59%. En La ESE. Hospital San Rafael los Pasivos Corrientes representaron un 48.11%, mientras que el Patrimonio representó un 51.89% del Total Pasivo y Patrimonio. Donde Los Acreedores Varios representaron un 13.48% y los Otros Pasivos con un 30.35%.
 
En el año 2005 podemos observar: en La ESE. Hospital San José, que los Pasivos Corrientes representan un 20.72% del Total de Pasivo y Patrimonio, y el patrimonio representa el 79.28% del Total Pasivo y Patrimonio. Además, se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 2.41%, las obligaciones financieras con un 4.08% y los Otros Pasivos con una participación de 12.75%. En La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios la participación de los Pasivos Corrientes fue del 48.83% y el Patrimonio de un 51.17% con respecto al Total Pasivo y Patrimonio; se destacan dentro de los Pasivos las Cuentas por Pagar con un 11.80% y los Otros Pasivos con un 28.21%. En La ESE. Hospital San Rafael los Pasivos Corrientes representaron un 41.50%, mientras que el Patrimonio representó un 58.50% del Total Pasivo y Patrimonio. Donde Los Acreedores Varios representaron un 9.32% y los Otros Pasivos con un 31.67%.
 
Con respecto al Estado de Resultados se Observó lo Siguiente:
Los resultados operacionales en el periodo de 2003, de La ESE. Hospital San José, arrojan unas utilidades de $4.360 millones, un 30,21% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $16.420 millones y costos y gastos de $12.060 millones que representan el 69,79% de los ingresos. Los resultados operacionales de la ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, arrojan unas utilidades de $-1.526 millones, un -17.11% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $8.920 millones y costos y gastos de $10.446 millones que representan el 117.11% de los ingresos. Los resultados operacionales en La ESE. Hospital San Rafael, arrojan unas utilidades de $722 millones, un 7.69% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $14.138 millones y costos y gastos de $13.416 millones que representan el 92% de los ingresos.
 
Los resultados operacionales en el periodo de 2004, de la ESE. Hospital San José, arrojan unas utilidades de $4.476 millones, un 30,23% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $17.544 millones y costos y gastos de $13.068 millones que representan el 69,77% de los ingresos. Los resultados operacionales de la ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, arrojan unas utilidades de $-98 millones, un -1.06% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $9.790 millones y costos y gastos de $9.888 millones que representan el 101.06% de los ingresos. Los resultados operacionales en La ESE. Hospital San Rafael, arrojan unas utilidades de $260 millones, un 2.63% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $10.585 millones y costos y gastos de $10.325 millones que representan el 97.3% de los ingresos
 
Los resultados operacionales en el periodo de 2005, de la ESE. Hospital San José, arrojan unas utilidades de $6.591 millones, un 42.77% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $20.298 millones y costos y gastos de $13.707 millones que representan el 57.23% de los ingresos. Los resultados operacionales de la ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios, arrojan unas utilidades de $548 millones, un 4.5% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $12.832 millones y costos y gastos de $12.284 millones que representan el 95.5% de los ingresos. Los resultados operacionales en La ESE. Hospital San Rafael, arrojan unas utilidades de $719 millones, un 19.91% del ingreso Total, frente a unos ingresos de $10.746 millones y costos y gastos de $10.027 millones que representan el 80.09% de los ingresos
3.2. ANALISIS HORIZONTAL DE LOS HOSPITALES DE NIVEL II EN LA GUAJIRA.
TABLA Nº 31
NOMBRE DE LA EMPRESA:
HOSPITAL SAN RAFAELDE SAN JUAN DEL CESAR
 
Después de analizar los resultados obtenidos al aplicar la técnica de Análisis Horizontal a los Hospitales de segundo Nivel en el Dpto. de La Guajira podemos observar lo siguiente:
 
En el año 2003 al año 2004; la ESE. Hospital San José incrementó su Activo Total en un 39.64% con una Variación Absoluta de $4.255 millones, Donde el Activo Corriente aumentó en un 69.63%, el Activo Fijo aumentó un 19.52% y los Otros Activos disminuyeron un 35.48%. la ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios incrementó su Activo Total en un 24.53% con una Variación Absoluta de $2.936 millones, Donde el Activo Corriente aumentó en un 43.82% y el Activo Fijo aumentó un 14.28%. La ESE. Hospital San Rafael incrementó su Activo Total en un 11.63% con una Variación Absoluta de $779 millones, Donde el Activo Corriente aumentó en un 23.03%, el Activo Fijo aumentó un 11.66% y los Otros Activos disminuyeron un 0.07%.
 
Para el año 2004 al año 2005; la ESE. Hospital San José incrementó su Activo Total en un 63.42% con una Variación Absoluta de $9.505 millones. Donde el Activo Corriente aumentó en un 51.65%, el Activo Fijo aumentó un 112.64% y los Otros Activos aumentaron un 4.17%. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios incrementó su Activo Total en un 19.40% con una Variación Absoluta de $2.892 millones, Donde el Activo Corriente aumentó en un 21.52% y el Activo Fijo disminuyó un 90.98%. La ESE. Hospital San Rafael incrementó su Activo Total en un 5.14% con una Variación Absoluta de $384 millones, Donde el Activo Corriente disminuyó en un 10.41%, el Activo Fijo aumentó un 24.40% y los Otros Activos aumentaron un 1.05%.
 
Con respecto a las cuentas Pasivo y Patrimonio podemos anotar lo siguiente:
 
En el año 2003 al año 2004; la ESE. Hospital San José disminuyó su Pasivo Total en un 10.64% con una Variación Absoluta de -$257 millones y su Patrimonio aumentó en un 54.26% con una Variación Absoluta de $4.512 millones. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios incrementó su Pasivo Total en un 79.75% con una Variación Absoluta de $3752 millones y su Patrimonio disminuyó en un 11.24% con una Variación Absoluta de -$816 millones, La ESE. Hospital San Rafael incrementó su Pasivo Total en un 16.59% con una Variación Absoluta de $511 millones y su Patrimonio aumentó un 7.40% con una Variación Absoluta de $267 millones,
 
Para el año 2004 al año 2005; la ESE. Hospital San José incrementó su Pasivo Total en un 134.87% con una Variación Absoluta de $2.914 millones y su Patrimonio aumentó en un 51.38% con una Variación Absoluta de $6.591 millones. la ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios incrementó su Pasivo Total en un 2.77% con una Variación Absoluta de $234 millones y su Patrimonio aumentó en un 41.42% con una Variación Absoluta de $2.658 millones, La ESE. Hospital San Rafael disminuyó su Pasivo Total en un 9.31% con una Variación Absoluta de -$335 millones y su Patrimonio aumentó un 18.54% con una Variación Absoluta de $719 millones.
 
3.3.1. INDICADORES DE LIQUIDEZ
   
Como se puede observar el Hospital San José de Maicao tiene disponible en el año 2003 $2,50 por cada peso de Deuda (2,50:1), en el año 2004 posee 4,75 por cada peso de Deuda (4,75:1) y en el año 2005 tiene disponible $3,07 por cada peso que adeuda (3,07:1). El Hospital Nuestra Señora de los Remedios tiene disponible en el año 2003 $0.88 por cada peso de Deuda (0.88:1), en el año 2004 posee $0.71 por cada peso de Deuda (0.71:1) y en el año 2005 tiene disponible $0.83 por cada peso que adeuda (0.83:1) y el Hospital San Rafael tiene disponible en el año 2003 $0.71 por cada peso de Deuda (0.71:1), en el año 2004 posee $0.75 por cada peso de Deuda (0.75:1) y en el año 2005 tiene disponible $0.74 por cada peso que adeuda (0.74:1). Parece ser una de las metas que han manejado mucho de los hombres de negocios es 2:1.
 
 
NOTA: SI NO LOGRA VER LA TOTALIDAD DE LAS GRAFICAS, POR FAVOR DESCARGUE EL TRABAJO.
 
El grafico anterior nos muestra que La ESE. Hospital San José en el año 2003 el Margen de Utilidad Neta fue del 27.67%, en el año 2004 disminuyó al 26.68 0% y en el año 2005 el Margen de Utilidad Neta aumento a 33.31% lo cual es bueno para la empresa. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios en el año 2003 el Margen de Utilidad neta fue del -17.11%, en 2004 el Margen de Utilidad Neto fue del -1.01% y en el año 2005 el Margen de Utilidad Neta fue del 4.33%. La ESE. Hospital San Rafael en el año 2003 el Margen de Utilidad neta fue del 7.69% y 2004 el Margen de Utilidad Neto fue del 2.63% y en el año 2005 el Margen de Utilidad Neta fue del 19.97%.
 
Al observar el Rendimiento del Patrimonio de La ESE. Hospital San José nos muestra que Los Socios tuvieron un rendimiento sobre la Inversión en el año 2003 de 52,43%, en el año 2004 obtuvieron un rendimiento del 42,34% y en el año 2005 el rendimiento fue del 40,88%. La ESE. Hospital Nuestra Señora de los Remedios nos muestra que Los Socios tuvieron un rendimiento negativo sobre la Inversión en el año 2003 de -21.01%, en el año 2004 obtuvieron un rendimiento del -1.44% y en el año 2005 el rendimiento fue del 7.04%. La ESE. Hospital San Rafael nos muestra que Los Socios tuvieron un rendimiento sobre la Inversión en el año 2003 de 19.97%, en el año 2004 obtuvieron un rendimiento del 6.94% y en el año 2005 el rendimiento fue del 16.96%.
 
 
CAPITULO IV
 
4. CONCLUSIONES Y  RECOMENDACIONES
 
 
4.1 CONCLUSION
 
Después de practicar el Análisis de los resultados obtenidos del Diagnostico Financiero realizado a La ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO, cuya actividad principal es la prestación de servicios de salud asistencial de promoción y prevención y los servicios de I, II y III nivel a la comunidad en genera de acuerdo a las necesidades con sentido social; Se puede decir lo siguiente:
 
La principal fortaleza del hospital radica en la rentabilidad de sus operaciones, los ingresos del hospital provienen principalmente de la atención prestada a los afiliados del régimen subsidiado y a la población no cubierta. Para los años 2004 y 2005 los ingresos operacionales crecieron en $388.907(Miles) y $581.021(Miles) respectivamente. El importante incremento en los ingresos es consecuencia del aumento en el portafolio de servicios y el mayor volumen de servicios prestados; lo anterior como resultado del aumento en la inversión, como parte de las estrategias implementadas por la administración. Es de destacar la inversión realizada para abrir en el año 2003 la Unidad de Cuidados Intensivos (UCI) con un total de siete camas, la cual permitió que el hospital ofreciera servicios de tercer nivel.
 
Los Gastos Administrativos para los años 2004 y 2005 presentan un incremento de un 3,97% y 15,65% respectivamente ya que abrir la UCI. Fue necesario contratar personal médico adicional y adquirir equipos médicos de tecnología de punta. No obstante, la entidad recibió importantes recursos por ventas de servicios al departamento, por lo cual la utilidad no se ve afectada.
 
La ESE. HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO, produjo utilidades netas por $4.360 millones en el 2003, $4.475 millones en el 2004 y $6.591 millones en el 2005. Las utilidades generadas serán utilizadas para financiar la construcción de la Nueva Sede del Hospital.
 
En los últimos años, el hospital ha mantenido bajos niveles de endeudamiento, lo cual, incidió en los indicadores de cobertura de deuda.
 
Actualmente, la estructura física del hospital no cuenta con los requisitos mínimos de sismo resistencia, razón por la cual se está construyendo una Nueva sede hospitalaria que tendrá un costo aproximado de $24.000 millones. La nueva sede será financiada con recursos propios del hospital ($16.500 millones), del departamento ($3.500 millones) y con un crédito de $4.000 millones. Con el desembolso de la primera parte del crédito $1.000 millones, los indicadores de cobertura de deuda se vieron afectado negativamente de manera importante; pero, se espera que la nueva sede atraiga nuevos pacientes que aumenten los beneficios de la entidad.
 
Si analizamos los activos corrientes del hospital a 31 de Diciembre de 2005, observamos que posee en la cuenta Inversiones Temporales $6.504 millones, sin embargo toma un crédito por $1.000 millones; esta de decisión se debe a que en el primer trimestre del año 2006, el hospital debió desembolsar $6.500 millones para la segunda etapa de la construcción de la nueva sede.
 
A 31 de Diciembre de 2005 el hospital contaba con $24.494 millones en Activos distribuidos así: $15.578 millones en activos corrientes, $7.847 millones en activos fijos y $1.069 millones en otros activos. En los últimos dos años, el Activo aumentó en $13.760 millones como consecuencia a la mayor generación de caja que permitió realizar inversiones de capital y mantener un nivel de caja importante.
 
La administración ha llevado a cabo varias estrategias operacionales y comerciales que han incidido favorablemente sobre la sostenibilidad de las finanzas del hospital en el largo plazo. Dentro de las estrategias se encuentra la reestructuración administrativa, establecimiento de políticas de cobro, incremento de inversión para ampliar el portafolio de servicios y la retención de personal médico calificado. Las estrategias de la Administración convirtieron al hospital en una entidad rentable que con la generación de las utilidades logró fortalecer su Patrimonio de $8.316 millones en el año 2003 a $19.419 millones en el ano 2005.
 
 
 
4.2. RECOMENDACIONES
 
Los activos de la institución están representados básicamente en las Cuentas por Cobrar, las Inversiones Temporales y el Equipo Científico ya que conjuntamente participan con un 33%, 21% y 24% respectivamente (78%), para el año 2003. Para el año 2004, las Cuentas por Cobrar, las Inversiones Temporales y el Equipo Científico participaron con un 34%, 31% y 19% Respectivamente (84%). En el año 2005 los activos están representados básicamente por Cuentas por Cobrar, las Inversiones Temporales, Edificios y el Equipo Científico; con una participación del 36%, 27%, 14%, 13% respectivamente (90%).
La relación deuda/patrimonio para los año 2003, 2004 y 2005 fue 23:77, 14:86 y 21:79 respectivamente
 
En el año 2003 las cuenta mas representativa dentro del grupo de los pasivos son las Cuentas por Pagar con una participación del 10%, siguiendo en importancia las obligaciones financieras con un 4% y los Otros Pasivos tienen una participación de 7%. Respecto al Patrimonio, las cuentas mas representativas fueron: Excedentes de Ejercicios anteriores con un 27.25% y Resultados del Ejercicio con un 40.62%.
 
En el 2004, para este año la estructura financiera cambia, aumentando significativamente el patrimonio (14:86) lo cual favorece a la institución debido a que el patrimonio representa la parte que le corresponde a la empresa, es decir la diferencia entre los bienes de la institución representado en los activos y las deudas que ella tiene. Dentro de los Pasivos las cuentas de mayor representatividad son las Cuentas por Pagar con un 6% y Otros Pasivos con una participación de 7%. En el Patrimonio, las cuentas más representativas fueron: Excedentes de Ejercicios anteriores con un 49% y Resultados del Ejercicio con un 30%
 
Para el año 2005 la ESE presenta una estructura financiera similar al 2003, con relación al 2004 aumentaron los pasivos, sin embargo sigue siendo bajo el nivel de deudas.
 
Las Cuentas por Pagar representaron un 2,41%, las Obligaciones Financieras un 4,08% y Otros Pasivos con un 13%. Respecto al Patrimonio, las cuentas más representativas fueron: Utilidades de Ejercicios anteriores con un 48% y Resultados del Ejercicio con un 27%.
 
Después de realizado el Análisis de los resultados obtenidos de la situación financiera de la ESE HOSPITAL SAN JOSE DE MAICAO, se hace importante implementar ciertas medidas para mejorar cada día el desarrollo general de la institución. Dentro de las recomendaciones podemos anotar lo siguiente:
 
Acelerar el cobro de la Cartera; con el fin de aumentar la rotación en las cuentas por cobrar.
Implementar políticas de descuentos en cartera; para motivar a los deudores a que se acerquen a cancelar sus deudas.
Reducir el plazo de los créditos.
Incrementar el volumen de operaciones; con el fin de aumentar los ingresos por ventas de servicio.
Realizar promociones de servicios; para atraer nuevos y clientes y la vez promocionar su portafolio de servicios.
Anticipar pagos de obligaciones onerosas aprovechando descuentos.
Comprar de contado; para conseguir mejores precios.
Implementar una estructura de Sistema de Costos Hospitalarios que le permitan tener mejor control en detalles de los Gastos Administrativos y Operacionales de la Institución.

 Información suministrada por la Dra. JOSEFA GUERRA LAGUNA, Tesorera General, informa el estado de cuenta del crédito Nº 5260081124 por valor de $ 1.000.000.000.00 adquirido el 18 de noviembre de 2005.
 
En el caso de que estas son obligaciones financieras contraídas a largo plazo es decir su vencimiento es superior a un año, lo mismo sucede para el caso del registro de las obligaciones por concepto de intereses corrientes por pagar que no aparecen contabilizados, como es de conocimiento del área de contabilidad, que uno de estos crédito fue adquirido en el 2005, los estados financieros deben revelar los valores por amortizar sobre la vigencia 2006. Es decir que estos deben reflejar el valor a cancelar durante el año 2006.
 
Por lo anteriormente expuesto y en atención con lo establecido en el PGCP, se recomienda realizar los ajustes pertinentes a la información contable con el fin de que esta refleje en sus estados financieros los verdaderos hechos financieros, económicos y sociales y estos se revelen en función de su naturaleza.
 
4.3. MATRIZ DOFA

4.4. BIBLIOGRAFÍA
 
Ortiz, Héctor: Análisis Financiero Aplicado. Doceava Edición. Editorial
 
Rico Calvano, Florentino: Capital de trabajo Estratégico. Editorial Tecnigraf. Cartagena. Primera Edición. 2000.
 
Fred Weston – Eugene Brigham: Administración Financiera de Empresas. Tercera Edición. Editorial Interamericana 1998.
 
Gitman J. Lawrence: Fundamento de Administración Financiera. Editorial Harla. Sexta Edición 2002.
 
Philipattos George. Fundamento de Administración Financiera. Editorial Mcgraw – Hill Latinoamericana. 1999.
 
Van Horne James: Administración Financiera. Editorial Prentice – Hill Internacional. 2000.
 
León García Oscar: Administración Financiera. Editorial Prensa Moderna Impresores S.A. Tercera Edición. 1995.
 
García Rojas, Bianor. Análisis Financiero un nuevo enfoque. Editorial Tecnigraf. Cartagena. 2000.
 
Rico Calvano, Florentino. Finanzas a corto plazo. Editorial Tecnigraf. Cartagena. 1998.
 
León Ortiz, Alberto: Gerencia Financiera un enfoque Estratégico. Editorial McGraw – Hill. Segunda Edición. 2000.
 
Paginas Web
 
1. Htt://www.Monografías. Com.
2. http://www.Aiteco.com
3. http://www. Avantyel.net
4. ttp://juntadeandalucia.es
5. http://www.gestiopolis.com
6. http://www.iaf.es.
7. http://www.improven-consultores.com

[1] ORTIZ A., Héctor, Análisis Financiero Aplicado, Ed. 12, pág.15
[2] ORTIZ, Héctor, Análisis Financiero Aplicado, 12ª Edición, Pág. 131
[3] Estudio de la Red Hospitalaria de la Secretaria de Salud Departamental. Dpto. de La Guajira.
[4] LEON GARCIA, Oscar, Administración Financiera, Pág. 69.
[5] ORTIZ ANAYA, Héctor, Análisis Financiero Aplicado, Pág. 70
[6] JARAMILLO, Fernando, Modulo de Análisis Financiero, Pág. 16.
[7] ORTIZ ANAYA, Héctor, Análisis Financiero Aplicado, Pág. 169
[8] ORTIZ ANAYA, Héctor, Análisis Financiero Aplicado, Pág. 169
[9] ORTIZ ANAYA, Héctor, Análisis Financiero Aplicado. Pág. 169

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Orlando Ruiz

ormarupearrobahotmail.com

Jaider Genes

Armando Bonilla

ESPECIALIZACIÓN GERENCIA FINANCIERA 

UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA

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