POLICÍA NACIONAL DEL PERÚ: AUDITORIA INTEGRAL, HERRAMIENTA PARA EL BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCIÓN
Autor: Domingo Hernández Celis
Auditoria y control interno
30-05-2007
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OriginalUn principio es definido como una verdad fundamental, una doctrina o ley básica. En el campo de la auditoría se considera que los principios son verdades fundamentales que reúnen las características siguientes: i) son autoevidentes, es decir, no necesitan ser demostrados; ii) Generalmente aceptados por la profesión de auditor; y, iii) Reconocidos por las disposiciones legales del país.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA:
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
La auditoría integral tiene como propósito principal proporcionar la
base informativa que justifica la implementación de recomendaciones que
posibiliten mejoras administrativas, organizativas, financieras,
contables y de otro tipo por parte de la dirección de la entidad
auditada, quien además se encuentra obligada a aplicar, cuando sea
necesario, las sanciones pertinentes. Para la ejecución de la auditoría
deben diseñarse acciones y procedimientos que ofrezcan la garantía
razonable para la detección de los errores, irregularidades y los actos
ilícitos que pudieran repercutir directa y sustancialmente sobre los
valores que figuran en los estados financieros o sobre los objetivos de
la auditoría.
POSTULADO 4 DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
LA AUDITORIA SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS ENTIDADES.
INTRODUCCIÓN
La investigación titulada “POLICIA NACIONAL DEL PERÚ: AUDITORIA
INTEGRAL, HERRAMIENTA PARA EL BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA CONTRA
LA CORRUPCIÓN”, tiene como objetivo: “Identificar el alcance de la
auditoría integral, que permita formular el planeamiento, ejecución y
obtención de resultados de la auditoría, de modo que contribuyan al buen
gobierno institucional y luchar efectivamente contra la corrupción en la
Policía Nacional del Perú“.
La corrupción es un acto ilegal casi institucionalizado en el quehacer
de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la
Dirección General de la Policía Nacional del Perú, debe hacer uso de una
extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es
la auditoría integral. La auditoría integral, además de evidenciar los
procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las
recomendaciones que requiere la entidad para adoptar una política
severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos de corrupción
por parte de directores, jefes, personal policial; funcionarios y
trabajadores.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las
técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en
el marco de las normas de la Escuela de Post Grado de la Universidad
Nacional Federico Villarreal.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hipótesis planteadas, se ha
desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos:
El Capítulo I, presenta el Planteamiento Metodológico de la
investigación.
El Capítulo II, presenta el Marco General del Planteamiento Teórico de
la investigación.
El Capítulo III, está referido al estudio general de la Policía Nacional
del Perú, como institución tutelar de la patria, que necesita luchar
contra la corrupción para poder alcanzar un buen gobierno institucional.
El Capítulo IV, contiene el tratamiento de la auditoría integral como
actividad facilitadora de la lucha contra la corrupción y el buen
gobierno de la Policía Nacional del Perú.
El Capítulo V, está referido al análisis de la lucha contra la
corrupción en la Policía Nacional del Perú como la base para tener una
gestión eficiente, económica y eficaz.
El Capítulo VI, contiene el tratamiento del buen gobierno de la Policía
Nacional del Perú.
El Capítulo VII, presenta el análisis e interpretación de la entrevista
y encuesta realizadas para poder contrastar los aspectos planteados en
el trabajo de investigación.
El Capítulo VIII, presenta la contrastación y verificación de los
objetivos e hipótesis planteadas.
A continuación se presenta las conclusiones y recomendaciones del
trabajo de investigación.
Finalmente se presenta la bibliografía y los Anexos del trabajo de
investigación.
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1. DESCRIPCION DEL TRABAJO DE INVESTIGACION
En este trabajo de investigación se realiza un análisis de la Policía
Nacional del Perú, para luego proponer a la auditoría Integral como la
herramienta facilitadora del buen gobierno y especialmente como la
respuesta efectiva contra la corrupción.
La Policía Nacional del Perú, como cualquier entidad gubernamental
dispone de organización, administración y control institucional, todo lo
cual es analizado para establecer las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas para el cumplimiento de metas, objetivos y misión
institucional.
La Auditoría Integral, es la actividad profesional que desarrollando un
proceso que se inicia con el planeamiento, ejecución e informe, además
de la asesoría y monitoreo de recomendaciones; aplica principios,
normas, procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría generalmente
aceptadas para identificar las áreas de la institución policial que son
vulnerables a los actos de corrupción.
El buen gobierno y la lucha efectiva contra la corrupción en la Policía
Nacional del Perú debe tener una base, un sustento, un marco para poder
concretarse en las mejores condiciones; este elemento, sin lugar a dudas
es la Auditoría Integral, que es la encargada de realizar el examen
institucional aplicado a los recursos humanos, materiales y financieros,
para luego arribar a observaciones, conclusiones y recomendaciones que
viabilizan el buen gobierno y se constituyen por tanto en la respuesta
efectiva contra la corrupción.
1.2. DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
Esta investigación estará delimitada de la siguiente manera para que
pueda cumplir los objetivos de la investigación:
1. DELIMITACION ESPACIAL
Esta investigación ha comprendido a la Policía Nacional del Perú,
institución tutelar de la patria, que en los últimos años viene siendo
afectada por la falta de un buen gobierno y el incremento de la
corrupción de algunos de sus miembros, lo que no facilita la
credibilidad y confianza de la sociedad.
2. DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigación ha comprendido el pasado, presente y futuro de la
Policía Nacional del Perú: Del pasado y del presente se obtiene la
normatividad y la forma como se viene gestionando y controlando esta
entidad. Básicamente el trabajo estará orientado al futuro, por cuanto
la auditoría integral es una actividad profesional que todavía no se
viene aplicando regularmente en nuestro país, lo que permite realizar
los aportes necesarios para enriquecer esta actividad profesional.
3. DELIMITACION SOCIAL
Como parte de la investigación se ha establecido relaciones con los
directores, jefes, personal policial en general y personal civil de la
institución, quienes conocen y viven las experiencias legales,
decisiones y ejecución de las actividades encomendadas a este nivel de
gestión del Estado; por tanto ellos nos dicho en que medida conocen y
comprenden a la auditoría integral y la forma como podría incidir en el
buen gobierno institucional y en la respuesta efectiva contra la
corrupción.
1.3. PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION
La comunidad en general de diferentes formas manifiesta la falta de
confianza y credibilidad en la Policía Nacional del Perú. Los medios de
prensa continuamente dan a conocer hechos en los que se asocia a los
miembros policiales con apropiaciones de suministros institucionales,
con bandas de delincuentes y otros hechos, por tanto existen miembros
policiales a nivel nacional que están en procesos administrativos dentro
de la institución policial, tienen procesos civiles y penales antes el
Poder Judicial y otros ya están sentenciados por diferentes actos de
corrupción. Si bien estos hechos son individuales, sin embargo, es
innegable que los mismos trascienden y afectan a la entidad policial.
Los medios de comunicación: canales de televisión, radios, revistas,
periódicos permanentemente incrementan sus ventas y raiting[1] gracias a
la publicación de denuncias de corrupción cometidas por personal de la
Policía Nacional del Perú; de este modo se divulgan complejas
malversaciones, fraudes institucionales y delitos de función que el
ciudadano común y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente
ingenio y “eficiencia” con que actúan los malos elementos de esta
institución tutelar de nuestro país.
Todo este panorama, nos lleva a indicar que la corrupción se ha
convertido en casi una “institución” intangible y amorfa que de alguna
manera involucra al personal policial, a la misma institución y al
Estado en general; repercutiendo en la sociedad. Ante esta situación se
ha llegado a indicar que la corrupción es un mal incurable, que siempre
se encuentra de moda en nuestro país y especialmente en instituciones de
este tipo.
La auditoría interna, la auditoría financiera, la auditoría de gestión y
los exámenes especiales que se aplican en el sector interior al cual
pertenece la Policía Nacional del Perú, no vienen aportando los
instrumentos que necesita la institución policial para adoptar una
política severa a la par justa y decidida para no tolerar el
comportamiento corrupto de su personal. Asimismo este tipo de auditorías
no presentan propuestas para el diseño e implementación de una serie de
procedimientos, técnicas y prácticas, algunas de tipo general y otras
específicas que limiten la corrupción. Por otra parte, se ha observado
que los equipos de auditoría, de los tipos antes mencionados, han venido
adoptando una tibia actitud frente a los actos de corrupción,
probablemente para no comprometerse y mantener una relación armónica con
la entidad, aunque esta sea ficticia.
Una real preocupación en las auditorías que no son integrales, es la
ausencia de documentación técnica que precise y determine el rol y la
actitud con el que debe actuar el auditor independiente en los casos en
que se identifique determinados actos de corrupción con sus clientes.
Las auditorías diferentes a la integral, no tienen mecanismos para que
el auditor independiente en el ejercicio profesional pueda determinar
actos que podrían vincularse directamente con la corrupción, por tanto
no constituyen herramientas facilitadoras del buen gobierno ni mucho
menos de lucha efectiva contra el flagelo social, como es la corrupción.
De acuerdo con el Manual de Auditoría Gubernamental de la Contraloría
General de la República, una entidad puede alcanzar sus objetivos y
metas en un periodo determinado, a pesar de incurrir en despilfarros o
falta de economía en la aplicación de los recursos; o también, la misma
entidad podría obtener niveles adecuados de eficiencia y economía en sus
operaciones, sin que por ello logre los objetivos y metas planeadas;
todo lo cual no es posible determinarlo taxativamente con las auditorías
tradicionales.
Otro problema de las auditorias que no son integrales, es el limitado
alcance. El mismo generalmente solo abarca la información financiera y
económica, dejando de lado los sistemas administrativos, operativos y de
control, la identificación de los riesgos de las actividades y la toma
de decisiones institucionales, las operaciones y resultados de la
entidad, el desempeño de los directores y jefes y el cumplimiento de las
normas.
Las auditorías diferentes a la integral tienen objetivos limitados,
generalmente la razonabilidad de la información financiera y económica,
dejando de lado importantes objetivos institucionales como calidad de
gobierno institucional, desarrollo del personal, productividad del
personal, inteligencia emocional, empowerment institucional; lo que se
traduce en la necesidad de utilizar otro tipo de auditoría que recoja
todos estos faltantes.
PROBLEMA GENERAL
¿ Cuál es el alcance que debe tener la auditoria integral aplicada en la
Policía Nacional del Perú, de modo que sus resultados faciliten el buen
gobierno institucional y además sea una respuesta efectiva contra la
corrupción ?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS
1. ¿ Qué elementos deben considerarse en la fase de planeamiento de la
auditoria integral de la Policía Nacional del Perú, de manera que
contribuyan a la aplicación efectiva de esta actividad profesional ?
2. ¿ Qué elementos deben considerarse en la fase de ejecución e informe
de la auditoria integral aplicada a la Policía Nacional del Perú, de
modo que permita determinar la forma como se gobierna la institución y
si fuera el caso el grado de corrupción que impera en el personal ?
1.3. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION
1.4.1. JUSTIFICACIÓN
La corrupción es un flagelo nocivo que afecta no sólo a las
instituciones si no al país en general; por tanto la Policía Nacional
del Perú, tiene la necesidad urgente de revertir la imagen que tiene
ante la sociedad; para ello necesita disponer de un buen gobierno
institucional, así como acabar con los actos de corrupción que enfrentan
algunos de sus miembros.
La corrupción es un acto ilegal casi institucionalizada. Para
enfrentarse a tales actos la alta dirección policial, debe hacer uso de
una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como
es la auditoría integral. La auditoría integral, de seguro además de
evaluar los sistemas, procesos y procedimientos institucionales, va a
aportar las recomendaciones que requiere la institución policial para
adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar
comportamientos de corrupción en esta institución por parte de
directores, jefes, funcionarios y personal policial.
La auditoría integral, facilitará a la Policía Nacional del Perú, los
mecanismos para superar la lentitud y complejidad de los sistemas
administrativos y especialmente para superar la confusión reinante en
los procesos, la desorganización, la apatía del personal encargado y las
medidas operativas y administrativas contraproducentes que hacen el
proceso lento y tortuoso en lugar de más eficiente y ágil.
La auditoría integral, facilitará la asesoría para la implantación de
prácticas modernas y eficientes de buen gobierno institucional, mejores
controles internos y a mejorar el papel de los órganos de control
interno.
Las auditorías tradicionales, han demostrado ser débiles e incapaces de
detectar profesionalmente y tratar la corrupción institucional; por
tanto la auditoría integral aparece como la alternativa para fortalecer,
modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que
contribuya a luchar contra estos flagelos que quiebran la moral del
personal policial honesto.
La auditoría integral pasará a desarrollar un papel importante y
decisivo para identificar y divulgar aquellas prácticas de fraudes,
sobornos y en general actos de corrupción que podría identificar como
parte de la aplicación de sus procedimientos, técnicas y prácticas
especializadas.
Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de auditoría integral
entregará a la Policía Nacional del Perú será el fortalecimiento del
sistema de control interno que existe y que debe ser lo suficientemente
fuerte para poder identificar en forma automática o como parte de los
sistemas administrativos y operativos aquellos errores, irregularidades,
actos ilegales y en general fraudes y todos aquellos actos que podrán
calificarse como de corrupción.
1.4.2. IMPORTANCIA
Pese a lo que puede haberse hecho contra la corrupción, es cierto que se
ha hecho muy poco para combatirla con energía y decisión; por tanto a
través de la auditoría integral es la gran oportunidad histórica para
que se deje esa tibia y complaciente actuación ante actos de corrupción.
La relevancia de este trabajo de investigación reside en la conversión
de la actitud pasiva a una actitud activa, protagonista, de la lucha
contra la corrupción, por parte de los auditores y los responsables de
la institución policial. En un ambiente donde sabemos que hay
corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o denunciarlo, este tipo
de actitudes resulta relevante.
También la importancia, se da en la medida que permite que los
profesionales de post grado, tengamos la oportunidad de expresar nuestra
opinión para que las instituciones tengan un buen gobierno, así como
sobre la necesidad de terminar con la corrupción, utilizando en este
caso una herramienta profesional como es la auditoría integral.
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO PRINCIPAL :
Identificar el alcance de la auditoria integral que permita formular el
planeamiento, ejecución y obtención de resultados de la auditoria, de
modo que contribuyan al buen gobierno institucional y a luchar
efectivamente contra la corrupción en la Policía Nacional del Perú.
OBJETIVOS SECUNDARIOS :
1. Identificar los elementos que deben tomarse en cuenta en la
formulación del planeamiento de la auditoria integral aplicada en la
Policía Nacional del Perú, de tal modo que sea la base para concretar la
evaluación de esta importante herramienta facilitadora del buen gobierno
institucional.
2. Determinar en forma taxativa los elementos que conforman la fase de
ejecución y la fase de informe de la auditoria integral aplicada en la
Policía Nacional del Perú, para que sea la herramienta que contribuya al
buen gobierno institucional y a luchar efectivamente contra la
corrupción.
1.5. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
HIPÓTESIS PRINCIPAL :
La auditoria integral en la Policía Nacional del Perú debe comprender la
evaluación de los sistemas administrativos y de control, la
identificación de riesgos, las operaciones y los resultados obtenidos,
la Información presupuestaria y financiera, el desempeño jefatural y el
cumplimiento de las normas y procedimientos; con lo cual se facilitara
el buen gobierno y la lucha efectiva contra la corrupción.
4.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
1. Los elementos de la fase de planeamiento de la auditoria integral
estarán comprendidos por: el conocimiento de las actividades y
operaciones de la Policía Nacional del Perú; el análisis preliminar de
la entidad y el plan de revisión estratégica; la formulación del reporte
de revisión y el plan de auditoria a aplicar; con lo cual se facilita la
ejecución y por ende la utilización de los resultados en el buen
gobierno institucional
2. Los elementos de la fase de ejecución estarán comprendidos por: la
preparación de los programas de auditoria; la aplicación de pruebas y
obtención de evidencias de auditoria; la elaboración de hallazgos,
observaciones, conclusiones y recomendaciones. la fase del informe
comprenderá: la aprobación del informe; y la remisión a la dirección
general de la PNP.; con estos elementos se contribuirá al buen gobierno
institucional y a luchar contra la corrupción.
VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:
1) VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. AUDITORIA INTEGRAL
INDICADORES:
X.1. PROCESO Y PROCEDIMIENTOS
X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
2) VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA
CONTRA LA CORUPCION.
INDICADORES:
Y.1. BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
Y.2. CORRUPCION INSTITUCIONAL
3) VARIABLE INTERVINIENTE:
Z. POLICIA NACIONAL DEL PERU
INDICADORES:
Z.1. GESTION DE LA PNP.
Z.2. CONTROL EFECTIVO DE LA PNP.
1.6. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION:
TIPO DE INVESTIGACION:
NIVEL DE INVESTIGACION:
Esta investigación es del tipo básica o pura, por cuanto todos los
aspectos son teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en la
medida que sean aplicados por la Policía Nacional del Perú.
La investigación es del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se
describe el proceso el proceso de la auditoría integral y se explica la
forma como incide en el buen gobierno y la lucha efectiva contra la
corrupción en la Policía Nacional del Perú.
METODOS DE LA INVESTIGACION
DESCRIPTIVO
INDUCTIVO
Este método describe, analiza o específica el proceso, programas,
procedimientos, técnicas, políticas y criterios de auditoría integral
que deben aplicarse en la Policía Nacional del Perú para tener un buen
gobierno y una respuesta efectiva de lucha contra la corrupción.
Este método ha permitido analizar la problemática de la gestión y el
control de la Policía Nacional del Perú; así como la incidencia de la
auditoría integral en el buen gobierno y la respuesta efectiva contra la
corrupción en todas las dependencias de esta institución tutelar de la
patria.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.
En este trabajo de investigación, en primer lugar se han identificado
los problemas, en base a los cuales se han propuesto las soluciones
correspondientes a través de las hipótesis, asimismo se han propuesto
los objetivos de la investigación; estableciendo una relación directa
entre estos tres elementos metodológicos.
Luego de haber desarrollado el trabajo, se ha contrastado los objetivos
específicos, lo que ha permitido concretar el objetivo general de la
investigación. Los objetivos específicos contrastados, han sido la base
para formular las conclusiones parciales de la investigación.
Las conclusiones parciales, constituyen el resultado de la investigación
y por tanto la base para emitir la conclusión general del trabajo.
Finalmente, se ha establecido una interrelación entre el objetivo
general y la conclusión general para llegar a contrastar la hipótesis
general de la investigación, sobre la base del planteamiento
metodológico y teórico.
POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION
POBLACION
MUESTRA
El universo de la investigación estuvo constituida por el personal de la
Policía Nacional del Perú, personal de la Contraloría General de la
República, Personal de las Sociedades de Auditoría y personal docente de
la asignatura de Auditoría de las Universidades públicas y privadas.
La muestra de la investigación estuvo constituida por 100 personas de la
Policía Nacional del Perú, Contraloría General de la República,
Sociedades de Auditoría de Lima Metropolitana y Docentes de las
Universidades Federico Villarreal, San Marcos y San Martín de Porres.
COMPOSICION DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACION
TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:
ENTREVISTAS
ENCUESTAS
ANÁLISIS DOCUMENTAL
Esta técnica se aplicó al personal de la muestra que se encuentra
laborando en la PNP, Contraloría, Sociedades de Auditoría y Docentes de
Auditoría, con el fin de obtener información sobre todos los aspectos
relacionados con la investigación.
Esta técnica se aplicó al personal de la muestra que se encuentra
realizando laborales operativas, con el objeto de obtener información
sobre los aspectos relacionados con la investigación.
Esta técnica se aplicó para analizar la filosofía, doctrina, normas,
principios, procesos, procedimientos, criterios, políticas y otros
aspectos relacionados con la investigación
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS :
Los instrumentos que se han utilizado en la investigación, están
relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TECNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACION
TECNICA
INSTRUMENTO
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA
ENCUESTA
CUESTIONARIO
ANALISIS DOCUMENTAL
GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL
TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
TÉCNICAS DE ANÁLISIS:
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:
a) Análisis documental
b) Indagación
c) Conciliación de datos
d) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
e) Formulación de gráficos
f) Otras que sean necesarias.
a) Ordenamiento y clasificación
b) Procesamiento manual
c) Proceso computarizado con Excel
d) Proceso computarizado con SPSS
CAPITULO II:
MARCO GENERAL DEL PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS
(1) “Fraude y Corrupción enemigos del Desarrollo”, es el título de una
Revista Institucional editada por el Colegio de Contadores Públicos de
Lima, el objetivo de esta publicación es presentar resúmenes de aquellos
libros, artículos, conferencias, trabajos presentados a eventos
internacionales, y en general información actualizada sobre este
delicado tema del fraude y la corrupción; para divulgar aquellas
experiencias o los resultados de investigaciones sobre el tema que
estamos seguros permitirá un análisis y reflexión con el firme propósito
de contribuir a desterrar definitivamente este problema social que
indudablemente limita el desarrollo de nuestro país.
(2) El libro de Robert Klitgaard, “Controlando la Corrupción”, citado en
la Revista “Fraude y Corrupción Enemigos del Desarrollo” del Colegio de
Contadores Públicos de Lima, está diseñado para ayudar, a analizar
prácticas corruptas y a resolver que hacer con ellas en el aspecto
legal, social, contable, financiero y de auditoría.
(3) El Embajador estadounidense Mark L. Edelman, en su Discurso de
Apertura del XVIII Seminario Interamericano e Ibérico de Presupuesto
Público de fecha del 20.05.1991; citado en la Revista “Fraude y
Corrupción Enemigos del Desarrollo” del Colegio de Contadores Públicos
de Lima, dijo: “si la paz, la democracia y la recuperación económica van
a continuar y florecer en este hemisferio, el fundamento para el
progreso tiene que ser gobiernos que administran eficientemente,
efectivamente y “responsablemente” sus recursos financieros, de acuerdo
con la ley. La integridad es la llave para llevar a cabo dicho proceso”.
(4) Juan R. Herrera, citado en la Revista “Fraude y Corrupción Enemigos
del Desarrollo” del Colegio de Contadores Públicos de Lima, en su
exposición en la Conferencia Internacional sobre problemas de Fraude y
Corrupción en el Gobierno, de diciembre 1989, se refirió a la
participación de las organizaciones profesionales en la ayuda para
fortalecer la moralidad en la esfera gubernamental. Se hace énfasis a la
labor de la auditoría integral como una de las mejores formas de
contribuir a luchar contra el fraude y la corrupción que impera en los
gobiernos nacionales, regionales y locales de los países.
(5) El mismo autor en la III Conferencia Anual sobre Nuevos Desarrollos
en la Dirección Financiera Gubernamental de Abril 1989, decía que la
corrupción es un concepto tan amplio y alcanza tantos y tan distintos
estamentos de la sociedad, que es casi un contrasentido hablar, sobre
como la dirección financiera de los gobiernos puede controlar la
corrupción en términos generales. Los gobiernos siempre tendrán la
responsabilidad de tomar acción para controlar la corrupción en la
comunidad como un todo.
(6) Alberto Ramírez Enríquez, en la conferencia denominada: “Medidas
para evitar la corrupción en la empresa”, dictada en el Tercer Encuentro
Interamericano de Auditores Externos de Octubre 1991; decía que el
fraude y la corrupción se han convertido en una institución intangible y
amorfa que de alguna manera involucra personas, instituciones y
recursos. Los periódicos, la televisión y la radio divulgan complejas
malversaciones, grandes fraudes empresariales y delitos comerciales que
el ciudadano común y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente
ingenio y eficiencia con que actúan estas personas.
(7) El mismo autor en su trabajo denominado: “Actitud del Auditor
Independiente frente a actos de corrupción”, presentado a la XIX
Conferencia Interamericana de Contabilidad de Diciembre de 1991;
menciona: “la corrupción es un mal incurable, en nuestro medio se
encuentra de moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes niveles
programas de anticorrupción con el fin de superar esta situación en los
negocios, en la administración de las empresas y en el gobierno
corporativo de las entidades públicas o privadas”.
(8) El Dr. Julio César Brión, citado en la Revista “Fraude y Corrupción
Enemigos del Desarrollo” del Colegio de Contadores Públicos de Lima, en
su trabajo presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores
Internos de Octubre 1991; dice: “resulta indudable que una empresa no es
de por si fraudulenta o corrupta. Lo son las personas que tiene a su
cargo la dirección, la ejecución de las normas y procedimientos
empresariales y, por ende, son ellos los que deben asumir toda la
responsabilidad por los actos de la misma.
(9) Jorge Alejandro Sánchez Henríquez, Contador Público chileno, en la
XXIII conferencia Interamericana de Contabilidad; dijo: “ la auditoría
integral nos proporciona una excelente herramienta para posicionarnos
mejor frente a nuestros clientes, proveedores, acreedores e incluso
nuestra competencia y a su vez nos entrega mayores posibilidades para
proporcionar valor agregado al trabajo del auditor contemporáneo”.
(10) Armando Miguel Casal y Mario Wainstein, en la XXIII Conferencia
Interamericana de Contabilidad, coincidieron al indicar que la auditoría
integral es un modelo de control completo de la gestión de un ente,
incluido su entorno.
(11) Coincidimos con el concepto y objetivos que manifiesta Miguel H.
Bravo Cervantes, cuando menciona: “Auditoría integral es el examen y
evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e
independiente con respecto de la actuación de una empresa, de sus
procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus
recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el
propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones
contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad
y cumplimiento de la gestión empresarial.
El autor peruano, destaca los siguientes objetivos de la auditoría
integral: i) Evaluar a la empresa en todas sus áreas; ii) Obtener el
conocimiento de la actuación de la gestión empresarial; iii) Evaluar la
eficiencia y el grado de confiabilidad de la información administrativa,
legal, contable, financiera, económica, labora, etc.; iv) Examinar el
logro de los objetivos; v) Asistir a la dirección y a la gerencia para
mayor efectividad y productividad de las operaciones; y, vi) Realizar
recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento de las mismas.
(12) En las universidades públicas y privadas de Lima Metropolitana
existen muchos trabajos relacionados con la auditoría financiera,
auditoría interna, control interno, auditoría de gestión, auditoria
ecológica; sin embargo existen muy pocos trabajos sobre auditoría
integral: Al respecto en la Escuela de Post Grado de nuestra
Universidad, se ha ubicado la tesis: “Las acciones de control para el
desarrollo de una auditoría integral en una Universidad Pública”
perteneciente a Elcida Herlinda Liñán Salinas; en dicho documento se
resalta la importancia que tienen las acciones de control, programas de
auditoría, procedimientos de auditoría, técnicas y prácticas de
auditoría para efectos de obtener la evidencia que necesita el auditor
para emitir su Informe. En este documento no se relaciona a la auditoría
integral con el buen gobierno ni con la lucha contra la corrupción, que
existen en el sector público y en el sector privado.
(13) También se ha podido encontrar en la misma entidad y a cargo de la
misma autora la tesis: “La auditoria integral en la optimización de las
universidades publicas “. En este documento se recalca la relevancia que
tiene la auditoría integral para el logro de la exactitud, eficiencia,
efectividad y economicidad de los recursos de las universidades
públicas”. No se menciona en ninguna parte, alguna referencia a la
auditoría integral como herramienta para el buen gobierno y la lucha
contra la corrupción en las universidades públicas.
(14) En los buscadores de Internet como: Monografías; Google; Altavista;
Terra y otros se ha encontrado información dispersa, escrita
anónimamente. Dicha información está referida a: definiciones,
objetivos, principios generales, normativa, proceso, procedimientos y
otros aspectos de la Auditoría Integral y la lucha contra el fraude y la
corrupción.
2.2. RESEÑA HISTORICA DE LA INVESTIGACION
CRONOLOGIA DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU:
1825
Se crea la Guardia Nacional y ese mismo año la Guardia de Policía,
formando parte de las Fuerzas Armadas.
1834
Durante el gobierno del Presidente Orbegoso reaparecen los Serenos.
1839
Se reorganiza el cuerpo de Serenos y Vigilantes .
1845
El Presidente Ramón Castilla reorganiza la Guardia Nacional.
1855
Se dicta Decreto refundiendo en la Gendarmería todos los cuerpos
policiales de la República.
1873
La fuerza regular de Policía se divide en Guardia Civil y Gendarmería.
1880
El Presidente Piérola fija por Decreto la distribución de Comisarías y
fuerzas de la policía.
1919
Durante el gobierno del Presidente Leguía se crea la Guardia
Republicana.
1922
La Guardia Civil de España es contratada para reorganizar a la Policía
Peruana.
1922
Se crea la Escuela de la Guardia Civil y Policía de la República con el
lema "El Honor es su Divisa".
1922
Se crea el Cuerpo de Investigación y Vigilancia, años más tarde asumiría
el lema: "Honor y Lealtad".
1924
El servicio de Sanidad se desarrolla de la mano con la Policía, la cual
en 1924 pasa a formar parte de el Cuerpo de Seguridad creándose mas
tarde la Dirección de Sanidad de Gobierno y Policía.
1932
La Guardia Republicana recibe su Bandera de Guerra y adopta el lema
"Honor, Lealtad y Disciplina"
1956
Se crea la Sección Femenina de la Escuela de Vigilantes.
1957
La Policía de Investigaciones adopta autonomía propia y crea la Escuela
Nacional de Investigación Policial.
1985
Se reorganizan las FF.PP. integradas por la Guardia Civil, la Policía de
Investigaciones y la Guardia Republicana; nombrándoseles un Comando
Único y creándose un solo Centro de Estudios.
1988
Se crea la Policía Nacional, cuyo lema Institucional es Dios, Patria y
Ley
1991
Se adecua la Policía Nacional a su nueva estructura orgánica
1999
Se promulga la Nueva Ley Orgánica de la Policía Nacional del Perú.
2000
Se promulga el Reglamento de la Nueva Ley Orgánica de la PNP.
2.3. BASE LEGAL DE LA INVESTIGACION
La base legal es muy frondosa, tenemos normas de carácter general,
normas sobre la Policía Nacional del Perú, Normas sobre la auditoría
Integral, normas contra la corrupción y otras.
MORMAS GENERALES:
a) Constitución Política del Perú;
b) Código Civil
c) Código Penal
d) Ley de Procedimientos Administrativos.
e) Ley No. 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
f) Ley No. 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
g) Ley No. 28652 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
Fiscal 2006.
h) No. 28653 – Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Público para el Año Fiscal 2006.
i) Ley No. 28654 – Ley de Endeudamiento del Sector Público para el Año
Fiscal 2006.
j) Ley No. 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
k) Ley No. 27312 – Ley de Gestión de la Cuenta General de la República.
NORMAS SOBRE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU:
a) Ley Orgánica de la Policía Nacional del Perú. LEY No. 27238 Púb.
21.12.1999.
b) Decreto Supremo No. DS N° 008-2000-IN - Reglamento de la Ley Orgánica
de la Policía Nacional. Púb. 04.10.2000
NORMAS CONTRA LA CORRUPCION :
a) Ley No. 27245 – Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Ley No.
27958 modificatoria de la Ley No. 27245.
b) Ley No. 27806 – Ley de Transparencia y Acceso a la Información
Pública.
c) Ley No. 28194 – Ley de lucha contra la evasión y para la
formalización de la economía.
d) D.S. No. 083-2004-PCM – TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
NORMAS DE AUDITORIA :
a) Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s );
b) Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s );
c) Normas de Auditoría Gubernamental ( NAGU´s );
CAPITULO III:
POLICIA NACIONAL DEL PERU
MISIÓN INSTITUCIONAL:
La Policía Nacional es una institución única, disciplinada, dependiente
del Poder Ejecutivo que tiene por misión garantizar la seguridad y
tranquilidad pública en todo el territorio peruano permitiendo a las
personas alcanzar su pleno desarrollo
VISION INSTITUCIONAL:
La PNP tiene como visión ser reconocida como una institución moderna,
disciplinada y eficiente al servicio de la sociedad, con prestigio
nacional e institucional:
· Por su respeto y defensa a los derechos humanos, la Constitución y las
leyes, vocación democrática y compromiso por fomentar una cultura de
paz.
· Por la vocación de servicio, honestidad, capacidad, profesionalismo y
liderazgo de sus integrantes.
· Por su acercamiento e integración con la comunidad a la que sirve y su
relación y colaboración con otras instituciones del Perú y el mundo.
· Por su estructura flexible y versátil, así como la incorporación y
aplicación de tecnología de punta en su accionar.
3.1. MARCO GENERAL DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
CARACTERÍSTICAS:
El Estado es la organización fundamental para la vida social
estructurada, que materializa en lo cotidiano tanto al orden como a la
justicia, a través de un marco legal por el que se regula la convivencia
entre los miembros de una sociedad.
El Estado crea a la Policía como Institución ejecutora de la facultad de
coerción estatal, de acuerdo a las leyes dictadas en función del interés
social; por lo que su actividad, función y finalidad deben ejecutarse
dentro del marco de la ley, la doctrina y los principios generales del
Derecho y de la Constitución, la cual se orienta hacia la persona humana
como fin supremo del Estado.
FUNDAMENTOS:
Según el Artículo 166° de la Constitución Política del Perú, la Policía
Nacional tiene por finalidad fundamental garantizar, mantener y
restablecer el orden interno. Presta protección y ayuda a las personas y
a la Sociedad. Garantiza el cumplimiento de las leyes y la seguridad de
los patrimonios públicos y privados. Previene, investiga y combate la
delincuencia. Vigila y controla las fronteras nacionales.
FUNCIONES BÁSICAS:
o Función PREVENTIVA para garantizar la seguridad y tranquilidad
pública..
o Función INVESTIGATIVA frente a la conexión de delitos y faltas.
o Función PROTECTORA de los derechos y patrimonios públicos y privados.
o Función de AUXILIO frente a pedidos de las actividades.
o Función CONCILIADORA frente a conflictos menores que se constituyen
infracciones legales.
o Otra que la Constitución y las leyes le asignen.
3.2. DIAGNOSITO Y PRONOSTICO DE LA PNP.
3.2.1. DIAGNOSTICO INSTITUCIONAL
DOCTRINA POLICIAL:
a) El proceso de unificación policial no ha logrado la plena integración
institucional que se propuso;
b) Se ha determinado que no se comparte una misma visión, ni se tiene
claramente definida la misión institucional;
c) La finalidad fundamental que señala la Constitución de 1993 se hizo
sobre la base de sumar algunas funciones de las ex instituciones:
Guardia Civil, Guardia Republicana y Policía de Investigaciones;
d) Todo esto no sólo crea confusión al interior de la Institución, sino
también entre la ciudadanía, y daña la imagen institucional.
SISTEMA EDUCATIVO POLICIAL:
a) Limitada relación con otras entidades educativas;
b) Débil plantilla de instructores, catedráticos y profesores;
c) Inadecuados procesos de selección, falta de transparencia y equidad;
d) Régimen de internado excesivamente castrense en las Escuelas de
Formación.
MARCO NORMATIVO:
a) Las Constituciones Políticas no han diferenciado claramente las
funciones de las FF AA y de la PNP, generando confusión entre la
ciudadanía que las considera instituciones similares;
b) La legislación que regula a la PNP es ampulosa y esta dispersa y
desactualizada;
c) El Código de Contravenciones de Policía no se aplica en la práctica.
ESTRUCTURA POLICIAL:
a) A raíz de la unificación de 1985 surge una estructura que busca dar
cabida a todas las dependencias de las ex instituciones: Guardia Civil
(GC), Guardia Republicana (GR) y Policía de Investigaciones del Perú
(PIP);
b) La nueva Ley Orgánica de la PNP sólo ha regularizado una situación
que existía de hecho, no ha trascendido en la aplicación de nuevas y
modernas herramientas organizacionales;
c) Excesiva burocratización, deficiente coordinación, inadecuado alcance
de control, poca delegación y duplicidad de funciones;
d) La Dirección General PNP administra directamente más de 40 grandes
unidades, la solución de problemas operativos impide dedicación a
funciones estratégicas.
COMISARIAS:
a) UNIDADES ORGÁNICAS POLICIALES:Personal, infraestructura y
equipamiento inadecuados;
b) Bajos niveles de satisfacción de los usuarios;
c) Exceso de tiempo perdido por el personal en la ejecución de sus
tareas;
d) Desperdicio de recursos escasos;
e) Falta de adecuado soporte tecnológico.
RELACIONES CON LA COMUNIDAD:
a) RELACIONES CON LA COMUNIDHa aumentado la sensación de inseguridad en
la sociedad peruana;
b) Los comportamientos delictivos que más preocupan son: robos a
domicilio, robos a personas, pandillerismo y microcomercialización de
drogas, contrabando y otros;
c) Es necesario encontrar una respuesta adecuada a los actos de
criminalidad menor y pandillerismo;
d) Durante los últimos gobiernos se han distanciado las relaciones de la
Policía con los Alcaldes, sobre todo de oposición;
e) A raíz del repliegue policial durante la época terrorista aparecieron
los serenazgos municipales como servicios alternativos, los que le han
quitado un peso social a la institución policial;
f) La normatividad que regula la actuación de los serenazgos y su
relación con la policía es confusa e incompleta.
POLITICA DE PERSONAL:
a) POLÍTICA DE PERSONALCarencia de una normatividad única y
actualizada;
b) Desigual distribución del personal en la estructura;
c) No existe un plan de carrera para el personal, lo que origina:
problemas en los ascensos, en los cambios de colocación, y en la
calificación del desempeño (discrecionalidad y subjetividad que
ocasionan favoritismos);
d) No se respeta la especialización;
e) Problemas para la recategorización del personal.
BIENESTAR:
a) BIENESTAR DEL PERSONAL POLICIAL:Los esfuerzos por dar bienestar a los
policías son aislados e inconexos, generándose duplicidad de esfuerzos y
desperdicio de recursos;
b) - Los servicios que recibe el personal son más caros y deficientes
que los que proporcionan entidades privadas;
c) Existen evidencias de malos manejos en los fondos de bienestar
policiales;
d) Los fondos mas cuestionados son: FOVIPOL (Fondo de Vivienda Policial)
y FOSPOLI (Fondo de Salud Policial);
e) Hay muchos conflictos individuales al interior de la Institución que
no encuentran cauces de solución;
f) La Caja Militar Policial atraviesa graves problemas económicos
financieros, estimándose en cerca de 5 mil millones de soles la brecha.
Se calcula que los malos manejos han ocasionado una pérdida de 250
millones de dólares.
SALUD:
a) LA SALUD POLICIASe estima que la Policía Nacional del Perú, brinda
servicios entre 450,000 y 550,000 personas entre titulares y
beneficiarios, distribuidos 50% en Lima y 50% en provincias;
b) No existe un verdadero sistema de salud para la PNP, la Dirección de
Sanidad sólo tiene a su cargo 3 hospitales en Lima, en el resto del país
los hospitales están a cargo de los Jefes de Región y las Farmacias a
cargo de la Dirección de Bienestar;
c) Hay duplicidad de funciones, dispersión y desarticulación de
esfuerzos y desperdicio de recursos escasos;
d) Hasta el 2001 la Sanidad no era unidad ejecutora de presupuesto;
e) La Sanidad Policial, cuenta con 11,604 efectivos (12% del total PNP)
de los cuales sólo 764 son médicos. Del total de efectivos de Sanidad el
55% trabajan en Lima y en el caso de los médicos el porcentaje llega al
69%;
f) Los hospitales de la PNP, cuentan con 969 camas de las cuales 70% se
ubican en Lima, existiendo un déficit de 500 camas.
g) De los equipos médicos 47% exceden los 10 años de antigüedad y 28%
están imperativos;
h) FOSPOLI ha sido mal administrado y genera malestar y desconfianza
entre el personal. Los usuarios del servicio se quejan de un servicio
deficiente. No hay disponibilidad de medicinas;
i) El Personal se queja de discriminación en la atención, sobre todo en
las jerarquías de Suboficiales.
RECURSOS:
a) El presupuesto de la PNP asignado por el Estado es insuficiente y
actualmente no hay condiciones para que sea aumentado significativamente
en los niveles de necesidad reales de la institución;
b) A nivel nacional, no hay equipamiento adecuado (vehículos,
motocicletas, armamento y otros) para el personal policial, ni recursos
para la adquisición, mantenimiento o refacción de vehículos, armamento e
instalaciones, lo que se traduce en una falta de servicios a la
comunidad;
c) Los equipos de comunicaciones están obsoletos y en otros casos hay
problemas con adquisiciones inadecuadas.
En general se ha determinado que los recursos asignados por el Estado a
la Policía Nacional del Perú, son insuficientes, están mal distribuidos
y para colmo son administrados sin eficiencia, sin eficacia y sin
economía, repercutiendo en el incumplimiento de metas y objetivos
institucionales.
Los recursos asignados por el Estado no cubren las necesidades que
afronta la institución policial, lo que se traduce en la falta de
cantidad y calidad de los servicios de seguridad ciudadana.
Por otro lado la ciudadanía percibe falta de moral y ética profesional
en el ejercicio de la profesión policial, debido a cobros indebidos,
invención de infracciones de tránsito y otras faltas que lindan con el
delito; todo esto de alguna forma, tiene su origen en las bajas
remuneraciones, falta de incentivos institucionales y otros beneficios a
favor del personal.
También la problemática de la administración financiera reside en la
falta de prudencia de los altos mandos para realizar las compras
institucionales, lo que origina sobrecostos que afectan a la entidad
policial.
En este mismo contexto encontramos la falta de transparencia en el uso
de los recursos. No existe información sobre la administración
financiera policial, lo que se traduce en desconfianza del personal
policial y especialmente de la ciudadanía.
3.2.2. PRONOSTICO DE LA PNP
DOCTRINA POLICIAL:
a) Habrá plena integración institucional;
b) Será un cuerpo único que comparte metas, objetivos, misión y visión
institucional;
c) Está abocada al cumplimiento de su finalidad fundamental;
d) Recupera la confianza de la ciudadanía, y mejora su imagen
institucional.
SISTEMA EDUCATIVO POLICIAL:
a) Habrá mejoramiento de las relaciones con otras entidades educativas;
b) Los instructores, catedráticos y profesores estarán capacitados y
perfeccionados lo que mejorará los conocimientos, la ética y moral
policial;
c) Existirá procesos de selección, en un marco de transparencia y
equidad;
d) Régimen de internado humanizado antes que totalmente castrense en las
Escuelas de Formación.
MARCO NORMATIVO:
a) Existe una diferenciación clara y precisa entre las funciones de las
FF. AA. y de la PNP, lo que generará la confianza de ciudadanía;
b) La legislación que regula a la PNP. se unifica, ordena y difunde
entre todo el personal;
c) El Código de Contravenciones de Policía eficiente y eficazmente.
ESTRUCTURA POLICIAL:
a) La PNP. dispone de una estructura unificada;
b) La Ley Orgánica de la PNP ha trascendido con la aplicación de nuevas
y modernas herramientas organizacionales;
c) Se ha minimizado la burocratización, existe eficiente coordinación,
se ha ampliado el alcance de control, existe delegación de funciones y
se ha eliminado la duplicidad de funciones;
d) La Dirección General PNP se dedica a las funciones estratégicas y ha
dejado las actividades operativas para las direcciones correspondientes.
COMISARIAS:
a) UNIDADES ORGÁNICAS POLICIALES:
a) Personal, infraestructura y equipamiento eficientes;
b) Altos niveles de satisfacción de los usuarios;
c) El personal ejecuta sus tareas en los tiempos y movimientos
estrictamente necesarios;
d) Racionalización efectiva de recursos escasos;
e) Adecuado soporte tecnológico con el apoyo del Estado, las empresas
privadas, la comunidad y el apoyo de la cooperación técnica
internacional.
RELACIONES CON LA COMUNIDAD:
a) RELACIONES CON LA COMUNIDADHa aumentado la sensación seguridad,
credibilidad y confianza en la sociedad peruana;
b) –Se superaSe Se supera vertiginosamente el pandillerismo,
microcomercialización de drogas, contrabando y otros;
c) Se dispone de respuestas adecuadas a los actos de criminalidad menor
y pandillerismo;
d) Se ha mejorado sustancialmente las relaciones de la Policía con los
Alcaldes, sobre todo;
e) Los serenazgos municipales, trabajan coordinadamente con la PNP., lo
que le ha reforzado la responsabilidad social a la institución policial;
POLITICA DE PERSONAL:
a) POLÍTICA DE PERSONASe dispone Se dispone de una normatividad única y
actualizada en relación con el personal policial y civil que labora en
la institución;
b) - Distribución correcta del personal en la estructura institucional;
c) Hay un plan de carrera para el personal, lo que facilita los
ascensos, cambios de colocación, y en la calificación del desempeño;
d) Se respeta la especialización;
e) Recategorización efectiva del personal.
BIENESTAR:
a) La institución se preocupa por el bienestar del personal policial y
sus familiasBIENESTAR DEL PERSONAL POLICIAL:
a) La institución se preocupa por el bienestar del personal policial
Lllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllll;
b) -Los servicios que recibe el personal son cómodos y eficientes;
c) –Los Lo0oooo Los fondos de bienestar policiales son gestionados
eficientemente;
d) -No hay No existen conflictos individuales al interior de la
Institución;
e) No hay problemas en las pensiones del personal policial.
SALUD:
a) Se mejora sustancialmente los servicios de salud del personal
policial y sus familiaresLA SALUD POLICIASe;
b) Se ha reorganizado el sistema de saludo policial, estableciendo
convenios, que favorecen a la institución –Se ha reorganizado ;
c) Los recursos escasos están adecuadamente racionalizados–Los recursos
es;
d) Se programa, ejecuta y evalúa adecuadamente presupuesto asignado;
RECURSOS:
RECURSOS FINANCIEROS:
En toda la problemática antes descrita, entre otros factores, el que más
incide para que se tenga una institución deficiente e ineficaz, es el
financiero, expresado en el presupuesto que la institución policial
ejecuta. En ese sentido la problemática específica de la administración
financiera policial es la siguiente:
a) El presupuesto asignado por el Estado ha sido mejorado, existen más
recursos directamente recaudados, los mismos que son gestionados
adecuadamente;
b) Se ha mejorado el equipamiento (vehículos, motocicletas, armamento y
otros) adquisición, mantenimiento o refacción de vehículos, armamento e
instalaciones;
c) Existe mejoramiento en los equipos de comunicaciones.
3.3. ADMINISTRACION FINANCIERA DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
3.3.1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
ASPECTOS GENERALES:
La Policía Nacional del Perú, pertenece al Sector Interior.
Para efectos presupuestarios, Sector, es el conjunto de organismos con
propósitos comunes que realizan acciones referidas a la gestión.
La PNP, es un pliego para efectos presupuestarios.
De acuerdo con la Ley, un Pliego es una entidad del Sector Público a la
que se le aprueba una asignación en el presupuesto anual para el
cumplimiento de las actividades y/o proyectos a su cargo.
La PNP, está compuesto de varias Unidades Ejecutoras. Para efectos
presupuestarios.
Unidad ejecutora es la instancia orgánica con capacidad para desarrollar
funciones administrativas y contables. Es la responsable de informar
sobre el avance y/o cumplimiento de las metas.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
De las varias fuentes de financiamiento que tiene el Sector Público en
su conjunto, la PNP, hace uso primordialmente de las siguientes:
Recursos ordinarios, Recursos directamente recaudados, Donaciones y
Transferencias. Los recursos ordinarios son ingresos provenientes del
Tesoro Público que a su vez tienen su origen en la recaudación
tributaria y otros conceptos. Los Recursos directamente recaudados, son
ingresos generados y administrados por las Unidades Ejecutoras, en
nuestro caso de la PNP, provienen de rentas de la propiedad, tasas,
venta de bienes, prestación de servicios y otros. Las donaciones y
transferencias, son recursos financieros no reembolsables recibidos por
la PNP de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos,
instituciones y organismos internacionales, así como de otras personas
naturales y jurídicas domiciliadas o no en el país.
PLANEAMIENTO ESTRATEGICO:
En este marco, tenemos que referirnos al Planeamiento Estratégico
Sectorial Multianual (PESEM), el mismo que consiste en determinar los
objetivos estratégicos de mediano plazo, definir cursos de acción en un
esquema multianual, partiendo de la visión, misión, en coordinación con
las unidades ejecutoras. Asimismo se debe considerar las acciones
permanentes y temporales que debe realizar la institución. Por otro
lado, se deben ponderar los indicadores de desempeño, impacto y
resultado para efectos de tener un panorama completa del planeamiento
estratégico.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL:
El presupuesto institucional, en su concepción moderna es un importante
instrumento de programación económica y social al posibilitar la
identificación de los objetivos que la PNP quiere alcanzar. El
presupuesto de la PNP, está conformado por ingresos y gastos. En general
el rubro ingresos está compuesto por Ingresos corrientes, Ingresos de
capital, transferencias y financiamiento. En cambio los gastos pueden
ser gastos corrientes y gastos de capital.
El presupuesto de la PNP, se concreta en el marco del sistema de gestión
presupuestaria y comprende las siguientes fases: Programación,
Formulación, Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación.
En la programación se establecen los objetivos institucionales a lograr
durante un año fiscal determinando la demanda global de los gastos que
implicará la prestación de los servicios por parte del pliego de la PNP.
En la fase de formulación, se defines la estructura funcional
programática y metas presupuestarias en función a los objetivos
institucionales establecidos en la fase de programación. En la
aprobación, el presupuesto institucional es remitido al Sector Interior
y de allí a la Dirección General de Presupuesto público para su
consolidación y remisión por el Presidente de la República al Poder
Legislativo para su aprobación. En la fase de ejecución del presupuesto,
se concreta el flujo de ingresos y gastos, dentro del marco de la
Asignación Trimestral de Gastos, los Calendarios de Compromisos y las
modificaciones presupuestarias aprobadas. En la fase del control del
presupuesto, está comprendido el seguimiento de los niveles de ejecución
de los ingresos y de los gastos respecto al presupuesto autorizado y sus
modificatorias. El control puede comprender el control previo,
concurrente y posterior. La evaluación del presupuesto, que es la última
fase de esta actividad, determina los resultados de la gestión
presupuestaria del pliego, sobre la base del análisis y medición de la
ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas.
LUCHA CONTRA LA CORRUPCION INSTITUCIONAL:
Un aspecto muy importante en la administración financiera de la PNP, es
luchar contra la corrupción institucional. Al respecto se dispone de
normas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria. La Ley
Anual del Presupuesto, contiene las disposiciones de obligatorio
cumplimiento por los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales con el objeto de mantener el
equilibrio presupuestario a que se refiere la Norma de la Ley Nº 27209
-Ley de Gestión Presupuestaria del Estado; Ley de Equilibrio Financiero
del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2005 y las reglas
fiscales establecidas en la Ley Nº 27245 -Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal, modificada por la Ley Nº 27958.
Las Disposiciones de Austeridad, constituyen reglas para mantener el
equilibrio fiscal, independientemente de la fuente de financiamiento,
que deben ser aplicadas durante la ejecución del presupuesto y comprende
en forma específica disposiciones: en materia de personal, en materia de
ingresos personales, en materia de bienes y servicios.
Otro aspecto a considerar son las Disposiciones de Racionalidad. Al
respecto la Ley Anual de Presupuesto establece que el Titular del Pliego
dentro de los sesenta (60) días de publicada la Ley de Presupuesto,
deberá aprobar mediante la resolución la correspondiente directiva que
contenga medidas de racionalidad a ser aplicadas durante el Año Fiscal
2005. Dicha directiva se publicará en la página web de la entidad o a
través de un medio de comunicación masiva.
Las medidas de racionalidad deben contemplar, según corresponda, entre
otros lo siguiente:
a) Priorizar y determinar las acciones necesarias que permitan el
cumplimiento de los objetivos del pliego al menor costo posible;
b) Identificar la duplicidad de funciones en la entidad y proponer la
reestructuración que corresponda según la Ley Marco de Modernización de
la Gestión del Estado -Ley Nº 27658 y del Decreto Supremo Nº 062-2003-EF
de fecha 15 de mayo de 2003;
c) Evaluar y mejorar los procesos internos con la finalidad de
simplificarlos;
d) Evaluar las planillas del personal activo y cesante para efecto de
depurar y evitar pagos a personas y pensionistas inexistentes;
e) Adoptar medidas de ahorro efectivo en el consumo de los servicios de
energía, agua y teléfono;
f) Adoptar medidas de ahorro efectivo en el gasto por el consumo de
combustible;
g) Optimizar la utilización de los espacios físicos disponibles de las
entidades en el marco de su gestión institucional;
h) Evaluar y prior izar las transferencias de recursos a personas
jurídicas privadas, en función de los objetivos institucionales trazados
para el Año Fiscal 2005;
i) Restringir al mínimo indispensable la contratación y adquisición de
bienes y servicios para la adecuación y remodelación de ambientes de
sedes administrativas, alquiler de locales, así como la adquisición de
mobiliario de oficina, alfombras, tabiquerías y otros de igual
naturaleza;
j) Restringir al mínimo indispensable los viajes dentro del país en
comisión de servicios;
k) Restringir al mínimo indispensable los viajes fuera del país en
comisión de servicios que irroguen gastos al Estado;
l) Asimismo, toda unidad ejecutora y entidad pública en general, no
podrá otorgar suma de dinero alguna con cargo a su Presupuesto
Institucional, en beneficio del servidor público, por concepto de
viáticos por comisión de servicios en el exterior, capacitación,
instrucción o similares, cuando éstos sean cubiertos por la entidad
internacional organizadora o auspiciante del evento, independientemente
de la norma que regula la asignación de sus viáticos o conceptos
similares, bajo responsabilidad del Titular de la Entidad y del
funcionario que autorice el viaje;
m) Conducir procedimientos orientados a una adecuada racionalización de
los recursos humanos, teniendo en cuenta su ubicación y distribución en
el territorio nacional conforme a las necesidades del servicio.
3.3.2. TESORERIA DE LA PNP
La Tesorería de la PNP, constituye la síntesis de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos de
la entidad e interviene en su equilibrio económico y monetario.
El sistema de Tesorería aplicado en la PNP, tiene a su cargo la
responsabilidad de: determinar la cuantía de los ingresos (programación
financiera); captar fondos (recaudación); pagar a su vencimiento las
obligaciones de la entidad policial (procedimiento de pago); otorgar
fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la entidad; y,
recibir y custodiar los títulos y valores pertinentes.
En el sistema de tesorería, se denomina Unidad de caja al principio que
se aplica para centralizar la totalidad de los recursos financieros y
ponerlos a cargo de la tesorería de la entidad policial. Este concepto
no se opone a la implementación de mecanismos descentralizados de los
procesos de pago. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los
fondos, en función a las prioridades del gasto o cuando no exista
liquidez suficiente. Su aplicación hace posible que los fondos puedan
ser colocados donde más se necesitan y ser retraídos, cuando el proceso
de gestión muestre insuficiente capacidad de gasto.
La Tesorería PNP, se organiza y gestiona en base a las siguientes normas
generales: Ley de Administración Financiera del Sector público, Ley de
Gestión Presupuestaria del Estado, Ley Anual del Presupuesto Público,
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público.
La Tesorería, como parte de la Administración financiera, también
dispone de normas generales propias del sistema:
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT):
Con Resolución Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas
Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:
NGT- 01 : Unidad de Caja
NGT- 02 : Manejo de Fondos del Tesoro Público a través de subcuentas
NGT- 03 : Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias
NGT- 04 : Apertura de cuentas y subcuentas bancarias
NGT- 05 : Uso del Fondo para pagos en efectivo
NGT- 06 : Uso del Fondo fijo para caja chica
NGT- 07 : Reposición oportuna del fondo para pagos en efectivo y del
Fondo para caja chica.
NGT- 08 : Arqueos sorpresivos
NGT- 09 : Transferencias de fondos
NGT- 10 : Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de
fondos.
NGT- 11 : Cheques a nombre de la entidad
NGT- 12 : Cambio de cheques personales
NGT- 13 : Uso de sello fechador « pagado »
NGT- 14 : Conciliaciones de subcuentas del Tesoro Público
NGT- 15 : Finanzas de servidores.
Por otro lado, los procedimientos así como los aspectos técnico
normativos para efectos de la ejecución financiera y demás operaciones
de tesorería, está normado por la Directiva de Tesorería para el año
Fiscal 2006 aprobada por la Dirección Nacional del Tesoro Público.
También el Sistema de Tesorería anualmente aprueba la Directiva de
Tesorería para la apertura del año Fiscal 2006, en este caso.
De acuerdo con las normas antes indicadas, el gastos fiscal se sujeta al
proceso de la ejecución presupuestal y financiera, y es competencia y
responsabilidad de la respectiva Unidad Ejecutora; se desarrolla a
través de las siguientes etapas: COMPROMISO, DEVENGADO y el PAGO.
La atención del Gasto Devengado con cargo a los recursos administrados
por la Dirección Nacional del tesoro Público se sujeta a las
Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por dicha Dirección,
conforme al procedimientos establecidos en las normas de tesorería. Las
Autorizaciones de Giro constituyen el monto límite para proceder al giro
del cheque, emisión de Carta – Orden, o transferencias electrónicas, con
cargo a la cuenta bancaria correspondiente, respecto del gasto devengado
por parte de la Unidad Ejecutora.
En el marco de la Tesorería, para el pago de remuneraciones y pensiones
es obligatorio el uso de la modalidad de pago mediante abonos en cuentas
bancarias individuales, sea a través del Banco de la Nación o de
cualquier otra institución financiera del Sistema Financiero Nacional.
Para el pago a proveedores, una vez aprobado el registro del Gasto
Comprometido, que debe incluir el Código de Cuenta Interbancario (CCI)
DEL PROVEEDOR, LA Unidad Ejecutora registrará en el Sistema de
Información Financiera del Sector Público ( SIAF-SP), el Gasto Devengado
según la normatividad aplicable y la fase del Gasto Girado se sujetará a
las reglas específicas del sistema.
Con la finalidad de asegurar un adecuado y oportuno cierre de las
operaciones de tesorería de cada año, la Dirección General del Tesoro
Público, ha considerado pertinente establecer condiciones y fijar los
plazos a ser aplicados por las Unidades ejecutoras, así como establecer
precisiones en cuanto a la vigencia de las cuentas bancarias de las
Unidades Ejecutoras para efectos de su continuidad en el año siguiente.
Todas estas normas están contenidas en la Directiva de Tesorería para el
Cierre del año, por tanto la Policía Nacional del Perú para evitar
retrasos y problemas en la ejecución del ingreso y gastos debe cumplir
todas las normas pertinentes.
3.4. GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
GENERALIDADES:
La Policía Nacional del Perú, según la Ley No. 27238, es una institución
del Estado creada para garantizar el orden interno, el libre ejercicio
de los derechos fundamentales de las personas y el normal desarrollo de
las actividades ciudadanas. La PNP, es una entidad profesional y
jerarquizada. Está compuesta por personal que representa la ley, el
orden y la seguridad en toda la República y que además tienen
competencia para intervenir en todos los asuntos que se relacionan con
el cumplimiento de su finalidad fundamental.
La PNP forma parte de la estructura orgánica del Ministerio del
Interior.
FUNCIONES DE LA PNP:
Son funciones de la Policía Nacional del Perú las siguientes:
a) Mantener la seguridad y tranquilidad públicas para permitir el libre
ejercicio de los derechos fundamentales de la persona consagrados en la
Constitución Política del Perú.
b) Prevenir, combatir, investigar y denunciar los delitos y faltas
previstos en el Código Penal y leyes especiales, perseguibles de oficio;
así como aplicar las sanciones que señale el Código Administrativo de
Contravenciones de Policía.
c) Garantizar la seguridad ciudadana. Capacita en esta materia a las
entidades vecinales organizadas.
d) Brindar protección al niño, al adolescente, al anciano y a la mujer
que se encuentran en situación de riesgo de su libertad e integridad
personal, previniendo las infracciones penales y colaborando en la
ejecución de las medidas socio-educativas correspondientes.
e) Investigar la desaparición de personas naturales.
f) Garantizar y controlar la libre circulación vehicular y peatonal en
la vía pública y en las carreteras, asegurar el transporte automotor y
ferroviario, investigar y denunciar los accidentes de tránsito, así como
llevar los registros del parque automotor con fines policiales, en
coordinación con la autoridad competente.
g) Intervenir en el transporte aéreo, marítimo, fluvial y lacustre en
acciones de su competencia.
h) Vigilar y controlar las fronteras, así como velar por el cumplimiento
de las disposiciones legales sobre control migratorio de nacionales y
extranjeros.
i) Brindar seguridad al Presidente de la República en ejercicio o
electo, a los Jefes de Estado en visita oficial, a los Presidentes de
los Poderes Públicos y de los organismos constitucionalmente autónomos,
a los Congresistas de la República, Ministros de Estado, así como a
diplomáticos, dignatarios y otras personalidades que determine el
reglamento de la presente Ley.
j) Cumplir con los mandatos escritos del Poder Judicial, Tribunal
Constitucional, Jurado Nacional de Elecciones, Ministerio Público y de
la Oficina Nacional de Procesos Electorales, en el ejercicio de sus
funciones.
k) Participar en la seguridad de los establecimientos penitenciarios,
así como en el traslado de los procesados y sentenciados de conformidad
con la ley.
l) Participar en el cumplimiento de las disposiciones relativas a la
protección y conservación de los recursos naturales y del medio
ambiente, la seguridad del patrimonio arqueológico y cultural de la
Nación.
m) Velar por la seguridad de los bienes y servicios públicos, en
coordinación con las entidades estatales correspondientes.
n) Participar en la Defensa Nacional, Defensa Civil y en el desarrollo
económico y social del país.
o) Ejercer la identificación de las personas con fines policiales.
p) Ejercer las demás funciones que le señalen la Constitución y las
leyes.
ATRIBUCIONES DE LA PNP:
Son atribuciones de la Policía Nacional del Perú las siguientes:
a) Intervenir en toda circunstancia, cuando el ejercicio de la función
policial así lo requiera, por considerarse permanentemente en servicio.
b) Requerir la presentación de documentos de identidad personal cuando
el caso lo amerite.
c) Registrar y centralizar los antecedentes policiales de las personas,
así como las requisitorias judiciales.
d) Expedir certificados de antecedentes policiales, domiciliarios, de
supervivencia y otros derivados del cumplimiento de sus funciones.
e) Realizar peritajes criminalísticos, técnico-vehiculares y otros
relacionados con sus funciones.
f) Obtener, custodiar, asegurar y procesar indicios, evidencias y
elementos probatorios relacionados con la investigación policial,
poniéndolos oportunamente a disposición de la autoridad competente.
g) Coordinar y cooperar con los organismos internacionales e
instituciones de policía en la prevención y represión de la
delincuencia, de conformidad con los convenios suscritos.
h) Ejercer las demás atribuciones que le señalen la Constitución y las
leyes.
FACULTADES DE LA PNP:
Son facultades de la Policía Nacional del Perú las siguientes:
a) Realizar registros de personas e inspecciones de domicilios,
instalaciones y vehículos, naves, aeronaves y objetos, de acuerdo a la
Constitución y la ley.
b) Ingresar gratuitamente a los espectáculos públicos y tener pase libre
en vehículos de transporte público masivo, cuando sea necesario para el
cumplimiento de sus funciones.
c) Poseer, portar y usar armas de fuego de conformidad con la
Constitución y la ley.
d) Intervenir, citar y detener a las personas de conformidad con la
Constitución y la ley.
e) Intervenir como conciliador en los casos de conflicto que no
constituyan delitos o faltas que alteren el orden y la tranquilidad
pública.
f) Ejercer las demás facultades que le señalen la Constitución y las
leyes.
ESTRUCTURA ORGANICA:
La Policía Nacional del Perú tiene la siguiente estructura orgánica:
1. Órgano de Dirección
· Dirección General
2. Órgano de Asesoramiento
· Estado Mayor General
3. Órgano de Control
· Inspectoría General
4. Órganos Consultivos
· Comisión Consultiva
· Consejo Superior
· Consejo Económico
· Consejo de Calificación
· Consejos de Investigación
5. Órganos de Apoyo
6. Órgano de Instrucción y Doctrina
· Dirección de Instrucción y Doctrina Policial
7. Órganos de Ejecución
· Direcciones Especializadas
· Regiones Policiales
DIRECCION GENERAL :
La Dirección General es el órgano de más alto nivel en la Policía
Nacional del Perú, encargado de la organización, preparación,
administración, supervisión, el desarrollo, la disciplina y el empleo de
los recursos.
12.2 Está al mando de un Director General designado por el Presidente de
la República entre uno de los Tenientes Generales de la Policía Nacional
en Situación de Actividad. Depende del Ministro del Interior. El tiempo
de permanencia en el empleo es determinado por el Presidente de la
República en calidad de Jefe Supremo de la Policía Nacional del Perú.
12.3 Al Teniente General designado como Director General de la Policía
Nacional se le otorgará, sólo mientras desempeñe dicho cargo, la
denominación de General de Policía y ostentará los distintivos
correspondientes. Ésta disposición sólo tiene aplicación para efectos de
la jerarquía policial y de su representatividad; no constituye un
ascenso y, consecuentemente, no conlleva mayor remuneración ni beneficio
adicional de ningún tipo con respecto a las remuneraciones y beneficios
que gozan los Tenientes Generales.
PROCESO DE GESTIÓN INSTITUCIONAL :
El Proceso de gestión institucional comprende la planeación de las
actividades y recursos; la organización adecuada de los procesos y
procedimientos de las actividades institucionales; la dirección táctica
y estratégica de los recursos para los fines propuestos; y, la
evaluación y control institucional.
En la medida que este proceso sea conducido, gestionado y evaluado
convenientemente, estará orientado hacia la optimización del proceso de
gestión de la PNP.
Interpretando a Chiavenato (2000), podemos decir que la gestión
institucional es un proceso de aplicación de principios y de funciones
para la consecución de objetivos. Según el autor, las diversas funciones
de los responsables de la gestión institucional, conforman el proceso
administrativo; por ejemplo, la planeación , organización, dirección y
control consideradas por separado, constituyen las funciones
administrativas; cuando se toman como una totalidad para conseguir
objetivos, conforman el proceso administrativo o proceso de gestión
institucional.
El proceso de gestión implica que los acontecimientos y las relaciones
sean dinámicas, estén en evolución y en cambio permanente y sean
continuos.
El proceso de gestión no puede ser inmutable, estático; por el contrario
es móvil, no tiene comienzo ni final, ni secuencia fija de
acontecimientos; además los elementos del proceso de gestión actúan
entre sí; cada uno de ellos afecta a los demás.
Chiavenato, dice que una gestión institucional no es una cuestión
aislada, sino una parte integral de un conjunto mayor constituido por
varias funciones que se relacionan entre sí, así como con todo el
conjunto.
3.5. CONTROL EFECTIVO DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
De acuerdo con la Ley No. 27238, la Inspectoría general es el órgano de
control de la Policía Nacional del Perú, de carácter sistémico,
encargado de fiscalizar, evaluar e investigar la correcta aplicación y
observancia de las leyes y reglamentos; la eficacia funcional, la moral
y disciplina del personal; el empleo correcto y adecuado del potencial
humano, de los recursos materiales, económicos y financieros, así como
control de calidad y costo –beneficio de los servicios que presta la
institución.
Está a cargo de un Oficial General en situación de Actividad.
La Inspectoría General de la PNP depende funcionalmente de la Oficina de
Control Interno del Ministerio del Interior.
Sus relaciones funcionales son establecidas mediante norma del
Ministerio del Interior.
De acuerdo con el artículo 10° de la Ley No. 28141, ley que sustituye
diversos artículos del Decreto Legislativo No. 370, Ley del Ministerio
del Interior; la Oficina de Control Institucional (OCI), está encargada
de programar y ejecutar las actividades de control en el ámbito del
Ministerio, de conformidad con lo dispuesto en la Ley No. 27785 – Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República y demás disposiciones pertinentes. Depende funcional y
administrativamente de la Contraloría General de la República.
Por otro lado, en el Artículo 11° de la norma antes referida, la Oficina
de Asuntos Internos conduce investigaciones extraordinarias sobre actos
de corrupción en los distintos órganos del Sector Interior y propone las
sanciones pertinentes, formula políticas y ejecuta estrategias
conducentes a prevenir y eliminar dichos actos. Depende del Ministro. El
Director General de la Policía Nacional del Perú podrá solicitar al
Ministro la actuación de la Oficina de Asuntos Internos en asuntos de su
competencia.
DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO DE LA PNP:
a) Hay percepción extendida entre la sociedad, que la PNP es una de las
instituciones más corruptas del país;
b) Existen constantes denuncias de ciudadanos y medios de comunicación;
c) Los cobros por trámites, tránsito, etc acrecientan la desconfianza
ciudadana;
d) Hay relación estrecha entre la cultura del secreto y el incremento de
los niveles de corrupción;
e) Durante el Gobierno del Ex Presidente Fujimori se acrecentó el
problema por la politización y permisividad a la corrupción;
f) El sistema de control interno es débil.
Según Chiavenato (2000), el control institucional tiene varios
significados en la gestión empresarial. El control como función
restrictiva y coercitiva, el control como sistema automático de
regulación y el control como función administrativa.
Controlar es definir los estándares de desempeño, monitorear el
desempeño, comparar el desempeño con los estándares y emprender las
acciones correctivas para garantizar la consecución de los objetivos
deseados.
En general, la gestión institucional crea mecanismos para controlar
todos los aspectos que se presenten en las operaciones de la
organización empresarial.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se
planeó, organizó y distribuyó se ajusten lo máximo posible a los
objetivos preestablecidos. La esencia del control radica en la
verificación de si la actividad controlada está alcanzando o no los
objetivos o resultados deseados. El control es un proceso que guía la
actividad ejecutada para alcanzar un fin determinado de antemano. Como
proceso, el control presenta fases que deben explicarse.
Lo esencial en cualquier sistema de control institucional es:
a) Un objetivo, un fin predeterminado, un plan, una línea de acción, un
estándar, una norma, una regla decisoria, un criterio, una unidad de
medida;
b) Un medio para medir la actividad desarrollada;
c) Un procedimiento para comparar tal actividad con el criterio fijado;
y,
d) Algún mecanismo que corrija la actividad en curso, para alcanzar los
resultados deseados.
En el marco del principio de gestión moderna y rendición de cuentas, la
Administración Policial está orientada bajo un sistema moderno de
gestión y sometida a una evaluación de desempeño. La Policía Nacional
del Perú incorporará en sus programas de acción, mecanismos concretos
para la rendición de cuentas a la ciudadanía sobre los avances, logros,
dificultades y perspectivas de su gestión.
Los titulares de la institución policial son gestores de los intereses
de la colectividad y están sometidos a las responsabilidades
establecidas.
CONTROL Y DEFENSA DE LOS INTERESES DE LA PNP:
FISCALIZACION.- La Policía Nacional del Perú está sujeta a la
fiscalización permanente del Congreso de la República, del Ministerio
del Interior y la Ciudadanía, conforme a Ley y al Reglamento General de
la PNP.
CONTROL.- El control de la Policía Nacional del Perú está a cargo de la
Inspectoría General, la cual depende funcionalmente de la Contraloría
General de la República conforme a la Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República.
El órgano de Control Policial está bajo la Jefatura de un funcionario
seleccionado y nombrado por la Contraloría General de la República,
mediante concurso público de méritos. Su ámbito de control abarca a
todos los órganos de la Policía Nacional del Perú y todos los actos y
operaciones conforme a Ley.
El Jefe del Órgano de Control de la Policía Nacional del Perú emite
informes anuales a la Dirección General de la Policía Nacional del Perú
acerca del ejercicio de sus funciones y del estado del control del uso
de recursos y fondos públicos.
Adecuando la opinión de Arens & Loebbecke (2000)[2], el control aplicado
a la Policía Nacional del Perú, es un proceso continuo realizado por la
dirección y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad
razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos siguientes:
Ø Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y,
la calidad en los servicios;
Ø Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Ø Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas institucionales; y,
Ø Elaborar información administrativa, financiera, económica,
patrimonial, presupuestal y de otro tipo en forma válida y confiable,
presentada con oportunidad.
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la
calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública. Este
objetivo se refiere al control interno que adopta la dirección para
asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de
efectividad, eficiencia y economía. Tales controles comprenden los
procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las
operaciones en los programas, así como los sistemas de medición de
rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
La efectividad tiene relación directa con el logro de los objetivos y
metas programadas; la eficiencia se refiere a la relación existente
entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos; en tanto que, la economía, se refiere a los términos y
condiciones bajo los cuales se adquieren recursos físicos, financieros y
humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible. El
control de calidad debe permitir promover mejoras en las actividades que
desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacción en el
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores
costos en los servicios.
Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Este objetivo está
relacionado con las medidas adoptadas por la dirección para prevenir o
detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o,
apropiaciones indebidas que podrían resultar en pérdidas significativas
para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o
uso ilegal de recursos. Los controles para la protección de activos no
están diseñados para cautelar las pérdidas derivadas de actos de
ineficiencia, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o
insatisfactorios.
Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas institucionales. Este
objetivo se refiere a que la dirección, mediante el dictado de políticas
y procedimientos específicos, aseguran que el uso de los recursos sea
consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos, y concordante con las normas relacionadas con la gestión
institucional.
Elaborar información administrativa, financiera, económica, patrimonial
y de otro tipo en forma válida y confiable, presentada con oportunidad.
Este objetivo tiene relación con las políticas, métodos y procedimientos
dispuestos por la dirección para asegurar que la información elaborada
por la entidad sea válida y confiable, al igual que sea revelada
razonablemente en los informes. Una información es válida porque se
refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que tiene las
condiciones necesarias para ser considerada como tal; en tanto que una
información confiable es aquella que brinda confianza a quien la
utiliza.
ESTRUCTURA DEL CONTROL :
De acuerdo con Blanco (2001)[3], se denomina estructura de control al
conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo
la actitud de la dirección de la entidad, para ofrecer seguridad
razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control. El
concepto moderno del control discurre por cinco componentes y diversos
elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en
distintos niveles de efectividad y eficiencia.. Esto permite que la
dirección se ubiquen en el nivel de supervisores del sistema de control,
en tanto que las jefaturas que son los verdaderos ejecutivos, se
posicionen como los responsables del sistema de control, a fin de
fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.
Según el Informe COSO[4], para operar la estructura de control se
requiere la implementación de sus componentes, que se encuentran
interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los
componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son
utilizadas para medir el control y determinar su efectividad, los que se
describen a continuación:
- Ambiente de Control Interno
- Evaluación del Riesgo
- Sistema de información y comunicaciones
- Actividades de Control Gerencial
- Actividades de Monitoreo
Ambiente de Control
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades.
Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus
atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que
todo descansa.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
riesgos. Igualmente, tiene relación con el comportamiento de los
sistemas de información y con las actividades de monitoreo. Son
elementos del ambiente de control, entre otros, integridad y valores
éticos, estructura orgánica, asignación de autoridad y responsabilidad y
políticas para la administración de personal.
Evaluación del riesgo:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción
afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la
identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la
elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de
los objetivos del control en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos
o circunstancias internas o externas que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de información. Son elementos de la evaluación
del riesgo, entre otros, cambios en el ambiente operativo del trabajo,
ingreso de nuevo personal, implementación de sistemas de información
nuevos y reorganización en la entidad. La evaluación de riesgos debe ser
responsabilidad de todos los niveles involucrados en el logro de
objetivos. Esta actividad de auto-evaluación que practica la dirección
debe ser revisada por los auditores para asegurar que los objetivos,
enfoque, alcance y procedimientos han sido apropiadamente realizados.
Actividades de control:
Se refieren a las acciones que realiza la dirección y otro personal de
la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las
cosas, así como también porque el dictado de políticas y procedimientos
y la evaluación de su cumplimiento, constituyen medios idóneos para
asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son elementos de las
actividades de control, entre otros, las revisiones del desempeño, el
procesamiento de información computarizada, los controles relativos a la
protección y conservación de los activos, así como la división de
funciones y responsabilidades.
Sistema de Información y Comunicación
Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de la
entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la
capacidad de la dirección para adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad.
En el sector público el sistema integrado de información financiera debe
propender al uso de una base de datos central y única, soportada por
tecnología informática y telecomunicaciones, accesible para todos los
usuarios de las áreas de presupuesto, tesorería, endeudamiento público y
contabilidad gubernamental, en el nivel central y en el nivel operativo
y, para los administradores gubernamentales. La comunicación implica
proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y
responsabilidades individuales involucradas en el control de la
información dentro de la entidad
Actividades de Monitoreo:
Representan al proceso que evalúa la calidad del control en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de
controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante
la realización de actividades diarias en los distintos niveles de la
entidad; (b) de manera separada por personal que no es el responsable
directo de la ejecución de las actividades, incluidas las de control; y,
(c) mediante la combinación de ambas modalidades.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION EN LA IMPLEMENTACION DEL CONTROL:
Según Contreras (1995)[5], el control es efectuado por diversos niveles,
cada uno de ellos con responsabilidades importantes. La dirección
general, las direcciones específicas, los auditores y personal de otros
niveles contribuyen para que el sistema de control funcione con
efectividad, eficiencia y economía.
Una estructura sólida del control es fundamental para promover el logro
de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de la
entidad. Por ello, la dirección es responsable de la aplicación y
supervisión del control.
La dirección debe prescribir las políticas que se deben aplicar para
supervisar la estructura de control e informar sobre su idoneidad.
La dirección debe adoptar una actitud positiva frente a los controles,
que le permita tener una seguridad razonable, en cuanto a que los
objetivos del control han sido logrados.
Para contribuir al fortalecimiento del control interno en la PNP, la
dirección debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se
enumeran a continuación:
Ø Apoyo institucional a los controles internos;
Ø Responsabilidad sobre la gestión;
Ø Clima de confianza en el trabajo;
Ø Transparencia en la gestión gubernamental; y,
Ø Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control.
Apoyo Institucional al control interno:
Interpretando a Cashin, Neuwirth & Levy (1998)[6], la dirección y todo
el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva
y de apoyo a los controles internos.
La actitud es una característica de la alta dirección de la entidad y se
refleja en todos los aspectos relativos a su actuación. Su participación
y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.
Esta actitud puede lograrse mediante el compromiso de la dirección por
implementar controles internos apropiados en la entidad y asignarles la
debida prioridad. Los directivos deben demostrar su apoyo a los
controles internos efectivos, destacando la importancia de una auditoría
interna objetiva e independiente, que identifica las áreas en que puede
mejorarse el rendimiento y, reaccionando favorablemente ante la
información que incluye sus informes.
El personal de la entidad deben aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan su efectividad. El respaldo de la alta dirección
sobre los controles internos repercute sobre el nivel de rendimiento y
favorece la calidad de éstos.
Respondabilidad:
Según el MAGU (1998)[7], la respondabilidad (accountability), se
entiende como el deber de los directores y jefes de rendir cuenta ante
una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
Este proceso se sub-divide en respondabilidad financiera y
respondabilidad gerencial.
La respondabilidad financiera, es aquella obligación que asume una
persona que maneja fondos o bienes públicos de responder ante su
superior y públicamente ante otros, sobre la manera como desempeñó sus
funciones. La respondabilidad gerencial, se refiere a las acciones de
informar que realizan los funcionarios y empleados sobre como gastaron
los fondos o manejaron lo bienes públicos, sí lograron los objetivos
previstos y, si éstos, fueron cumplidos con eficiencia y economía.
Corresponde a la dirección de la entidad promover el proceso de
respondabilidad institucional. Para su implementación se requiere de la
existencia de una administración financiera moderna, acompañada de una
estructura de control interno sólida.
Clima de confianza en el trabajo:
Interpretando a Elorreaga (2002)[8], la dirección general, las
direcciones específicas y jefaturas deben fomentar un apropiado clima de
confianza que asegure el adecuado flujo de información entre el personal
de la entidad. La confianza tiene su base en la seguridad en otras
personas y en su integridad y competencia, cuyo entorno las anima a
conocer los aspectos propios de su responsabilidad.
La confianza mutua entre el personal crea las condiciones para que
exista un buen control interno. La confianza apoya el flujo de
información que el personal necesita para tomar decisiones, así como
también la cooperación y la delegación de funciones contribuyen al logro
efectivo de los objetivos de la entidad.
La comunicación abierta depende del nivel de confianza existente dentro
de la entidad. Un alto nivel de confianza anima a las personas a tener
la seguridad de conocer todo lo que sea de su competencia. Compartir
tales informaciones refuerza el control, al reducir la dependencia y la
presencia continuada, respecto de una persona con buen juicio y
habilidad.
La fluidez de las comunicaciones entre los servidores y la voluntad para
delegar funciones son indicadores del nivel de confianza existente entre
ellos. Los cambios en la entidad tales como su reorganización indefinida
o reducción de personal en forma periódica, puede impactar sobre una
atmósfera de confianza, particularmente, si tales cambios son
implementados de manera inconsistente con los valores de la
organización.
Corresponde a la dirección general y direcciones específicas de la
entidad establecer los mecanismos que fomenten un clima de confianza que
asegure el adecuado flujo de información entre las unidades y los
servidores de su entidad.
Transparencia en la Gestión Gubernamental:
Analizando a Holmes (1999)[9], podemos indicar que la demanda de mayor
información sobre el funcionamiento de la entidad, programas, proyectos
y otros servicios policiales es cada vez más notoria. Tanto los
legisladores, como los directores, el personal policial y el público en
general, tienen interés en conocer si los fondos institucionales se
administran correctamente, de acuerdo a ley y, si los fines para los
cuales fueron autorizados los recursos se están cumpliendo.
La transparencia en la gestión de los recursos comprende, de un lado, la
obligación de la entidad de divulgar información sobre las actividades
ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, de otro
lado, la facultad del público de acceder sin restricciones a tal
información, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeño y la
forma de conducción de la gestión gubernamental.
Corresponde a la dirección de cada entidad establecer políticas
generales para promover la transparencia en la gestión de los recursos
públicos y permitir el acceso del público a las informaciones que
genere. Igualmente, corresponde a los órganos del Sistema Nacional de
Control examinar e informar sobre la calidad de la información que la
entidades brinda al público.
Seguridad razonable sobre el logro de los Objetivos del Control Interno:
La estructura de control interno debe proporcionar seguridad razonable
de que los objetivos del control interno han sido logrados. La seguridad
razonable se refiere a que el costo del control interno, no debe exceder
el beneficio que se espera obtener de él. La dirección de la entidad
debe identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar el
margen de riesgo aceptable en términos cuantitativos y cualitativos, de
acuerdo con las circunstancias.
Establecer controles internos rentables que permitan minimizar el
riesgo, requiere de una adecuada comprensión por parte de la dirección
de los objetivos que desea lograr, en vista que podrían diseñarse
sistemas con controles excesivos en áreas concretas, con el consecuente
efecto negativo sobre otras operaciones.