Control de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia de la cooperación técnica internacional
Autor: Domingo Hernández Celis
Auditoria y control interno
23-03-2007
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OriginalLa investigación titulada: "CONTROL DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO PARA LA EFICACIA DE LA COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL", tiene como objetivo establecer los mecanismos de control que permitan evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional, que ejecutan las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo en favor de la población peruana.
Esta investigación es importante por establecer que las acciones de
control de cautela previa, simultánea y de verificación posterior de la
Cooperación Técnica Internacional, gerenciada por las Organizaciones No
gubernamentales de Desarrollo, constituyen los pilares para lograr la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que corresponden a
todos los peruanos.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las
técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en
el marco de las normas de la Escuela de Post-Grado de nuestra
Universidad Nacional Federico Villarreal.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hipótesis planteadas, se ha
desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos:
El Capítulo I, presenta el detalle del planteamiento metodológico
aplicado y que constituye la base del trabajo de investigación:
Descripción de la realidad problemática, delimitación, problemas,
objetivos, hipótesis, variables e indicadores, Tipo y nivel de
investigación, método y diseño de la investigación, población y muestra,
Técnicas e instrumentos de recolección de datos, Técnicas de análisis y
procesamiento de datos, justificación e importancia de la investigación.
El Capítulo II, contiene el marco teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados con la
investigación, reseña histórica, base legal; el marco conceptual de las
variables e indicadores, definición de términos relacionados, propuesta
de aplicación de un sistema de Control Interno, Propuesta de Dirección
Estratégica para la eficacia de la Cooperación Técnica Internacional y
la Propuesta de aplicación de Auditorías.
El Capítulo III, está referido a la presentación, análisis e
interpretación de datos, así como la contrastación y verificación de las
hipótesis del trabajo de investigación y la propuesta para la creación
de la comisión de Monitoreo y Control de la CTI gestionada por las
ONGD-PERU.
El Capítulo IV, se presenta las conclusiones y recomendaciones del
trabajo de investigación
Finalmente se presenta la bibliografía y los Anexos del trabajo de
investigación.
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Los recursos financieros que dispone nuestro país son insuficientes para
llevar a cabo las inversiones que necesita para desarrollarse a nivel
nacional, regional y local; por lo que es necesario recurrir a otras
alternativas financieras, como la Cooperación Técnica Internacional
(C.T.I.) reembolsable y no reembolsable.
La Cooperación Técnica Internacional, promueve y facilita el proceso de
inversión, constituyendo sus proyectos un mecanismo determinante, en
algunos casos, para la pre-inversión y en otros para la inversión.
El Decreto Legislativo No. 719 Ley de Cooperación Técnica Internacional,
ha establecido las normas generales a que se sujeta la Cooperación
Técnica Internacional ( C T I ), que se gestiona a través de los
organismos del Estado y que proviene de fuentes del exterior de carácter
público y/o privado.
De este modo, es competencia del estado peruano velar que los Acuerdos,
Convenios y otros instrumentos legales vinculados con la cooperación
técnica internacional, con gobiernos y organismos e instituciones
internacionales se celebren dentro de la normatividad legal nacional.
La cooperación técnica internacional, es el medio por el cual nuestro
país recibe, transfiere y/o intercambia recursos humanos, bienes,
servicios, capitales y tecnología de fuentes cooperantes externas cuyo
objetivo es complementar y contribuir a los esfuerzos nacionales en
materia de desarrollo, destinados a:
a) Apoyar la ejecución de actividades y proyectos prioritarios para el
desarrollo del país, y de sus regiones en especial en los espacios
socioeconómicos, de mayor pobreza y marginación;
b) Adquirir conocimientos científicos y tecnológicos para su adaptación
y aplicación en el Perú, así como facilitar a los extranjeros la
adquisición de conocimientos científicos y tecnológicos nacionales;
c) Brindar preparación técnica, científica y cultural, a peruanos en el
país o en el extranjero y a los extranjeros en el Perú.
La cooperación técnica internacional, se canaliza a través de organismos
del Sector Público, así como por Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo del Sector Privado (ONGD), inscritas en la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI), inicialmente adscrita al Ministerio de
Relaciones Exteriores y actualmente a la Presidencia del Consejo de
Ministros (PCM).
Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, son unidades
ejecutoras, responsables de identificar y ejecutar acciones y/o
proyectos con aportes de la cooperación técnica internacional, en
coordinación con el Gobierno Central, Regional y Local según
corresponda, en áreas priorizadas en los planes de desarrollo.
En la actual coyuntura, han surgido una serie de opiniones, por lo
general negativas, sobre el manejo de la Cooperación Técnica
Internacional por parte de entidades del Estado y por las Organizaciones
No gubernamentales de Desarrollo, por cuanto no se dispone de sistemas
de control de parte del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, de la
Sociedad Civil Organizada y en algunos casos ni siquiera internamente;
lo que podría traer consecuencias negativas de parte de los gobiernos y
organismos internacionales para canalizar la futura Cooperación Técnica
Internacional, perjudicando de este modo el desarrollo local, regional y
nacional de nuestro país.
Las opiniones negativas, antes referidas provienen de Congresistas,
Ministros de Estado (Salud, Educación, De la Mujer, Agricultura),
Sociedad Civil Organizada (Asociaciones de Padres de Familia, Usuarios
de Servicios de Salud, Agricultores, Cocaleros, Campesinos, etc.),
Medios de prensa (Diario El Comercio, Diario Correo, Diario La Razón,
Programas televisivos ("La Ventana Indiscreta" y la "Boca del Lobo" del
Canal 2 ), programas de radio ("Enfoque de los Sábados" de Radio
Programas del Perú, "Lucar en la Radio" de Radio Miraflores, y otros).
El sistema de control, debe ser un facilitador de la programación y
gestión de la Cooperación Técnica Internacional, que ejecutan las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, siendo más eficiente y
efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo y forman parte de la
esencia de la misma y además cuando existe entidades de seguimiento,
supervisoras y de control del Estado y de la Sociedad Civil Organizada,
lo que no viene sucediendo en este caso, repercutiendo en la ineficacia
del gobierno de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, lo
que perjudica la eficiencia, eficacia y economía de los recursos
provenientes de la Cooperación Técnica Internacional que corresponde a
todos los peruanos.
La falta de eficiencia en el manejo de los recursos se traduce en la
falta de correlación entre los objetivos y recursos empleados, dando
como resultado maximización de costos; contrario al buen propósito
cuando los recursos son escasos.
La falta de eficacia, se traduce en una falta de correlación entre los
objetivos realizados y los objetivos propuestos, lo que no conlleva a la
maximización de los resultados y especialmente al logro de los fines
sociales que persigue la Cooperación Técnica Internacional.
De esta forma la relación costo – beneficio se ve distorsionada,
afectando el crecimiento y desarrollo de las poblaciones mas necesitadas
de nuestro país, lo que de hecho va a repercutir en la falta de
confianza hacia nuestro país por parte de los agentes externos públicos
y privados que son la fuente de la Cooperación Técnica Internacional.
DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
DELIMITACION ESPACIAL
Este trabajo de investigación comprende la programación, gestión y
especialmente el control de la Cooperación Técnica Internacional
canalizada a través de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD-PERU) que funcionan en Lima Metropolitana.
DELIMITACION TEMPORAL
Esta es una investigación de actualidad, por cuanto la problemática de
estas entidades se ha manifestado en el contexto de la actual coyuntura
DELIMITACION SOCIAL
Se ha considerado al personal de directivos, delegados, socios,
funcionarios y trabajadores de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. También a las Asociaciones de Padres de Familia, Gremios de
Usuarios de servicios médicos, agricultores, cocaleros y otros; de los
cuales hemos obtenido información para el trabajo de investigación a
través de entrevistas y encuestas.
PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL:
Falta de control en la programación y gestión de la Cooperación Técnica
Internacional operada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, lo que no permite determinar la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos en favor de la población peruana
1.3.2.PROBLEMAS SECUNDARIOS:
¿ Qué estándares de control deben definirse, de modo que permitan
aplicar el Sistema de Control que facilite la eficiencia, eficacia y
economía de la Cooperación Técnica Internacional ejecutada por las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
¿ Que tipo de Auditoria se debe aplicar a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, de modo que permita evaluar la
eficiencia, eficacia y economía, así como efectuar un seguimiento a la
programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional ?
OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL:
Establecer los mecanismos de control que permitan evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la Cooperación
Técnica Internacional, que ejecutan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo en favor de la población peruana.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Definir los Estándares de Control que permitan evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la Cooperación
Técnica Internacional ejecutada por la Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo.
Determinar que la programación y gestión de la Cooperación Técnica
Internacional ejecutada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo debe ser evaluada internamente por la Auditoria Interna y el
Consejo de Vigilancia de cada Entidad y externamente por Auditorías
financieras y Sociales aplicadas por el Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada.
1.5. PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS
HIPÓTESIS GENERAL:
La programación y gestión de la cooperación técnica internacional por
las ONGD-PERU, será ejecutada con eficiencia, eficacia y economía con la
activa participación del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la
Sociedad Civil Organizada, mediante acciones de control de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior de los recursos que
corresponden a todos los peruanos.
1.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
Para aplicar el Sistema de Control que facilite la eficiencia, eficacia
y economía de la Cooperación Técnica Internacional, las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo deben disponer de Manuales de:
Políticas, Riesgos, Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control
Interno, Auditoria Interna, Auditoria externa; así como Planes
Estratégicos, presupuestos, memorias, estados financieros y otros
documentos relacionados.
La programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional
ejecutada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo debe
ser evaluada internamente por la Auditoria Interna y el Consejo de
Vigilancia de estas entidades y externamente mediante Auditorías
financieras y sociales a cargo del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y
la Sociedad Civil Organizada.
1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:
TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION
1.7.1. TIPO DE INVESTIGACION.
Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura,
por cuanto presenta la teorización integral a través de principios,
normas, conceptos, procesos y procedimientos que aplican las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. En este sentido, se ha
dispuesto de la información administrativa, financiera y presupuestaria,
los Informes de Auditoria interna y externa y las memorias de los
Directivos. Asimismo se ha contado con las Leyes orgánicas, Estatutos,
Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos
relacionados con la programación y gestión de la Cooperación Técnica
Internacional. Todo este banco de datos representa el sustento empírico
y numérico que ha permitido llegar a las conclusiones del trabajo.
1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Esta es una investigación del nivel descriptivo - explicativo, por
cuanto presenta la realidad actual de las Organizaciones No
Gubernamentales de desarrollo en lo referido a la programación, gestión
y control de los programas, proyectos y actividades que realizan para
canalizar la Cooperación Técnica Internacional en favor de la población
peruana y explica la forma como obtener la eficiencia, eficacia y
economía en la utilización de los recursos materia de Cooperación
Técnica Internacional.
1.8 METODOS Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION
1.8.1. METODOS DE INVESTIGACION
DESCRIPTIVO
El que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos que
se han suscitado en las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
en lo referido a la Cooperación Técnica Internacional, lo que ha
permitido inferir o sacar conclusiones válidas para ser utilizadas en el
trabajo de investigación
ANALÍTICO
Este método ha permitido examinar la programación, gestión y
especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la
operatividad de los recursos provenientes de la Cooperación Técnica
Internacional a cargo de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo del sector Privado, lo que ha servido para inferir o formular
conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economía
de los recursos que corresponden a todos los peruanos.
En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigación, además de
estos métodos se ha aplicado otros pero en menor incidencia, de modo que
su adecuada complementación ha servido para obtener los resultados que
ha perseguido este Trabajo.
En todo caso, la utilización de métodos o cualquier procedimiento o
técnica de trabajo no ha sido limitativa en el trabajo de investigación.
1.8.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El diseño que se ha aplicado en la investigación es el de objetivos,
cuyo detalle se presenta en la Contrastación de verificación de las
hipótesis.
POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION
1.9.1. POBLACION
La población de este trabajo de investigación estuvo constituida por las
990 entidades inscritas en el Registro de Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo del Perú (ONGD-PERU)
1.9.2. MUESTRA
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS
Revisión documental.- Se ha utilizado esta técnica para obtener datos de
las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias,
presupuestos, estados financieros y presupuestarios relacionados con las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo y la Cooperación Técnica
Internacional.
Entrevistas.- Esta técnica se ha aplicado para obtener datos de parte de
funcionarios del Estado, directivos de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, directivos de la Sociedad Civil
Organizada para determinar como se desarrollan los Programas, proyectos
y actividades a favor de la población peruana.
Encuestas.- Se ha utilizado para aplicar cuestionarios de preguntas, con
el fin de obtener datos para el trabajo de investigación de parte de la
Sociedad Civil Organizada.
1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS
Ficha bibliográfica- Instrumento utilizado para recopilar datos de las
normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de libros,
revistas, periódicos, trabajos de investigación e Internet relacionados
con la programación, gestión y control de la Cooperación Técnica
Internacional ejecutada a través de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
Guía de Entrevista.- Instrumento que se ha utilizado para llevar a cabo
las entrevistas con funcionarios de la Presidencia del Consejo de
Ministros, Agencia Peruana de Cooperación Internacional y Directivos de
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.
Ficha de encuesta.- Este instrumento se ha aplicado para obtener
información de los trabajadores de las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo, Sociedad Civil Organizada (Gremios empresariales, Gremios
de trabajadores, Padres de Familia, campesinos, cocaleros y otros.)
1.11. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS
Se han aplicado las siguientes técnicas:
Análisis documental
Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensión de gráficos
Conciliación de datos
Indagación
Rastreo
TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.
El trabajo de investigación ha procesado los datos conseguidos de las
diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes técnicas:
Ordenamiento y clasificación
Proceso manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS
1.12. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
Para que los recursos humanos, bienes, servicios, capitales y tecnología
provenientes de la Cooperación Técnica Internacional, gerenciados por
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, alcancen sus metas
y objetivos, es necesario que los mismos estén adecuadamente
gestionados.
En este marco, es fundamental contar con un sistema de control tanto
interno como externo, que se convierta en el proceso permanente y
continuo que tiene como fin determinar, medir y/o comprobar si los
recursos de la Cooperación Técnica Internacional se han efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados; si
no se lograron tomar las medidas correctivas necesarias.
Esta vital función de comprobación de planes y cumplimientos de leyes y
Convenios, debe encomendarse a una Entidad Supervisora y de Control de
las Organizaciones NO Gubernamentales de Desarrollo del Poder Ejecutivo,
una Comisión del Poder Legislativo o una Comisión especializada de la
Sociedad organizada (conformada por los Colegios Profesionales, Gremios
de empresarios y trabajadores, padres de familia, etc.), para que en
representación de todos los peruanos, supervise, fiscalice y controle
todo el proceso de la Cooperación Técnica Internacional a través de un
sistema de control que le permita con eficiencia y de conformidad a la
realidad, una evaluación transparente en beneficio de todos los
peruanos.
El control ejercido interna y externamente permitirá asegurar que las
políticas y procedimientos vigentes se adecuen a las necesidades de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.
También posibilitará la fidelidad y oportunidad de los informes
remitidos, con el objeto de que se pueda tomar las decisiones mas
acertadas. Asimismo asegura un seguimiento adecuado para constatar si
las políticas de control son obedecidas.
La entidad encargada de la supervisión y el control, será el organismo
fiscalizador de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, que
actuará sin interferir ni suspender el ejercicio de las funciones y
actividades de dichas entidades, consecuentemente orientará su función a
analizar la utilización de la Cooperación Técnica Internacional,
informar o recomendar el establecimiento de normas que puedan mejorar el
control de las ONGD-PERU.
De este modo los controles impuestos serán con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviación con respecto a los objetivos de
economía, eficiencia y efectividad en la utilización de la Cooperación
Técnica Internacional, establecidos por el Estado y de limitar las
sorpresas y comentarios antojadizos como los que se manifiestan por
ahora. Dicho sistema de control permitirá hacer frente a la rápida
evolución del entorno económico, social y competitivo, así como a las
exigencias y prioridades cambiantes de los ciudadanos y adaptar su
estructura para asegurar el crecimiento futuro.
Un sistema de control, fomenta la eficiencia, reduce el riesgo de
pérdida de valor de los activos y ayuda a garantizar el gerenciamiento
adecuado de los recursos, la fiabilidad de la información financiera y
el cumplimiento de las normas vigentes.
Debido a que los controles son útiles para la consecución de muchos
objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de
mejores sistemas de control interno y externo y de informes sobre los
mismos.
Un sistema de control de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, debe ser considerado como una solución a los problemas
potenciales en el gerenciamiento de la Cooperación Técnica
Internacional.
La aplicación de un sistema de control, como el que estamos proponiendo,
servirá para promover un manejo transparente de la cooperación téccnica
internacional brindando información adecuada y oportuna sobre el manejo
de los recursos y proyectos de la cooperación internacional,
posibilitando su monitoreo por parte del Estado, los cooperantes y la
ciudadanía.
Este trabajo de investigación es importante porque promueve velar por el
uso eficiente y eficaz de los recursos, lo cual permitirá medir los
resultados conseguidos por los programas de cooperación técnica
internacional a favor en la población destinataria.
CAPITULO I I
MARCO TEORICO
2.1. ANTEDEDENTES BIBLIOGRAFICOS
Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU), pueden
operar como Asociaciones, Fundaciones y Comités, entidades que están
normadas por los Artículos 76 a 133 inclusive del Decreto Legislativo
No. 295 que aprobó el Código Civil. Dicha norma no establece
taxativamente nada sobre el Control de este tipo de entidades.
El Decreto Legislativo No. 719, establece las normas generales a que se
sujeta la Cooperación Técnica Internacional (CTI) que se gestiona a
través de los organismos del Sector Público en sus niveles Central,
Regional, Local; así como por Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo del Sector Privado. Esta norma, tampoco no contiene ningún
aspecto sobre el control de la Cooperación Técnica Internacional que
ejecutan las Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo.
El Decreto Supremo No. 015-92-PCM, Reglamento del Decreto Legislativo
No. 719 Ley de Cooperación Técnica Internacional, establece que la
Cooperación Técnica Internacional, tiene como fundamento el derecho al
desarrollo y está enmarcada en las prioridades de los planes de
desarrollo de corto y mediano plazo y es complementaria al esfuerzo
nacional; se ejecuta en forma de programas, proyectos y actividades que
tiene alcance nacional, sectorial, regional, subrregional y local.
Respecto al Control se establece que el Instituto Nacional de
Planificación (actualmente desactivado), está facultado para ejecutar
las acciones de seguimiento de los programas, proyectos y actividades.
Por otro lado esta norma, establece que la evaluación de los programas y
proyectos es potestativa y se efectúa a pedido de parte o por decisión
gubernamental. La evaluación de los Programas se hará a través de uno o
más de sus proyectos en ejecución.
Como se puede advertir esta norma, tampoco es precisa en cuanto al
control de los programas, proyectos y actividades realizados con la
Cooperación Técnica Internacional por parte de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
La Ley No. 27692, crea la Agencia Peruana de Cooperación Internacional-
APCI, como Organismo Público Descentralizado adscrito al Ministerio de
Relaciones Exteriores. Entidad con personería jurídica de derecho
público y con autonomía técnica, económica, presupuestal y
administrativa, cuyo funcionamiento se rige de acuerdo a la Ley de
Cooperación Técnica Internacional.
La APCI, dispone de un Consejo Directivo, como órgano máximo de la
entidad, integrado por el Presidente del Consejo de Ministros quien lo
presidirá, el Ministro de Economía y Finanzas, Tres miembros del Comité
Interministerial de Asuntos sociales, Un Representante de los Gobiernos
Regionales, Un representante de los Gobiernos Locales, Un Representante
del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología-CONCYTEC y el Director
Ejecutivo de la Agencia Peruana de Cooperación Técnica Internacional.
Esta Ley, establece que la APCI, cuenta con un Órgano de Control
Interno, encargado de ejercer control gubernamental, conforme a las
normas del Sistema Nacional de Control.
Esta norma establece una contradicción al adscribir a la APCI al
Ministerio de Relaciones Exteriores y disponer que el Consejo Directivo
estará a cargo del Presidente del Consejo de Ministros, es decir una
persona de otro Sector; además respecto al Órgano de Control se
establece que es para fines de la gestión gubernamental de la APCI y no
para el seguimiento y evaluación de las ONGD-PERU que ejecutan los
programas, proyectos y actividades con la Cooperación Técnica
Internacional que corresponde a todos los peruanos. Es decir sigue
estando ausente los mecanismos de control para la programación y gestión
de la Cooperación Técnica Internacional por parte de las ONGD-PERU.
Finalmente, la Resolución Ministerial No. 0661-2002-RE, aprueba el
Reglamento de Organización y Funciones de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional. Esta norma establece que la Oficina de
Auditoria Interna es el órgano responsable del ejercicio permanente del
control interno de la gestión administrativa de la entidad en
cumplimiento de sus metas y objetivos en armonía con las disposiciones
del Sistema Nacional de Control y disposiciones vigentes. Mantiene una
relación de orden funcional con la Contraloría General de la República.
La norma no menciona que esta Oficina efectuará seguimiento o
evaluaciones a los programas, proyectos o actividades de las ONGD-PERU
con Cooperación Técnica Internacional.
La Ley No. 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, en su Artículo 4to, cuando se
refiere al "Control de recursos y bienes del Estado fuera del ámbito del
Sistema, dice: Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen
recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones provenientes de
fuentes extranjeras cooperantes, a entidades no gubernamentales
nacionales o internacionales no sujetas a control, se encuentran
obligadas a informar a la Contraloría General, sobre la inversión y sus
resultados, derivados de la evaluación permanente que debe practicarse
sobre tales recursos.
Dichos recursos y bienes serán administrados por los beneficiarios de
acuerdo a la finalidad o condición de su asignación, para cuyo efecto se
utilizarán registros y/o cuentas especiales que permitan su análisis
específico, asimismo, en sus convenios o contratos se establecerá la
obligación de exhibir dichos registros ante la Contraloría General,
cuando ésta lo requiera.
Los órganos del Sistema deberán prever los mecanismos necesarios que
permitan un control detallado, pudiendo disponer las acciones de
verificación que correspondan
El Decreto Supremo No. 041-2004-EF, referido a la inafectación del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en su
parte introductoria establece cuales son las entidades donantes y
donatarias, las mismas que es necesario identificarlas en el contexto de
este trabajo.
Las entidades donantes, es decir las que entregan las donaciones, de
acuerdo con la norma son las siguientes: i) Los Gobiernos extranjeros,
ii) Los organismos internacionales, iii) las organizaciones
internacionales, iv) personas o entidades públicas y privadas del
exterior; v) Las personas naturales y jurídicas establecidas en el país.
En calidad de donatarios, es decir como receptor de donaciones, tenemos
de acuerdo con la norma a: i) Las entidades y dependencias del Sector
Público Nacional, excepto empresas, ii) Las Entidades e Instituciones
Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), iii) Las
Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU); y, iv)
Instituciones Privadas sin fines de lucro Receptoras de Donaciones de
carácter asistencial o educacional (IPREDA) inscritas en los registros
correspondientes que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores.
2.2. RESEÑA HISTORICA
El Congreso de la República, de conformidad con lo previsto en el
artículo 188 de la Constitución Política del Perú del año de 1979, por
la Ley No. 25327, delegó en el Poder Ejecutivo la facultad de normar
entre otros, sobre la creación de condiciones que faciliten el
crecimiento de la inversión privada en los diversos sectores productivos
del país, contribuyendo así al fomento del empleo productivo y a la
pacificación del país.
En el marco antes indicado, el Poder ejecutivo por primera vez promulga
la norma legal que rige la Cooperación Técnica Internacional. Esta norma
es el Decreto Legislativo No. 719 publicada el 10.11.1991 y con vigencia
desde el día siguientes de su publicación. En esta norma se establece
las disposiciones generales de la Cooperación Técnica Internacional, la
programación, gestión, administración, seguimiento y evaluación; así
como los registros de la Cooperación Técnica Internacional.
Luego esta Ley se reglamenta. Pero la normas anteriores resultaban
insuficientes para gestionar adecuadamente la Cooperación Técnica
Internacional, por lo que el Congreso de la República aprobó por amplia
mayoría la creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
(APCI), con lo cual el Gobierno pasaría a contar con un instrumento de
manejo coherente de cooperación internacional, acorde con la agenda de
desarrollo nacional.
De este modo, el Perú se coloca a la altura de otros países en la
gestión moderna de la cooperación internacional como es el caso de
Italia, Francia, España, Japón, Estados Unidos, Canadá, Brasil,
Colombia, Chile entre otros.
La agencia Peruana de Cooperación Internacional, de esta forma se
convertiría en un Organismo Público Descentralizado adscrita al
Ministerio de Relaciones Exteriores y tiene a su cargo conducir,
programar, organizar y supervisar la cooperación Técnica Internacional
no reembolsable, en función de la política de desarrollo nacional. La
Ley en referencia es la No. 27692: Ley de Creación de la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional, publicada el 12.04.2002. Esta norma
contiene la naturaleza, objeto y funciones de la cooperación
internacional, la estructura orgánica de la APCI, el régimen económico,
financiero y laboral de la APCI.
Luego con fecha 23.06.2002, se aprueba el Reglamento de Organización y
Funciones de la APCI, en esta norma entre otros aspectos se establece
que la APCI es un organismo público descentralizado del sector
Relaciones Exteriores, con autonomía Técnica, económica, presupuesta y
administrativa. También se indica que la APCI es el ente rector de la
cooperación técnica internacional teniendo la responsabilidad de
conducir, programar, organizar y supervisar la cooperación internacional
no reembolsable en función de las estrategias de desarrollo nacional en
el marco de las disposiciones legales que regulan la cooperación técnica
internacional. A continuación se menciona que la APCI, es responsable de
la gestión de la cooperación técnica internacional y de la negociación
de los programas del Gobierno Central ante los gobiernos y agencias
cooperantes. Las solicitudes y ofrecimientos de cooperación técnica
internacional de las entidades gubernamentales serán canalizados por la
APCI, bajo responsabilidad.
Según Valderrama, desde el inicio la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional se planteó como un instrumento eficiente y transparente de
gestión de la cooperación internacional, encargada de sentar las bases
para una gestión estratégica de la cooperación internacional, buscando
superar el esquema asistencialista prevaleciente en épocas anteriores.
La cooperación internacional debe desarrollar proyectos pilotos e
innovadores, permitiendo la incorporación de conocimientos, capacidades,
tecnologías y experiencias exitosas desarrolladas en otros países.
El manejo estratégico de la cooperación se asocia al concepto de
sostenibilidad, es decir, al hecho de que el impacto de los proyectos
trascienda el período de ejecución de los mismos. La APCI, fue concebida
para formular un plan de cooperación internacional que articule la
demanda de los diversos sectores, definiendo las prioridades en función
de las estrategias de desarrollo sectoriales y nacionales. Este plan
debe ser la base de una negociación ordenada con la cooperación
internacional. La APCI, fue creada para promover un manejo transparente
de la cooperación internacional brindando información adecuada y
oportuna sobre el manejo de los recursos y proyectos de la cooperación
internacional, posibilitando su monitoreo por parte del Estado, los
cooperantes y la ciudadanía. También debe promover el diálogo entre el
Estado y la Sociedad civil a fin de buscar sinergia en el manejo de los
proyectos de la cooperación internacional públicos y privados. Facilitar
un manejo ejecutivo de los programas de cooperación. La Agencia debe
realizar un monitoreo permanente de los avances de las negociaciones e
implementación de los proyectos. Deberá velar por el uso eficiente y
eficaz de los recursos, lo cual permitirá medir los resultados
conseguidos por los programas de cooperación técnica internacional en
favor de la población destinataria.
Según Valderrama , los acelerados cambios ocurridos en los últimos años
en la economía peruana, bajo el contexto de la liberalización,
privatización y del proceso de globalización de la economía mundial,
plantean importantes retos para los empresarios de nuestro país. La
adaptación al nuevo contexto incide en temas como la competitividad, la
modernización tecnológica, la reconversión y el ingreso de nuevos
mercados lo que obliga a discutir el rol y la responsabilidad del sector
empresarial en el desarrollo del país.
La cooperación técnica internacional y el financiamiento externo pueden
facilitar el proceso de adaptación en cuestión; apoyando por ejemplo,
los créditos para inversiones, el acceso a nuevos mercados, los
contactos con grupos empresariales del exterior, la introducción de
nuevas tecnologías, la capacitación técnica y gerencial, entre otros.
Todo lo cual redunda a favor de la consolidación de los gremios
empresariales, permitiéndoles brindar a sus asociados servicios claves.
En tal sentido, constituyen un referente importante las experiencias de
países vecinos como Brasil y Chile, en donde la cooperación ha servido
como instrumento efectivo para un desarrollo estratégico empresarial.
El paradigma de desarrollo vigente es la comunidad de donantes concibe
al sector privado como un elemento básico del desarrollo. Esto se
expresa en el apoyo brindado por el Comité de Asistencia al Desarrollo
(CAD) de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) a
las reformas económicas, a la privatización, a la desregulación, a la
reforma del Estado, al financiamiento de proyectos que promueven el
desarrollo del sector empresarial, así como al desarrollo institucional
de las organizaciones empresariales y de las instancias estatales
capaces de implementar políticas adecuadas para la creación de espacios
de diálogo entre el Estado y el sector privado. Bien utilizada, la
cooperación internacional puede servir como catalizadora de importantes
iniciativas empresariales, Puede permitir el desarrollo de proyectos
piloto, fondos semilla así como generar experiencias que después puedan
ser asumidas y financiadas por las entidades nacionales. Asimismo, puede
convertirse en un valioso instrumento de contactos internacionales y de
apalancamiento de recursos externos. Puede también jugar un importante
papel en mejorar la integración de la economía peruana y su
posicionamiento en la economía internacional en áreas como la difusión
de imagen, promoción de exportaciones, consecución de créditos,
inversiones, etc.
Valderrama León Mariano dice que la cooperación internacional ha jugado
en los últimos años un cierto papel en el desarrollo del sector
empresarial peruano. Al analizar los proyectos de cooperación ejecutados
en este sector encontramos que estos abarcan temas varios que incluyen
el medio ambiente y la responsabilidad empresarial. Entre los proyectos
de cooperación importantes están aquellos desarrollados con el apoyo del
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) por gremios como la Asociación
de Bancos (ASBANC) a través del Instituto de Formación Bancaria, COPEI,
COMEX y PROCAPITALES, con momentos que oscilan entre medio millón y un
millón de dólares americanos. En el campo de la cooperación bilateral
cabe destacar el Proyecto de Asesoramiento y Asistencia Técnica
(PROASES) ejecutado por la CONFIEP y ADEX con el apoyo de la República
Federal de Alemania. De igual modo, la cooperación alemana implementó
con la CONFIEP, un programa de asesoría a pequeñas y medianas industrias
buscando mejorar las posibilidades de exportación de sus productos; y
con la Sociedad Nacional de Industrias (SNI), un programa de manejo
energético eficiente. Igualmente, con la Sociedad Nacional de Minería,
Petróleo y Energía; la cooperación alemana viene desarrollando un
programa de formación de post graduados en asuntos ambientales.
Asimismo, ha sido importante el apoyo brindado a la Cámara Peruana del
Café, para el fomento del cultivo y la comercialización del café
biológico así como para el mejoramiento de la calidad del café peruano.
Un proyecto novedoso es el Proyecto Modelo demostrativo de Bosques
Secundarios en la amazonía Peruana con Fines Comerciales, ejecutado por
la Cámara Nacional Forestal, con el financiamiento del Reino de los
Países Bajos (US $ 3.6 millones).
La Unión Europea ha promovido el programa AL-INVEST, favoreciendo redes
de información sobre mercados y tecnología, dando facilidades para el
intercambio entre empresarios europeos y latinoamericanos.
Por otro lado, el nuevo protagonismo del sector empresarial no sólo
implica nuevas prerrogativas, sino también nuevas obligaciones. Se
desarrolla así el concepto de "responsabilidad social" que se expresa en
la preocupación de un sector de empresarios en temas como el empleo, la
pobreza o el medio ambiente. En esta línea surgieron entidades de
responsabilidad social empresarial, como Perú 2021, que impulsaron este
tema con el apoyo de la cooperación internacional y se desarrollaron
proyectos como por ejemplo, el de reducción y Alivio a la Pobreza (PARA)
ejecutado por la CONFIEP con el apoyo de USAID (US $ 2.5. millones).
Una parte importante de la cooperación internacional con los gremios
empresariales se orienta a programas que buscan ampliar su base social
brindando servicios de crédito y asistencia técnica a los
microempresarios. Es el caso del Proyecto MSP, desarrollado por la
Asociación de Exportadores (ADEX) entre 1991-2001 con financiamiento de
USAID (US $ 42 millones).
También, en al ámbito de las instituciones financieras se manifiesta un
creciente interés por otorgar créditos al sector privado, Es larga la
lista de entidades financieras que canalizan préstamos a los empresarios
peruanos. Ella incluye, como yo lo vimos, al Banco Interamericano de
Desarrollo (BID) y a otras entidades como el Fondo Multilateral de
Inversiones (FOMIN), a la Corporación Interamericana de In versiones, la
Corporación Andina de Fomento (CAF), la Corporación Financiera
Internacional (Grupo del Banco Mundial), al Exim-Bank del Japón, al FMO
de Holanda, al Kreditanstalt de Alemania, entre otros.
Por lo demás, debe destacarse que la cooperación internacional tiene sin
duda límites. Dispone de recursos restringidos y carece de la
envergadura necesaria para resolver por sí sola los grandes problemas
del país o del sector empresarial. No tiene la posibilidad ni la misión
de reemplazar al Estado ni a los gremios empresariales en las funciones
ni en las responsabilidades financieras que a éstos competen. Hay un
hecho importante a tomar en cuenta. Si comparamos la cooperación
empresarial en otros países vecinos como Brasil, Chile y Colombia vemos
que el acceso a la ayuda externa en el país es menor con relación a los
países vecinos y que se carece de una visión estratégica en cuanto al
manejo de la cooperación internacional. Hay mucho que aprender de
experiencias como las desarrolladas en Chile por la Fundación Chile o la
fundación Europa-Chile.
2.3. BASE LEGAL
2.3.1. NORMAS GENERALES
Las normas aplicables son las siguientes:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
CODIGO CIVIL Y CODIGO PROCESAL CIVIL
CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES Y CODIGO PROCESAL PENAL
CODIGO DE COMERCIO
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
LEY GENERAL DE COOPERATIVAS
LEY No. 26112 LEY ORGANICA DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES.
LEY ORGANICA DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS.
LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. Publicada el 23.07.2002.
2.3.2. NORMAS TRIBUTARIAS
CODIGO TRIBUTARIO
LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
LEY Y REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
LEY No. 27804. Publicada 02.08.2003: Esta norma establece la relación de
gastos por donaciones a favor del Sector Público Nacional y entidades
sin fines de lucro.
D.S. No. 042-2002-PCM Publicado 27.03.2002: Incorpora al Hogar Clínica
San Juan de Dios como entidad perceptora de asignaciones cívicas
deducibles del Impuesto a la Renta.
D.S. No. 036-94-EF: Reglamento del beneficio tributario de devolución
del Impuesto General a las Ventas en las compras de bienes efectuados
con financiación de donaciones y Cooperación Técnica Internacional no
reembolsable, establecidos por el Art. 15 del Decreto Legislativo No.
783.
D.S. No. 150-2003-EF Publicado 11.10.2003: Modifican el Reglamento del
beneficio tributario de devolución de impuestos abonados por misiones
diplomáticas, Oficinas Consulares, Organizaciones y Organismos
Internacionales acreditados en el país.
R.M. No. 077-2003-EF/15 Publicado 25.02.2003: Establece los documentos
que deben presentar las entidades sin fines de lucro a efecto de ser
calificadas como entidades perceptoras de donaciones: i) Testimonio de
la Escritura Pública de Constitución, donde figure su objeto social y
fines debidamente inscrita en Registros Públicos; ii) Copia del estatuto
de contenga el destino de su patrimonio; y, iii) Declaración Jurada en
la cual conste que no distribuye rentas.
Resoluciones del Tribunal Fiscal
Normas de SUNAT
2.3. 3. NORMAS DE COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL
DECRETO LEGISLATIVO No. 719: LEY DE COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL.
Publicada 10.11.1991.
DECRETO SUPREMO No. 015-92-PCM REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No.
719. Publicado el 31.01.1992.
LEY No. 27692: LEY DE CREACION DE LA AGENCIA PERUANA DE COOPERACION
TECNICA INTERNACIONAL. Publicada el 12.04.2002.
RESOLUCION MINISTERIAL NO. 0661-2002-RE: APRUEBA EL REGLAMENTO DE
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA AGENCIA PERUANA DE COOPERACION
INTERNACIONAL. Publicada 23.06.2002.
2.3.4. NORMAS CONTABLES
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
RESOLUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIONES DE CONASEV
2.3.5. NORMAS DE CONTROL
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA-NIAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS-NAGAS.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-NAGUS.
LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. Publicada el 23.07.2002.
RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG: NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado el 18.12.1998
RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG: AMPLIACION DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07.
2000.
REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
2.4. MARCO CONCEPTUAL
Antes de pasar a detallar algunos conceptos, debemos comenzar
filosofando y en este sentido nos preguntamos: ¿El control tiene
filosofía?, ¿Cuál es la razón de ser del Control en la Gestión
institucional?, ¿Se justifica organizar un sistema de control en el
contexto actual ?. Las respuestas son las siguientes:
El control si tiene filosofía, porque que tiene una razón de ser en la
gestión institucional, por tanto se justifica su organización y
ejecución para darle eficiencia y eficacia a la gestión institucional.
En este marco filosófico, Koontz dice que el Control implica la medición
de la realización de los acontecimientos contra las normas de los
programas, proyectos y actividades y la corrección de desviaciones para
asegurar el logro de las metas y objetivos de acuerdo con lo planeado.
Una vez que un programa se vuelve operacional, el control es necesario
para medir el progreso, para poner de manifiesto las desviaciones
posibles, y para indicar la acción correctiva. Esto último puede
implicar medidas sencillas como cambios menores en la dirección. En
otros casos, el control adecuado puede dar lugar al establecimiento de
metas nuevas, a la formulación de planes distintos, a la modificación de
la estructura de la organización, a mejorar la integración y hacer
cambios de importancia en las técnicas de dirección y liderazgo. El
control verdadero indica que la acción puede y será tomada para volver
las operaciones a su curso original. Por tanto, en gran parte, es la
función que cierra el círculo del sistema administrativo.
Antes de que pueda haber un control significativo, tanto los programas,
planes, proyectos, actividades como la estructura organizacional deben
ser claros, completos e integrados hasta donde sea posible.
CONTROL
Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar
si la programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional
ejecutada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos
programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
(2) CONTROL EFICAZ:
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo y cuando se
aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial.
Andrade, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en
evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales,
con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas,
estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados
de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para
la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier desviación. De forma más concisa,
E. Gironella Mac Graw, citado por el Informativo Caballero Bustamante,
denomina "Control interno al plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el
mejor desempeño de sus funciones"
(3) EFICACIA
De acuerdo con el COSO, los sistemas de control interno funcionan a
distintos niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado
puede funcionar de manera diferente en momentos distintos.
Cuando un sistema de control alcanza el estándar a continuación, puede
considerarse un sistema "eficaz".
El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando
los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información
adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la
entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y
normas aplicables.
Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o
condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los
estándares establecidos facilita la eficacia de la gestión
institucional.
La determinación de si un sistema de control es "eficaz" o no y su
influencia en la eficacia del gobierno corporativo de las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo, constituye una toma de postura
subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando
eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión.
Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de
que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a
cumplirse.
Por consiguiente, estos componentes también son criterios para
determinar si el control interno es eficaz.
"La gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las acciones,
políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo
establece la gestión empresarial moderna"
"La gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o más personas para
coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad
de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar
por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se
define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de mercado
libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de
los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas
reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la
calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades expresadas o implícitas"
"Gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten obtener el
máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa"
"Gestión eficaz, es hacer que los miembros de una empresa trabajen
juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes
de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la misma.
ESTANDARES DE CONTROL.
Son los mecanismos de control que forman parte de un Sistema de Control.
Son Estándares de control, los Manuales de: Políticas, Riesgos, de
Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control
Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, De Organización y
Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de
Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos
Otros Estándares de control son los documentos fuente, libros
principales y auxiliares, estados financieros y los estados
presupuestarios, las Memorias de los Consejos Directivos, los Informes
de Gerencia, etc.
AUDITORIA
Según el MAGU, la Auditoría es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con
el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y
presupuestal, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como
respecto de la adquisición,
protección y empleo de los recursos y, si éstos fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economía, transparencia y en el cumplimiento
de la normativa legal.
La actividad de auditoría se dedica a la obtención de la evidencia, dado
que ésta provee una base racional para la formulación de juicios u
opiniones. El término evidencia incluye documentos, fotografías,
análisis de hechos efectuados por el auditor y en general, todo material
usado para determinar si los criterios de auditoría son alcanzados. En
términos generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en
cuatro tipos: física, testimonial, documental y analítica.
Para mejor entendimiento de la práctica de la auditoria se ha
considerado dividir a esta en tres fases: Planeamiento, Ejecución e
Informe.
El Planeamiento de la auditoria comprende el desarrollo de una
estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de
un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria que deben aplicarse.
Sobre la ejecución de la auditoria, se debe indicar que al preparar el
correspondiente memorando de planeamiento, el auditor decide confiar en
los controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y según los
casos, realiza prueba, consistentes en pruebas sustantivas,
procedimientos analíticos o una combinación de ambos. Para arribar a la
conclusión de que el alcance de la auditoria fue suficiente y los
estados financieros o la gestión no tienen errores materiales, deben
considerarse factores cuantitativos o cualitativos al evaluar los
resultados de las pruebas y los errores detectados al realizar la
auditoria: Parte del procedimiento implica la revisión de los estados
financieros, libros, documentos fuente, para determinar si son
coherentes con la información obtenida y fueron preparados y presentados
apropiadamente.
Antes de concluir la auditoria, se efectúa la revisión de los eventos
subsecuentes, se obtiene la Carta de Representación de la
Administración, se prepara el Memorando de Conclusiones y comunican los
Hallazgos de Auditoria a la entidad. Finalmente, se elabora el Informe
de Auditoria conteniendo el
Dictamen sobre los Estados Financieros o de la Gestión según el caso,
Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones de Control Interno
financiero resultantes de la auditoria.
AUDITORIA SOCIAL.
La auditoria social es un proceso que permite a una organización evaluar
su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus
objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales o
solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por
su actividad.
La auditoria social permite integrar de manera estructurada estos
diferentes aspectos en la gestión cotidiana de una empresa así como
llevar al día una contabilidad social.
La auditoria social siempre estará a medida para corresponder mejor a
los propios objetivos de la organización o empresa, a su contexto
cultural y a sus potencialidades. Un aspecto importante del proceso es
el diálogo con el conjunto de los grupos o personas comprometidas:
miembros del personal, clientes, comunidad local, socios, etc.
La auditoria social se experimenta ya en numerosas empresas de distintos
tamaños y que operan en varios sectores a lo largo y ancho del mundo.
(7) AUDITORIA ETICA.
Es un examen o evaluación de circunstancias, hechos, documentación,
actividades, indicios y otros datos y pruebas; destinada a sectores de
la sociedad (individuos, grupos, entidades) con interés en o
preocupación por el sujeto o materia a auditar, ejecutada por
verificadores competentes que sean independientes de tales interesados,
de acuerdo a normas de verificación aplicables y aceptadas, con el fin
de asegurar y añadir credibilidad a la información esperada o solicitada
por tales grupos interesados, mediante la emisión de un informe
integrado y global, sobre tales circunstancias y datos, junto con las
declaraciones apropiadas emitidas por los administradores del sujeto de
la auditoria, se han presentado o explicado a los interesados y a la
sociedad en general y puedan ser objeto de interpretación razonable por
un interesado o ciudadano promedio
(8) ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL DE DESARROLLO
(ONGD-PERU).
Son unidades ejecutoras, responsables de identificar y ejecutar acciones
y/o proyectos con aportes de la Cooperación Técnica Internacional, en
coordinación con el Gobierno Central, Regional y Local. Las actividades
que pueden desarrollar estas entidades son: Beneficencia, asistencia
social, educación, cultura, ciencias, artes, literatura, política,
laboral, vivienda, etc.
En las Organizaciones No gubernamentales de Desarrollo, es muy
importante definir en sus Estatutos que los beneficios que obtenga, no
deben repartirse entre los socios y que en caso de disolución, el
patrimonio (capital) se distribuirá a instituciones que persiguen fines
similares.
Estas entidades deben disponer de: i) Escritura Pública de Constitución,
ii) Disponer de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes,
iii)Libros legales: Registro de socios, Libro de Actas de Asambleas,
Libro de actas del Consejo Directivo, etc; iv) Libros contables: Diario,
Mayor, Inventario y Balances, Registro de compras, registro de ventas,
libro de caja, libro bancos, Registro de activos, etc; v) Libros
Laborales: Planilla de Remuneraciones, etc., Emitir comprobantes de
pago, vi) Realizar su inscripción en el Registro de la Agencia
Cooperación Internacional (APCI) de la Presidencia del Consejo de
Ministros, vii) Obtener su inscripción en el Registro de Entidades
Receptoras de Donaciones de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria; y, viii) Otras obligaciones legales,
contables, laborales, tributarias, financieras y administrativas.
(9) COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL (CTI).
Es el medio por el cual el Perú recibe, transfiere y/o intercambia
recursos humanos, bienes, servicios, capitales y tecnología de fuentes
cooperantes externas cuyo objetivo es complementar y contribuir a los
esfuerzos nacionales en materia de desarrollo, destinados a: i) Apoyar
la ejecución de actividades y proyectos prioritarios para el desarrollo
del país, y de sus Regiones, en especial en los espacios
socio-económicos, de mayor pobreza y marginación; ii) Adquirir
conocimientos científicos y tecnologías para su adaptación y aplicación
en el Perú; así como facilitar a los extranjeros la adquisición de
conocimientos científicos y tecnológicos nacionales, iii) Brindar
preparación técnica, científica y cultural, a peruanos en el país o en
el extranjero y a los extranjeros en el Perú.
La CTI, se canaliza a través de organismos del Sector Público en sus
niveles Central, Regional, Local así como Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU).
La CTI, tiene como fundamento el derecho al desarrollo y está enmarcada
en las prioridades de los planes de desarrollo de corto y mediano plazo
y es complementaria al esfuerzo nacional; se ejecuta en forma de
programas, proyectos y actividades que tienen alcance nacional,
sectorial, regional, subrregional y local
(10) MODALIDADES DE LA C.T.I.
Los recursos de Cooperación Técnica Internacional, se ejecutan según su
contenido y finalidad, en las siguientes modalidades: Asesoramiento,
Capacitación, Servicio de Voluntarios, Donaciones, Fondos de
Contravalor.
Otra forma de identificar las modalidades de la cooperación técnica
internacional es como reembolsable y no reembolsable. Es reembolsable
cuando tiene que devolverse al gobierno o entidad que ha facilitado la
cooperación, teniendo en cuenta el costo de capital de acuerdo con los
convenios sucritos. Ejemplo de este tipo de cooperación es la facilitada
por el Banco Mundial a la Comisión Nacional de Pueblos Andinos,
Amazónicos y Afro peruanos (CONAPA) que actualmente es objeto de serias
observaciones en cuanto a su manejo, por parte de la prensa televisiva
(Programa La Ventana Indiscreta del Canal 2 a cargo de la Periodista
Cecilia Valenzuela), la prensa escrita (Diario Correo, La razón y
otros), el Congreso Nacional, la Auditoria Interna del Ministerio de
Relaciones Exteriores y la Contraloría General de la República.
La cooperación no reembolsable, es aquella recibida en calidad de
donación, sobre la misma no se devuelve el principal ni se paga
intereses, pero debe rendirse cuentas de acuerdo con las normas de
cooperación técnica internacional, lo que no viene cumpliéndose
adecuadamente, lo cual se traduce en un abandono total de los sectores a
los cuales va dirigida las donaciones de los gobiernos y entidades del
exterior.
(11) PROGRAMACION DE LA CTI.
La Cooperación Técnica Internacional se canaliza a través de programas.
Estos programas son los siguientes: Programa Regional de Cooperación
Técnica Internacional (PRCT), Programa Local-Provincial (PLCT), Programa
Sectorial de Cooperación Técnica Internacional (PSCT), Programa de las
Universidades (PUCT) y Programa Nacional de Cooperación Técnica
Internacional (PNCT)
(12) GESTION DE LA CTI.
La gestión se inicia con la presentación de la solicitud al organismo
responsable correspondiente, del programa, proyecto y/o actividades que
involucra Cooperación Técnica Internacional, continúa la negociación con
la fuente cooperante y finaliza con la suscripción del Convenio o
Intercambio de Notas, o la denegación de la propuesta. En la negociación
con las Fuentes Cooperantes, de solicitudes de programas, proyectos y/o
actividades que involucran Cooperación Técnica Internacional, se
presentan aquellas que figuran en el Programa Nacional de Cooperación
Técnica Internacional. Dichas solicitudes constituyen documentos
oficiales e incluyen los términos de referencia iniciales de cada
programa o proyecto.
En la negociación de las acciones de Cooperación Técnica Internacional
se utilizan los siguientes instrumentos: i) Convenios o Acuerdos
Básicos, del Gobierno Peruano, a través del Ministerio de Relaciones
Exteriores, con la Fuente Cooperante, con la previa opinión Técnica de
la Agencia Peruana de Cooperación Técnica Internacional (APCI); ii) Los
Convenios y/o Acuerdos específicos de la fuente cooperante con las
entidades promotoras del proyecto, se suscriben en el marco del Convenio
base; iii) Otros Instrumentos Legales de Negociación que el Ministerio
de Relaciones Exteriores estime conveniente.
El Gobierno Peruano con cada Fuente Cooperante, negocia la programación
de los recursos que ella pone a disposición del país para un periodo
determinado. El Ministerio de Relaciones Exteriores y la Agencia Peruana
de Cooperación Técnica Internacional, revisan los proyectos en ejecución
y presentan los nuevos requerimientos.
Los programas, proyectos y/o actividades de la Cooperación Técnica
Internacional se hacen efectivos a través de las Unidades Ejecutoras de
los
Sectores Público y/o privado, en este último caso a través de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. En los proyectos que
involucran Cooperación Técnica Internacional, la administración está
sujeta a las normas nacionales, ordinarias y especiales vigentes y a las
que se dicten para mejorar su eficiencia. Está sujeta a auditoria
interna y externa . Las mismas que a la fecha no se aplican.
(13) SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE PROGRAMAS Y PROYECTOS.
Las acciones se seguimiento y evaluación de los programas, proyectos y/o
actividades que involucran Cooperación Técnica Internacional, deben
tener el seguimiento y evaluación de la entidad correspondiente. La Ley
de Cooperación Técnica Internacional y su Reglamento , disponen que el
Sistema Nacional de Planificación (actualmente desactivado) estará a
cargo de estas actividades. Asimismo dispone que el Instituto Nacional
de Planificación (actualmente desactivado), está facultado para realizar
la supervisión de estas funciones.
La Ley de creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional,
establece que esta agencia cuenta con un órgano de control interno,
encargado de ejercer control gubernamental, conforme a las normas del
Sistema Nacional de Control. La Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, establece que las
entidades del Estado que destinen donaciones provenientes de fuentes
extranjeras cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o
internacionales no sujetas a control, se encuentran obligadas a informar
a la Contraloría General, sobre la inversión y sus resultados, derivados
de la evaluación permanente que debe practicarse sobre tales recursos.
Dichos recursos y bienes serán administrados por los beneficiarios de
acuerdo a la finalidad o condición de su asignación, para cuyo efecto se
utilizarán registros y/o cuentas especiales que permitan su análisis
específico, asimismo, en sus convenios o contratos se establecerá la
obligación de exhibir dichos registros ante la Contraloría General,
cuando ésta lo requiera. A continuación termina estableciendo que los
órganos del Sistema deberán prever los mecanismos necesarios que
permitan un control detallado, pudiendo disponer las acciones de
verificación que correspondan.
Referente a las actividades de control, si bien las normas no son tan
precisas, sin embargo están alli, pero no se ejecutan, por diferentes
motivos. Algunas veces los motivos son políticos, de por medio quienes
dirigen estas entidades son dirigentes políticos, familiares de
políticos. Otras veces, es la falta de una infraestructura adecuada de
los órganos encargados de la supervisión y el control. Otras veces la
sociedad civil organizada o no organizada ha sido manipulada de tal
forma que apoya las acciones de las entidades que gestionan la
cooperación internacional, pese a no recibir sus beneficios, otra razón
para que no haya un control es la existencia de lobby promovido por los
grandes intereses en juego.
En todo esto hace falta la exigencia de la sociedad civil para que se
den las medidas políticas del caso.
(14) DIAGNÓSTICO DE LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN EL
PERÚ
En el contexto internacional vigente la cooperación internacional
constituye un factor clave coadyuvante para el desarrollo económico y
social de todo país. En el caso del Perú, muchos potenciales recursos se
han perdido o no se han usado debido a la ausencia de una organicidad
institucional acorde al nuevo escenario internacional. En ese sentido
encontramos que, de acuerdo al marco normativo vigente y a las
experiencias de la última década, la cooperación internacional tiene las
siguientes deficiencias: a) Insuficiente planificación y ausencia de
prioridades respecto a la cooperación internacional. b) Carencia
técnica, pues existen pocos profesionales peruanos debidamente
capacitados para realizar una adecuada gestión de la cooperación
internacional en las diversas instancias de la administración pública.
c) Débil capacidad de interlocución con las fuentes de financiamiento.
d) Inexistencia de estrategia en la captación de recursos. e)
Deficiencia en la ejecución de los proyectos. f) Ausencia de
coordinación entre entidades publicas y de éstas con el sector privado.
g) Lentitud en las funciones y procedimientos. h) Falta de transparencia
y uso político electoral de los recursos. i) Ausencia de información
disponible a todos los agentes que participen de la actividad de
cooperación internacional sobre la oferta de cooperación y los criterios
de asignación de recursos.
Esto ha ocasionado que el Perú pierda importantes y necesarios recursos
de cooperación, pero sobre todo implica una deficiente capacidad de
gestión institucional. Por ello, se requiere redefinir el papel de la
cooperación internacional de acuerdo al nuevo escenario internacional.
Es por ello que se considera apropiado replantear la institucionalidad
existente a fin de contar con una entidad que proponga, en forma
concertada, la nueva política de cooperación internacional y que
canalice adecuadamente los recursos en función de la política nacional
de desarrollo.
En el marco de un proceso de modernización y reestructuración del
Estado, donde un referente central lo constituye el proceso de
descentralización, se requiere que una entidad técnica coadyuve y apoye
la participación de los actores locales en el diseño, ejecución y
monitoreo de los proyectos en beneficio de su comunidad.
(15) LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN EL DERECHO
COMPARADO
Con relación a la adscripción de los organismos dedicados al tema de la
cooperación internacional, se debe tener en cuenta que la mayoría de
países los han integrado a los sectores de Relaciones Exteriores, como
son los casos de España, Francia, Italia, Japón, etc. En América Latina,
podemos mencionar a Argentina, Brasil, Colombia, Costa Rica, Chile,
Ecuador, México y Nicaragua, tal como da cuenta el siguiente cuadro:
(16) ENTIDADES ENCARGADAS DE LA COOPERACIÓN
INTERNACIONAL EN AMERICA LATINA
Argentina: Dirección Nacional Relaciones Exteriores Dirección de
Negociaciones y de Línea Cooperación Internacional
Brasil: Agencia Brasileña de Relaciones Exteriores Ente Cooperación
Autónomo Internacional
Colombia: Agencia Colombiana Relaciones Exteriores Ente de Cooperación
Autónomo Internacional
Costa Rica: Dirección de Relaciones Exteriores Ente Cooperación Autónomo
Internacional
Chile: Agencia de Relaciones Exteriores Ente Cooperación Autónomo
Internacional de Chile
Ecuador: Instituto Ecuatoriano de Relaciones Exteriores Ente Cooperación
Externa Autónomo
Guatemala. Dirección de Relaciones Exteriores Dirección Cooperación de
Línea Internacional
México: Instituto Mexicano Relaciones Exteriores Ente de Cooperación
Autónomo
Nicaragua: Secretaría de Relaciones Exteriores Unidad Cooperación de
Línea Internacional
2.5. DEFINICION DE TERMINOS
SISTEMA DE CONTROL.
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas
de control enlazados entre si, con el objeto de evaluar la gestión
institucional y contribuir a su eficiencia y eficacia.
CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de
la Organización No Gubernamental de Desarrollo, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.
PRINCIPIOS DE CONTROL
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo,
administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.
AMBIENTE DE CONTROL
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones
de control de una Organización No Gubernamental de Desarrollo.
AMBITO DEL CONTROL
Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el
Sistema de Control Interno
CLASES DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO OPERACIONAL
Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales
más que por lo financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos
últimos como fuente de información
CONTROL INTERNO CONTABLE
Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la
contabilidad.
VERIFICACION INTERNA
Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas,
control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento de los sistemas de
verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos
contables.
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
ORGANIZACIÓN
Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad,
responsabilidad y coordinación; la división de labores, asignación de
responsabilidad y otros aspectos.
DEFINICION DE OBJETIVOS
Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la
gestión institucional.
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio
los procedimientos, son las técnicas y prácticas, que se aplican a la
institución, actividades o funciones que se evalúan.
DESEMPEÑO DEL PERSONAL
Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de actividades,
retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades
(eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.
SUPERVISION PERMANENTE.
Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar
las actividades del personal.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comisión ), considera los siguientes componentes: entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión.
ORGANOS DE CONTROL
Vienen a ser las dependencias de la Organización No Gubernamental de
Desarrollo responsables directas del control institucional: Consejo de
Vigilancia, Auditoria Interna y Auditoria Externa. Indirectamente forman
parte del control la Asamblea General de Delegados, el Consejo de
Administración, los Comités, la Gerencia y Jefaturas de las diversas
áreas operativas.
DEPENDECIAS DE CONTROL
Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones
conformantes del órgano máximo del control.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Eficiencia y eficacia de las operaciones .
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
ESTANDARES DE CONTROL
Según Koontz / O’Donnell, ya que los planes son las bases frente a las
cuales deben establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin embargo, puesto
que éstos varían en nivel de detalle y complejidad, y ya que los
administradores no suelen observar todo se establecen normas especiales.
Las normas son, por definición, criterios sencillos de evaluación. Son
los puntos seleccionados en un programa total de planeación donde se
realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan orientar a los
administradores respecto de cómo marchan las cosas sin que estos tengan
que observar cada paso en la ejecución de los planes.
PROCESO DE CONTROL
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia
metodología, sus técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la
planeación, organización dirección, coordinación e integración,
ejecución e informes.
POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que
desarrolla las actividades de control
ESTRATEGIAS DE CONTROL
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de
control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la
optimización de la gestión.
TÁCTICAS DE CONTROL
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos
de control en el presente y en el corto plazo.
LINEAMIENTOS DE CONTROL
Delineación de las actividades de control de una Organización No
Gubernamental de Desarrollo.
METODOS DE CONTROL
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de
control hasta determinar los resultados positivos o negativos
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son las técnicas y prácticas que se aplican en las actividades de
control realizadas por los órganos de control.
INSTRUMENTOS DE CONTROL
Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de
trabajo, hojas de trabajo, cédulas, libros, documentos, etc.
HERRAMIENTAS DE CONTROL
Están constituídas por las normas generales y específicas de la
institución.
MECANISMOS DE CONTROL
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluación del
plan estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.
TÉCNICAS DE CONTROL
Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o destrezas en la
utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las
actividades de control institucional.
ACCIONES DE CONTROL
Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y prácticas en las
actividades de control de una Organización No Gubernamental de
Desarrollo.
ACCIONES DE CONTROL
Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de una
Organización No Gubernamental de Desarrollo.
RIESGOS DE CONTROL
La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso interactivo
continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control
interno eficaz. La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas
oportunas y gestionarlos
EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACION
La posición de considerar al control tan sólo como el establecimiento de
normas, medidas de evaluación y corrección de desviaciones, ha cambiado
en los últimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la
labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las
desviaciones. Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias
deben implantar y mejorar programas de acción correctiva con objeto de
alcanzar los objetivos deseados.
LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
El control interno puede ayudar a que una Organización No Gubernamental
de Desarrollo consiga sus objetivos, organización, administración,
rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede
ayudar a la obtención de información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y normas
aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras
consecuencias. En resumen puede ayudar a que una Organización No
Gubernamental de Desarrollo llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.
LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno
no garantiza el éxito de una entidad. Incluso un control interno eficaz
sólo puede "ayudar" a la consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de la entidad, o la
falta de tal progreso, hacia la consecución de dichos objetivos. Sin
embargo, el control interno no puede hacer que un gerente
intrínsecamente malo se convierta en un buen gerente.
PROPUESTA DE APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL EN LAS ONGD.
De acuerdo con Informe COSO los controles internos se implantan con el
fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a
los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar
las sorpresas. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a
la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las
exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su
estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles internos
fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los
activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y
el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que los
controles internos son útiles para la consecución de muchos objetivos
importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores
sistemas de control interno y de informes sobre los mismos. El control
interno es considerado cada vez más como una solución a numerosos
problemas potenciales.
El control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la
situación del proceso en un momento dado.
El control interno a implantarse debe constar de cinco componentes
relacionados entre sí. Se derivan de la manera en que la dirección
dirija la empresa y están integrados en el proceso de dirección. Aunque
los componentes son aplicables a todas las empresas. Los componentes son
los siguientes:
ENTORNO DEL CONTROL
ES la base de todos los demás componentes del control interno, aportando
disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la
entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la manera
en que la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza
y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y
orientación que proporciona el Consejo de Administración
EVALUACION DE RIESGOS
Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo así como todas las
empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen
que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados
entre si e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos
consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar
como han de ser gestionados los riesgos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para
controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos
de la entidad. Hay actividades de control en toda la organización, a
todos los niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de
actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa,
salvaguarda de activos y segregación de funciones.
INFORMACION Y COMUNICACION
En las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, hay que
identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y
plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador
con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes
que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de
forma adecuada.
SUPERVISION
El sistema de control interno de una Organización No Gubernamental de
Desarrollo requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades
llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El
alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán
esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el
control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras
que la alta dirección y el consejo de administración deberían ser
informados de los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un
sistema integrado que responde de una manera dinámica a las
circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno
está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe
por razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno
es más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura
de la cooperativa y forman parte de la esencia de la misma. Mediante los
controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una
respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.
La responsabilidad de la implantación del control interno con todos
estos componentes, no será suficiente para facilitar la gestión óptima
de la cooperación internacional, por lo que se requiere un sistema de
control interno que se aplique sobre la base de la existencia de
documentos normativos que van a constituir los estándares para evaluar
la programación, gestión y el control mismo de las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo. En este sentido se propone la aplicación
de los siguientes documentos normativos.
REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONSIDERANDOS:
Es necesario propender a que la entidad cuente con un sistema de control
interno adecuado a las características de sus operaciones y servicios,
siendo necesario establecer criterios mínimos para el buen
funcionamiento de dicho sistema, para que sus Consejos de Administración
y Consejo de Vigilancia y Oficina de Auditoria Interna cumplan
adecuadamente las funciones de dirección administrativa, así como las de
fiscalización y control, respectivamente.
El sistema de control interno debe permitir a la sociedad civil la
oportuna identificación y la adecuada administración de los distintos
riesgos que enfrentan los programas, proyectos y actividades de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo con recursos de la
Cooperación Técnica Internacional, que corresponde a todos los peruanos.
ALCANCE
Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables a las áreas de
la entidad.
DEFINICIONES
Asamblea de Asociados.- Asamblea General de Asociados
Directivos.- Los Asociados integrantes de los órganos directivos.
Identificación y administración de riesgos.- Determinación, medición,
monitoreo y control de los riesgos que asume la entidad.
Código Civil .- El Decreto Legislativo No. 295.
Manual de Organización y funciones.- Documento que detalla la
organización funcional de las diferentes unidades de la entidad, así
como las obligaciones y responsabilidades de cada una de ellas y de los
directivos, funcionarios y demás trabajadores que las conforman.
Manual de Políticas y Procedimientos.- Documentos que contienen las
políticas y procedimientos establecidos por la entidad para la
realización de las actividades de cada una de las unidades con las que
cuenta.
Manual de Control de riesgos.- Documento que contiene las políticas y
procedimientos para las identificación y administración de los riesgos
que enfrenta la entidad.
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La entidad debe implementar un sistema de control interno eficiente,
eficaz, permanentemente actualizado y adecuado a sus características
particulares.
Se entiende por sistema de control interno al conjunto de políticas,
procedimientos y técnicas de control establecidas por la entidad para
alcanzar una adecuada organización administrativa, eficiencia operativa,
confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y administración
de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones que le
son aplicables.
El sistema de control interno comprende, como mínimo, los siguientes
aspectos:
Sistema de organización y administración, que corresponde al
establecimiento de una adecuada estructura organizativa y
administrativa, en función a las características de la entidad, que
delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado de
dependencia e interrelación existente entre las áreas operativas y
administrativas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo
manual de organización y funciones.
Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos
establecidos en la empresa para la identificación y administración de
todos los riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación permanente de
dichos mecanismos, así como las demás acciones correctivas o mejoras
requeridas según el caso.
Sistema de información, que corresponde a los mecanismos destinados a la
elaboración de información, tanto interna como externa, necesaria para
desarrollar, administrar y controlar las operaciones y las actividades
de la entidad. Comprende también las acciones realizadas para la
difusión de las responsabilidades que corresponde a los diferentes
niveles de la entidad, así como la remisión de información a las
entidades supervisoras requeridas por las normas vigentes. Incluye,
adicionalmente, las políticas y procedimientos para la utilización de
los sistemas informáticos y las medidas de seguridad y planes de
contingencia para dichos sistemas.
El sistema de control interno involucra a los directivos, funcionarios y
trabajadores que forman parte de la entidad, por lo que la participación
de cada uno de ellos deberá estar claramente definida en los manuales de
organización y funciones, de políticas y procedimientos, de control de
riesgos y en normas de naturaleza similar establecidas por la entidad.
El Consejo de Vigilancia y la Oficina de auditoria interna serán
responsables de la evaluación permanente, del diseño, alcance y
funcionamiento del sistema de control interno. A su vez, la sociedad de
auditoría externa correspondiente, evaluará anualmente el sistema de
control interno de la entidad. En ambos casos, dicha evaluación deberá
realizarse de conformidad con las disposiciones emitidas por entes
supervisores y de control y las normas internacionales de auditoría.
Las deficiencias del sistema de control interno, identificadas en
cualquier unidad de la entidad deberán ser reportadas, oportuna y
simultáneamente al Consejo de Vigilancia y al Consejo de Administración,
para la adopción de las medidas necesarias para su pronta corrección.
DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION Y LA GERENCIA
El Consejo de administración como órgano responsable del funcionamiento
administrativo de la entidad conforme lo establecido en las normas, es
el responsable del diseño del sistema de control interno, de su adecuado
funcionamiento, apropiado seguimiento y de difundir la importancia del
control interno dentro de la entidad. Las responsabilidades mínimas del
Consejo de Administración, respecto al sistema de control interno, son
las siguientes:
Aprobar los manuales de organización y funciones, de políticas y
procedimientos y demás manuales de la empresa;
Adecuar de manera permanente los manuales antes citados a las
operaciones y servicios que brinda la entidad, así como a los riesgos
que asume, y revisarlos por lo menos anualmente;
Adoptar las acciones necesarias para identificar y administrar los
riesgos que la entidad asume en el desarrollo de sus operaciones y
actividades;
Establecer los incentivos, sanciones y medidas correctivas que fomenten
el adecuado funcionamiento del sistema de control interno; y,
Aprobar y velar por la asignación de los recursos necesarios para el
adecuado funcionamiento del sistema de control interno.
El gerente, como funcionario ejecutivo de más alto nivel de la entidad
tiene la responsabilidad de implementar y poner en funcionamiento el
sistema de control interno conforme a las disposiciones del Consejo de
Administración. Para tal efecto, deberá dotar a la entidad de los
recursos necesarios para el adecuado desarrollo de dicho sistema.
Asimismo, el gerente es responsable por el funcionamiento y efectividad
de los procesos que permita la identificación y administración de los
riesgos que asume la entidad en el desarrollo de sus operaciones y
actividades.
CONSEJO DE VIGILANCIA
Es el órgano fiscalizador de la entidad, asimismo es responsable en
primera instancia del control de la institución, deberá velar por el
cumplimiento de las disposiciones señaladas en el presente Reglamento,
siendo sus responsabilidades mínimas las siguientes:
Evaluar el diseño, alcance y funcionamiento del sistema de control
interno, así como velar por su eficiencia y eficacia
Informar al Consejo de Administración sobre el grado de cumplimiento de
las políticas y procedimientos internos, problemas de control y
administración interna detectados, así como del seguimiento de las
medidas correctivas implementadas en función de las evaluaciones
realizadas
Evaluar permanentemente el desempeño de los auditores internos y
externos, incidiendo en los aspectos relacionados con la eficacia y
eficiencia del control interno.
DE LA ASAMBLEA DE ASOCIADOS
Es responsable del seguimiento de lo dispuesto en el presente
reglamento, debiendo adoptar las medidas que se consideren pertinentes
para su adecuado cumplimiento.
REGLAMENTO DE AUTOCONTROL INSTITUCIONAL
Resulta necesario establecer normas, que respetando la autonomía
institucional, permitan lograr la eficiencia y eficacia de la entidad,
mediante un control institucional adecuado.
OBJETO:
Regular el sistema y medios por los cuales la propia entidad debe
mantener un activo control sobre su respectiva organización
BASE NORMATIVA
Código Civil
Estatuto institucional
Ley de Cooperación Técnica Internacional
Otras relacionadas
AUCONTROL INSTITUCIONAL
Es el sistema y medios que deben disponer la entidad, para mantener la
eficiencia y eficacia de su gestión en armonía con el interés de sus
asociados y de la comunidad en general
EFICIENCIA Y EFICACIA INSTITUCIONAL
EFICIENCIA.- Se entiende por eficiencia el mejor y más racional uso de
los recursos humanos y materiales de que disponen estas organizaciones.
En tal sentido, toda entidad debe lograr sus objetivos utilizado sus
recursos progresivamente con el mayor rendimiento que técnicamente sea
posible.
EFICACIA.- Se entiende por eficacia el logro de los objetivos propuestos
por los asociados para el mejoramiento de su respectivo desarrollo
personal y económico. En tal sentido, la entidad debe tener como
objetivos aquellos formulados y reclamados por sus propios asociados,
previo adecuado conocimiento de éstos a las condiciones en que opera la
empresa.
ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL
El autocontrol institucional se realiza en forma integral sin perjuicio
de las atribuciones que les corresponde a cada órgano según Ley.
Particularmente corresponde a: 1) La Asamblea de Asociados, 2) El
Consejo de Administración, 3) Consejo de Vigilancia, 4) El gerente y la
Oficina de auditoria interna
RESPONSABILIDADES
La Asamblea de Asociados es el órgano encargado de supervisar la
eficacia de la empresa (logro de objetivos)
El Consejo de Administración es el órgano encargado de supervisar la
eficiencia de la empresa (uso racional de los recursos).
El Consejo de Vigilancia y la Oficina de Auditoria Interna, son los
órganos encargados de supervisar la legalidad de las acciones de la
entidad, la veracidad de las informaciones proporcionadas a los
asociados, a las autoridades y a la comunidad en general y la seguridad
de los bienes de la entidad.
La Oficina de Auditoria interna debe realizar bajo responsabilidad
arqueos de caja, valores y otros bienes, controles contables y legales
permanentes y cuando la magnitud de la empresa lo permita, el desarrollo
de auditorías operativas, de gestión, sistemas, financieras e
integrales.
Las técnicas que deberá aplicar el para cumplir sus responsabilidades,
son las siguientes:
Técnicas de verificación ocular.- Que comprende la comparación,
observación, revisión selectiva y el rastreo.
Técnicas de verificación verbal.- Comprende la indagación.
Técnicas de verificación escrita.- Comprende al análisis, conciliación y
confirmación.
Técnicas de verificación documental: Abarca la comprobación y la
computación
Técnicas de verificación física.- Comprende la inspección.
REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
ALCANCE
Las disposiciones del presente reglamento son aplicables a las
dependencias de la entidad.
DEFINICIONES
Actividades programadas: Evaluaciones que deben ser consideradas de
manera permanente en el Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna.
Actividades no programadas: Exámenes especiales que no se encuentran
establecidos en el Plan y se realizan cuando se consideran necesarios
para la evaluación del funcionamiento del sistema de control interno.
Asamblea General: Asamblea General de Asociados .
Días: Días calendario.
Federación: La que corresponda.
Hechos significativos: Sucesos que exponen o que eventualmente puedan
exponer a la entidad a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia
y liquidez, de tal manera que exista la posibilidad de afectar el
cumplimiento de sus obligaciones con sus socios.
Identificación y administración de riesgos: Determinación, medición,
monitoreo y control de los riesgos que asume la entidad.
Código Civil. El Decreto Legislativo No. 295
Manual de Auditoría Interna: Documento que contiene las políticas,
funciones, procedimientos y técnicas de auditoría utilizados para
evaluar el funcionamiento del sistema de control interno de la entidad.
Plan: Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna que contiene los
lineamientos generales, objetivos y alcance del programa de auditoría,
cronograma y actividades programadas que se desarrollarán durante cada
ejercicio económico
Sistema de control interno: Conjunto de políticas, procedimientos y
técnicas de control establecidas por la entidad para alcanzar una
adecuada organización administrativa, eficiencia operativa,
confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y administración
de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales
que le son aplicables.
2. RESPONSABILIDAD DE LA ASAMBLEA GENERAL Y DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACION
La Asamblea de Asociados, como autoridad suprema de la entidad y
responsable en primera instancia del control de la misma, debe adoptar
las acciones necesarias para que la Oficina de auditoria Interna realice
las funciones de un adecuado seguimiento del cumplimiento de las
disposiciones del presente reglamento. El Consejo de Administración es
responsable de proporcionar los recursos y demás facilidades que
resulten necesarias para el desarrollo de dichas funciones.
DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA
Los encargados de realizar la labor de auditoría interna de acuerdo con
lo establecido, deberán tener la independencia suficiente para cumplir
sus funciones de manera efectiva, eficiente y oportuna, contando para
ello con todas las facultades necesarias para el logro de sus objetivos.
Todos ellos deberán estar efectivamente separados de las funciones
operativas y administrativas de la empresa.
Las funciones de auditoría interna son las siguientes:
Evaluar el diseño, alcance y funcionamiento del sistema de control
interno, así como velar por su eficiencia y eficacia.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales que rige a la
entidad.
Evaluar el funcionamiento de los sistemas informáticos y los mecanismos
establecidos por la entidad para la seguridad de los mismos
Evaluar el cumplimiento de las políticas, manuales, procedimientos,
planes de contingencia y demás normas internas de la entidad, así como
proponer, de ser el caso, modificaciones a los mismos.
Efectuar el seguimiento permanente de la implementación de las
observaciones y recomendaciones por los auditores externos.
Elaborar el Plan y ponerlo en conocimiento de Consejo de Administración,
La Gerencia y el Consejo de Vigilancia; así como cumplir con las
actividades programadas y elaborar los informes que se deriven de las
mismas
Realizar actividades no programadas cuando se considere conveniente o
ante requerimiento de la Asamblea General o por sugerencia del Consejo
de Administración o el Gerente.
Mantener un archivo actualizado de todos los manuales y demás normas
internas de la entidad, así como de aquellos documentos que determinen
los órganos supervisores y de control
Comunicar al Consejo de administración y a los órganos supervisores y de
control, de manera inmediata y simultánea, la ocurrencia de hechos
significativos, una vez concluidas las investigaciones correspondientes.
Evaluar el cumplimiento de aquellos aspectos que determinen los órganos
supervisores y de control.
Los encargados de la labor de auditoría interna deben contar con una
infraestructura adecuada, así como con recursos técnicos y logísticos de
acuerdo a la naturaleza de sus actividades, las mismas que deberán
guardar relación con la magnitud y complejidad de las operaciones y
estructura de la entidad. Los encargados de la labor de auditoría
interna, deben recibir capacitación permanente en materias relacionadas
a sus funciones.
Los procedimientos y técnicas de auditoría empleados por los encargados
de la labor de auditoría interna deberán adecuarse a las disposiciones
establecidas por las entidades estatales correspondientes y, en defecto,
a lo señalado en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’S)
y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’S). Asimismo, dichos
procedimientos y técnicas de auditoría deberán estar contenidos en el
respectivo manual de procedimientos de auditoría interna.
Los encargados de realizar la labor de auditoría interna, deberán tener
solvencia moral, conocimientos y experiencia apropiados para la función
correspondiente, debiendo reunir los siguientes requisitos:
Tener título profesional y especialmente en materias afines a las
funciones de la Unidad de Auditoría Interna;
Tener una experiencia no menor de dos (2) años en actividades de
auditoría o haber desempeñado cargos gerenciales en sociedades civiles
por un periodo no menos a dos (2) años, según corresponda;
No tener antecedentes penales;
No haber sido sancionado por la Federación u otra entidad supervisora o
control;
Los encargados de realizar la labor de auditoría interna, son
responsables de cumplir con las obligaciones que se les asignan en el
presente documento, así como de informar inmediata y simultáneamente
cualquier situación que afecte significativamente el desarrollo de sus
funciones e independencia. También deberán informar inmediata y
directamente al Consejo de Vigilancia, al Consejo de Administración, de
manera simultánea, los hechos significativos que hayan detectado en el
curso de sus labores de auditoría interna. La oportunidad en que los
citados consejos reciban dichos informes y las decisiones que se adopten
al respecto deberán constar en los Libros de Actas correspondientes.
La remoción del auditor responsable de la labor de auditoría interna
deberá ser comunicada previamente a los órganos de supervisión y control
indicando las razones que justifican tal medida
4.-DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
El Plan deberá ser aprobado por el Consejo de Vigilancia, debiendo
remitirse a la Asamblea de Asociados y Consejo de Administración antes
del 31 de diciembre del año previo. Dicho Plan deberá considerar, por lo
menos los siguientes aspectos:
Diagnóstico del funcionamiento del sistema de control interno;
Objetivos anuales y alcance del programa de auditoría;
Procedimientos y técnicas de auditoría a emplearse;
Cronograma de las actividades, exámenes e informes; y,
Recursos humanos, técnicos y logísticos disponibles para el cumplimiento
del Plan, indicando la relación de profesionales que conforman la Unidad
de Auditoría Interna, el cargo que ocupan y su formación profesional y,
de ser el caso, los recursos adicionales requeridos para el cumplimiento
del Plan.
El plan deberá considerar como actividades permanentes, cuando menos,
las que se señalan a continuación:
Revisión por lo menos trimestral del cumplimiento de las políticas y
procedimientos implementados de las actividades que realiza la entidad.
Verificación del adecuado y oportuno registro contable de las
transacciones que realiza la entidad.
Verificación del cumplimiento de los límites operativos de la entidad,
tanto individuales como globales;
Verificación del cálculo de los activos ponderados por riesgo y del
patrimonio efectivo;
Evaluación de los riesgos informáticos que enfrentan;
Verificación por lo menos trimestral del adecuado registro contable y
valorización de las inversiones realizadas por la entidad y su
correspondiente constitución de provisiones;
Evaluación del nivel de reclamos presentados por los asociados de la
entidad y del tratamiento otorgado;
Verificación de la actualización del padrón de asociados;
Verificación del cumplimiento de los acuerdos de la Asamblea de
Asociados;
Evaluación del cumplimiento de las recomendaciones formuladas por los
diversos órganos
Las demás evaluaciones y los informes que las empresas deben realizar
periódicamente conforme las disposiciones vigentes
6.-DE LOS INFORMES.
Los informes que se deriven de los exámenes realizados por los
encargados de realizar la labor de auditoría interna, deberán contener,
por lo menos, la siguiente información:
Motivo de la realización del informe, indicando según corresponda la
referencia a la actividad programada o no programada o al órgano que
solicitó el informe y, de ser el caso, referirse a la existencia de
hechos significativos;
Objetivo y alcance de la evaluación;
Procedimientos y técnicas de auditoría empleados;
Evaluación de la situación de la actividad u operación revisada a la
fecha del informe, identificando los riesgos detectados y su impacto en
la entidad, así como la evaluación de los procedimientos y los controles
utilizados por la empresa;
Medidas correctivas recomendadas y/o adoptadas para subsanar los
problemas o deficiencias identificadas, según corresponda;
Personal encargado del examen; y,
Fecha de inicio y término del examen.
REGLAMENTO DE AUDITORIA EXTERNA
(Puede ser aplicable a la auditoria financiera y auditoria social)
CONSIDERANDOS:
Que, la labor de auditoría externa constituye un apoyo para la
administración más eficiente y eficaz de la entidad, así como para la
supervisión y control que el Consejo de Vigilancia y los órganos de
supervisión y control respectivo deben realizar;
Que, es necesario formular las normas, para que las correspondientes
Asambleas generales y Consejos de Vigilancia cumplan adecuadamente las
facultades que respecto a las auditorias externas les son encomendadas
en sus normas internas.
ALCANCE:
Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables a la entidad en
general.
DEFINICIONES:
Para la aplicación del presente Reglamento deberán considerarse las
siguientes definiciones:
Días: Días calendario.
Directivos: Los Asociados integrantes del Consejo de Administración y
Consejo de Vigilancia.
Órganos de supervisión y control: el que corresponda
Hechos significativos: Aquellos que exponen o que eventualmente puedan
exponer a la entidad a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia
y liquidez, de tal manera que exista la posibilidad de afectar el
cumplimiento de las obligaciones con sus asociados.
Identificación y administración de riesgos: Determinación, medición,
monitoreo y control de los riesgos que asume la entidad.
Sistema de control interno: Conjunto de políticas, procedimientos y
técnicas de control establecidas por la entidad para alcanzar una
adecuada organización administrativa, eficiencia operativa,
confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y administración
de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales
que le son aplicables.
Sistema de información: Conjunto de políticas y procedimientos
establecidos por la entidad para la adecuada generación del flujo de
información válida y confiable necesaria para la toma de decisiones
internas y el suministro de información a terceros y autoridades
competentes. Incluye los sistemas informáticos utilizados para el
registro y generación del flujo de información.
Sociedades de auditoría: Sociedades de auditoría externa.
RESPONSABILIDADES DE LA ENTIDAD:
OBLIGACION DE CONTRATAR SOCIEDADES DE AUDITORIA:
La entidad deberá contratar sociedades de auditoría de acuerdo a las
disposiciones del presente Reglamento.
La entidad deberá convocar a las sociedades de auditoría externa y
comunicar al órgano de supervisión y control, la relación de las
sociedades de auditoría que hayan presentado sus propuestas técnicas y
económicas, adjuntando la correspondiente constancia de inscripción y
habilitación vigente en el registro correspondiente. El Consejo de
Vigilancia propondrá la terna de sociedades de auditoria contratables
que haya preseleccionado al Consejo de Administración conforme a los
procedimientos establecidos.
Una copia del contrato suscrito entre la entidad y la sociedad de
auditoría deberá ser remitida al órganos supervisor y de control
correspondiente dentro de los diez (10) días siguientes a su
suscripción. La documentación que sustente el cumplimiento de los
requisitos de contratación referidos e el artículo deberá estar a
disposición de los órganos de la entidad y del órgano supervisor y de
control respectivo.
REQUISITOS PARA LA CONTRATACION:
La entidad sólo podrá contratar los servicios de sociedades de auditoría
que cumplan con los siguientes requisitos, los mismos que serán
extensivos, en lo pertinente, a los socios de dichas sociedades.
Contar con inscripción y habilitación vigente en el registro
correspondiente;
Contar con la experiencia, infraestructura, recursos humanos y técnicos
adecuados al volumen y complejidad de las operaciones que realiza la
entidad;
No haber sido objeto de observación por parte de del órganos supervisor
y de control respectivo;
No haber sido sancionadas por algún organismo por la realización de
trabajos no satisfactorios;
No tener vinculación por riesgo único de acuerdo a la normatividad
emitida por las entidades de control, con directivos, gerentes o
funcionarios principales de la entidad, ni ser asociado de la entidad;
y,
Otras que señale la entidad de control a pedido de la Federación.
CONTENIDO DE LOS CONTRATOS:
Los contratos suscritos con las sociedades de auditoría deberán contener
los siguientes aspectos:
El inicio de los exámenes de auditoría externa se deberá realizar a más
tardar sesenta (60) días antes del cierre del ejercicio económico
correspondiente;
Alcance y contenido mínimo de los informes de las sociedades de
auditoría, conforme con las disposiciones del presente Reglamento y
demás normas complementarias que emitan los órganos de supervisión y
control respectivos;
Declaración de la sociedad de auditoría, de sus socios y de cada uno de
los miembros del equipo que auditará a la entidad, de conocer y aceptar
las obligaciones y responsabilidades establecidas por la normatividad
vigente sobre la realización de la auditoría externa, la
confidencialidad de la información obtenida y los requerimientos de
rotación;
Plazo de entrega de los informes;
Obligación de la sociedad de auditoría de poner a disposición de las
entidades de supervisión y control los papeles de trabajo y demás
documentación de respaldo de los informes que emita;
Obligación de la sociedad de auditoría de poner a disposición de los
órganos de supervisión y control, simultáneamente a su presentación al
Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia de la entidad , copia
de los informes que se emitan en cumplimiento del presente reglamento;
Cláusula de penalidad que sancione pecuniariamente el retraso en la
presentación de los informes, respecto a los plazos establecidos por la
normatividad vigente, cuyo monto será deducido de los honorarios de la
sociedad;
Relación de todos los integrantes del equipo auditor, especificando
aquellos contratados con carácter temporal y/o permanente señalando su
experiencia, nivel profesional, tiempo que lleva auditando a la ONGD. y
las responsabilidades de cada uno de ellos;
Compromiso de la sociedad de auditoría de no reemplazar al socio;
gerente o auditor encargados de la auditoría sin autorización de la
entidad; y.
Participación en reuniones de trabajo, según corresponda, con los
órganos de supervisión y control, el Consejo de Administración y/o
Consejo de Vigilancia de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD EN LOS EXAMENES DE AUDITORIA EXTERNA:
El Consejo de Administración y la Gerencia son directamente responsables
de proporcionar a la sociedad de auditoría contratada, la información y
facilidades necesarias para que ésta pueda realizar su labor de manera
adecuada, independiente y oportuna.
Asimismo, es responsabilidad de dichos órganos velar por el cumplimiento
de las disposiciones establecidas en el presente Reglamento y conformar
un archivo que contenga los antecedentes y respuestas a los pedidos de
información que efectúe la sociedad de auditoría
CONOCIMIENTO DE INFORMES POR PARTE DE LA ENTIDAD:
El Consejo de Administración deberá tomar conocimiento de todos los
informes de la sociedad de auditoría y disponer la adopción de las
medidas correctivas necesarias.
La recepción y toma de conocimiento por el Consejo de Administración de
los informes de la sociedades de auditoría deberá constar en el Libro de
Actas respectivo.
Asimismo, el dictamen de los estados financieros deberá ser de
conocimiento de la Asamblea General de Asociados, conjuntamente con la
memoria anual de la institución.
Simultáneamente a la presentación al Consejo de Administración, la
sociedad de auditoría también deberá presentar al Consejo de Vigilancia
los informes referidos en los párrafos anteriores.
INFORMACIÓN A LOS ORGANOS DE SUPERVISION Y CONTROL:
La entidad debe poner en conocimiento de los órganos de supervisión y
control, dentro de los diez (10) días de su ocurrencia, la siguiente
información:
Incumplimiento de las obligaciones contractuales de las sociedades de
auditoría, así como de ser el caso, la resolución de los contratos
celebrados con las sociedades de auditoría, por incumplimiento de dichas
sociedades; y,
La aplicación de la penalidad indicada en el presente reglamento.
Asimismo, la entidad deberá informar previa y documentadamente a los
órganos de supervisión y control sobre las razones que motiven el cambio
de sociedad de auditoría externa después de firmado el contrato
respectivo.
RESPONSABILIDADES DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA:
REQUISITOS DE ROTACIÓN DEL SOCIO Y DEL EQUIPO AUDITOR:
La sociedad de auditoría bajo su responsabilidad tiene la obligación de
rotar al socio responsable de emitir opinión y a todos los integrantes
del equipo después de tres (3) años de haber realizado labores de
auditoría en la misma entidad. Una vez concluido el referido plazo
máximo deberá transcurrir un período de, por lo menos, dos (2) años para
que cualquiera de dichas personas pueda volver a auditar a la entidad.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el período de tres
(3) años es acumulativo, aún cuando los integrantes del equipo auditor
hayan formado parte de otra sociedad de auditoría.
EXAMENES APLICABLES A LA ENTIDAD:
Las sociedades de auditoría deberán evaluar la razonabilidad de los
estados financieros y el funcionamiento integral del sistema de control
interno.
En caso las sociedades de auditoría identifiquen problemas que no
permitan la realización de los exámenes de manera adecuada, deberán
comunicarlo de inmediato a los órganos supervisores y de control e
indicar en los respectivos informes las razones que impidieron dicha
evaluación.
DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El dictamen de los estados financieros deberá contener la opinión de la
sociedad de auditoría respecto de la razonabilidad del contenido de
dichos estados en todos sus aspectos, de acuerdo con las disposiciones
emitidas por el organismo de supervisión y control y, en caso de existir
situaciones no previstas en dichas normas, por lo dispuesto en las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s) oficializadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad.
Si hubiera calificaciones al dictamen, éstas deberán estar claramente
identificadas y, cuando corresponda cuantificadas dentro del mismo.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:
La sociedad de auditoría deberá comprobar que la entidad cumplan con
revelar en las "Notas a los estados financieros" información cuya
revelación es requerida por normas emitidas por el organismo de
supervisión y control respectivo y por las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC’s).
INFORME SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
El informe sobre el sistema de control interno deberá considerar, por lo
menos, lo siguiente:
Evaluación del cumplimiento y eficacia del sistema de control interno,
el que deberá consignar el detalle de las deficiencias encontradas,
análisis de su origen y sugerencias para superarlas;
Evaluación de las políticas y procedimientos para la identificación de
riesgos, de acuerdo con las disposiciones establecidas por el organismo
de control correspondiente;
Evaluación de los sistemas de información de la entidad que incluya,
entre otros, el flujo de información en los niveles internos de la
entidad para su adecuada gestión, y la revisión selectiva de la validez
de los datos contenidos en la información complementaria a los estados
financieros (anexos y reportes), según las normas vigentes sobre la
materia;
Evaluación de los mecanismos de seguridad y existencia de planes de
contingencia por parte de la entidad para enfrentar situaciones de
riesgo que impliquen pérdida de información o daño de los equipos
computarizados utilizados, así como de los demás activos; y,
Grado de cumplimiento de las observaciones formuladas por los órganos de
supervisión y control y por las sociedades de auditoría correspondiente
a los últimos ejercicios.
INFORMES COMPLEMENTARIOS:
Las sociedades de auditoría deberán evaluar los siguientes aspectos:
Evaluación de la programación y gestión de la cooperación técnica
internacional. El informe deberá contener el resultado de la evaluación
de los aspectos siguientes: Programas, Proyectos, metas, objetivos, etc
Cumplimiento de la constitución de las provisiones requeridas por las
disposiciones legales;
Refinanciación de créditos, clasificación y la suficiencia de sus
provisiones conforme a las normas emitidas por el organismo de control,
consignándose aquellos créditos con refinanciaciones periódicas o que
merezcan observaciones;
Políticas y procedimientos de seguimiento de la cooperación técnica
internacional.
Procedimientos adoptados para los bienes adjudicados y los recibidos en
pago de deudas;
Sobre otros aspectos trascendentes de la entidad
Ponderación por riesgo de los activos y créditos contingentes efectuada
por la entidad, de acuerdo a las normas sobre la materia; e,
Evaluación de Inversiones autorizadas.
Evaluación de la cartera de inversiones, que se realizará sobre la base
de una muestra que comprenderá como mínimo el cincuenta por ciento (50%)
del monto total de la cartera, e incorporará por lo menos los aspectos
siguientes:
Verificación de la valorización de las inversiones;
Verificación del adecuado registro contable;
Cumplimiento de la constitución de la provisión por fluctuación de
valores;
Cumplimiento de la política de inversiones y de las políticas y
procedimientos respecto a la administración de riesgos de mercado en que
incurre la entidad; y,
Concentración de las inversiones en grupos socio/económicos.
PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE INFORMES:
La fecha límite de presentación del informe sobre la evaluación del
sistema de control interno de la entidad es el 20 de diciembre del año
correspondiente al ejercicio que se audita.
La fecha límite de presentación del dictamen sobre los estados
financieros, así como los informes complementarios es el último día
hábil de febrero del año siguiente al del ejercicio auditado.
INFORMACIÓN DE HECHOS SIGNIFICATIVOS:
Las sociedades de auditoría tienen la obligación de comunicar por
escrito dentro de los tres (3) días de haber tomado conocimiento, los
hechos significativos que detecten en el proceso de auditoría a la
entidad, sin perjuicio de su comunicación a los órganos competentes de
la entidad e incluirlos en los informes correspondientes.
RESPONSABILIDAD DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA:
Las sociedades de auditoría asumen plena responsabilidad por los
informes que emitan y que no revelen apropiadamente las situaciones que
demuestren la falta de solvencia, insuficiencia patrimonial y/o
acentuada debilidad financiera o económica de la entidad a la fecha del
examen.
APLICACIÓN SUPLETORIA DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:
Los exámenes que las sociedades de auditoría realicen de acuerdo con lo
dispuesto en el presente Reglamento serán efectuadas aplicando las
disposiciones señaladas por el organismo de control respectivo o, en su
defecto, por lo establecido en las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA’s) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s).
CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL DICTAMEN Y LOS INFORMES:
Las sociedades de auditoría deberán conservar la documentación que
sustente los informes emitidos, provenientes de los exámenes efectuados,
por u periodo de hasta diez (10) años posteriores al ejercicio auditado.
RESPONSABILIDAD DE LOS ORGANOS DE SUPERVISION Y CONTRO FACULTADES :
El trabajo de la Auditoria externa puede ser motivo de evaluación por
los órganos supervisores y de control, mediante la contratación de una
sociedad de auditoría distinta o ampliar el alcance de la auditoría
realizada, cuando:
Los resultados de los exámenes de auditoría realizados no cumplan con lo
dispuesto en el presente Reglamento, o no sean satisfactorios a su
criterio.
Se requiera la realización de exámenes complementarios a los
establecidos en el presente reglamento
Asimismo, podrán requerir en los casos que considere conveniente, la
realización de auditorías externas a la entidad que se encuentren por
debajo del nivel de activos totales señalados en las respectivas normas.
DISPOSICIONES FINALES:
PRIMERA.- La memoria anual que elabora la entidad deberá contener el
dictamen de los auditores externos a los estados financieros
correspondientes al ejercicio examinado y las notas sobre los mismos.
ESTATUTO DE LA ENTIDAD
Este documento debe disponer de la siguiente estructura, para que las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo puedan cumplir sus fines
y objetivos:
TITULO I : Generalidades: Antecedentes, Denominación, Duración,
Domicilio Y Radio De Acción. Responsabilidad. Marco Normativo
TITULO I I : De Los Fines, Objetivos Y Medios. Principios
TITULO I I I : De los Asociados: Admisión, Derechos, Obligaciones,
Habilidad, Faltas, Sanciones, Perdida de la condición de Socio,
Liquidación De Cuenta de aportes. Trabajadores
TITULO I V : Del Régimen Administrativo. De la Asamblea de Asociados:
Naturaleza, Conformación, Asamblea General Ordinaria, Asamblea General
Extraordinaria, Convocatoria, Quórum, Acuerdos, Actas. Del Consejo De
Administración: Conformación, Funciones, Atribuciones Y Obligaciones,
Presidente, Vicepresidente, Del Secretario. Del Consejo de Vigilancia:
funciones generales y específicas. De los Comités.
TITULO V : Del Régimen Económico: Recursos Financieros, Patrimonio,
Aportaciones, Reserva, Distribución del Remanente, Excedentes, Estados
Financieros. Presupuesto. Planes estratégicos.
TITULO VI: De los libros sociales, libros contables, libros laborales y
otros relacionados con la gestión.
TITULO V I I : de la disolución y liquidación
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
En este documento debe establecerse la estructura organizacional de la
entidad, las funciones generales y específicas de las dependencias de la
entidad y de los cargos funcionales.
CAPITULO I: Generalidades: Objeto, Consideraciones Básicas, Finalidad,
Alcance, Base Normativa. Estructura Orgánica institucional. Misión
CAPITULO I I : Gerencia General: Aspectos Generales, Funciones Y
Responsabilidades, Relaciones. Otros aspectos
CAPITULO I I I : Órganos de control institucional: Funciones generales y
específicas
CAPITULO IV : Órganos de apoyo y órganos asesores: Funciones generales y
específicas
CAPITULO V : Órganos ejecutivos: Funciones generales y específicas.
CAPITULO V I : Procesos y procedimientos institucionales
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
Este documento contiene todas las disposiciones relacionadas con los
recursos humanos de la entidad:
TITULO PRIMERO: De la admisión e ingreso del trabajador, de las
condiciones de ingreso
TITULO SEGUNDO: De las obligaciones de la empresa. Disposiciones
generales, De la administración salarial. De los implementos de trabajo,
De las prestaciones al personal
TITULO TERCERO: De las facultades de la empresa, Disposiciones
generales, Horarios y turnos de trabajo, Control de asistencia,
puntualidad y permanencia en el trabajo, Seguridad, Régimen
disciplinario
TITULO IV: De los derechos del trabajador: Del descanso semanal, De los
permisos, De las licencias, De las vacaciones, Del pago de
remuneraciones, del pago de la c.t.s., : De las peticiones y reclamos
individuales, De las reclamaciones colectivas
TITULO QUINTO: De las obligaciones del trabajador: Disposiciones
generales, de las obligaciones del trabajador de las faltas
TITULO SEXTO: Del servicio de seguridad: de las funciones del servicio
de seguridad
TITULO SETIMO: Disposiciones generales.
PROPUESTA DE DIRECCIÓN ESTRATÉGICA PARA
LA EFICACIA DE LA CTI.
En la coyuntura actual, donde esta de por medio la competitividad y
globalización en el entorno socioeconómico es necesario marcar la
diferencia en la gestión institucional, para ello la dirección
estratégica se presenta como la herramienta facilitadora para alcanzar
eficiencia, eficacia y economía de sus recursos institucionales
En este contexto debe considerar los siguientes aspectos:
El análisis del entorno.
En este aspecto debe desarrollarse el diagnóstico de las influencias del
entorno. Para lo cual es recomendable realizar el ANALISIS PEST, que
trata de la evaluación de los aspectos políticos, económicos, sociales y
tecnológicos del entorno. También podría hacerse uso del mecanismo de
ESCENARIOS.
Análisis estructural del entorno competitivo
En esta parte se tiene que analizar la amenazas de entrada en operación,
el poder de los potenciales clientes, la amenaza de los servicios
sustitutorios, la rivalidad entre los competidores y las cuestiones
clave que surgen del análisis estructural.
La identificación de la posición competitiva de la organización
Para el efecto se debe realizar el análisis competitivo, el análisis del
grupo estratégico, análisis de segmentos de mercado y poder de mercado,
cuotas de mercado y crecimiento de mercado, atractivo del mercado y
fortaleza de la sociedad.
Análisis de los recursos y capacidad estratégica.
Esto incluye análisis de la cadena de valor de la entidad: utilización
de recursos, análisis de la eficiencia de los costos de servicios,
análisis de la eficacia, control de recursos, análisis financiero,
análisis comparativo y análisis FODA (Fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas).
Evaluación de las estrategias
Para este efecto se deben considerar criterios de evaluación que
consideren la conveniencia, factibilidad, aceptabilidad. Análisis de la
cartera de clientes. Análisis del ciclo de vida de la entidad.
También deben considerarse las evidencias empíricas empresariales:
Análisis de la importancia de la cuota de mercado que se esta
explotando, la estrategias consolidadas por la empresa, la
diversificación de los servicios y su performance
Toma de decisiones
Para estos efectos deben considerarse el análisis del rendimiento de la
actividad empresarial: análisis de la rentabilidad, análisis del
costo/beneficio y el análisis del valor para el asociado. También
análisis de riesgo: proyecciones de ratios financieros, análisis de
sensibilidad, matrices de decisión, modelos de simulación. Análisis de
factibilidad: análisis de flujo de fondos, análisis del punto muerto y
análisis del despliegue de recursos. Selección de estrategias: Selección
respecto a los objetivos, remisión a un órgano superior, implantación
parcial
Implementación de estrategias
En esta parte debe considerar la planificación de recursos en el nivel
asociativo: reasignación de recursos, asignaciones en etapas de
crecimiento, asignación de recursos en etapas de estabilidad o de
declive, asignación de recursos compartidos.
También debe considerar la planificación de recursos en el nivel de
operativo: identificación de recursos, congruencia de los recursos
existentes, congruencia entre los recursos requeridos.
Otro aspecto a considerar es la planificación de recursos: factores
críticos del éxito y tareas clave, planificación de prioridades,
comprobación de los supuestos clave, planificación financiera y la
elaboración de presupuestos, planificación de personal, análisis de las
redes en el interno y externo institucional
La dirección del cambio estratégico
En este nivel debe considerarse la comprensión de los procesos del
cambio estratégico de la entidad, considerando el enfoque sistémico de
cambio incremental y la dinamización y dirección del cambio estratégico
También ha de considerarse el diagnóstico de las necesidades de cambio
estratégico: detección de la desviación estratégica y las identificación
de las barreras al cambio estratégico
En cuanto a la dirección del proceso de cambio estratégico, deben
ponderarse los estilos de dirección en el cambio estratégico, los
cambios en los procesos, procedimientos y rutinas de la organización,
las actividades de cambio y estimar los procesos coyunturales en lo
político, socioeconómico, fiscal, financiero, etc.
Otro punto a considerar es el liderazgo y agentes del cambio estratégico
que van a participar.
Conclusiones
Debe considerarse la valoración del interno y entorno de la entidad.
El manejo o conducción del cambio es un punto que debe tomarse en
cuenta, ubicando a los líderes del cambio estratégico en los puntos
clave de la institución
Debe ponderarse adecuadamente la relación entre el cambio estratégico y
el cambio operacional de la empresa.
.Debe enfatizarse en la dirección estratégica de los recursos humanos de
la empresa: directivos, socios, funcionarios, trabajadores, otros
Debe buscarse la coherencia en la dirección del cambio estratégico,
integración armónica de los recursos humanos, financieros y materiales
2.8. PROPUESTA DE APLICACION DE AUDITORIAS EN
LAS ONGD, PARA LA EFICACIA DE LA CTI.
En el proceso del desarrollo institucional, primero que organizan y
ponen en funcionamiento las organizaciones no gubernamentales de
desarrollo, inmediatamente se articulan los componentes del sistema de
control interno, luego en el devenir operativo se ponen en marcha las
tácticas y estrategias que se estime conveniente para que la entidad
pueda cumplir sus metas, objetivos y misión que le corresponde. Pero,
como saber si efectivamente se están aplicando las normas correctamente,
si los planes se están aplicando o si se están obteniendo los
resultados; eso sólo es posible mediante la aplicación de auditorías.
Las auditorías que recomendamos a las organizaciones no gubernamentales
de desarrollo son la auditoria interna, auditoria financiera y la
auditoria social.
A continuación se presenta modelos de planes que pueden aplicarse para
evaluar la gestión en sus diferentes aspectos.
PLAN ANUAL DE AUDITORIA INTERNA
INFORMACION INTRODUCTORIA
DIAGNOSTICO DEL FUNCIONAMIENTO
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CAPACIDAD OPERATIVA
OBJETIVOS Y METAS A LOGRAR EN EL PERIODO
AUDITORIA FINANCIERA
El proceso de auditoria financiera comprende su desarrollo en tres
fases. La primera fase de Planeamiento donde se define la estrategia de
auditoria a seguir y luego de completar diversas tareas propias de este
proceso, se formula el memorando de planeamiento y los programas de
auditoria a aplicar en la fase siguiente. La fase de ejecución, está
referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoria (o
pruebas para obtener evidencia de auditoria). La tercera fase se
denomina Informe de Auditoria, y está referida a la finalización o
conclusión del trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a reunir
las evidencias de auditoria para sustentar la opinión sobre los estados
financieros de la entidad objeto de examen.
Para expresar el plan de la auditoria financiera a aplicarse en las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo vamos a recurrir al
instrumento denominado MEMORANDO DE PLANEAMIENTO. Dicho documento, debe
contener la siguiente información:
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVOS DEL EXAMEN
ALCANCE
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
NORMATIVA APLICABLE
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
PUNTOS DE ATENCION
PRESUPUESTO DE TIEMPO
PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS
El auditor debe formar su opinión sobre los estados financieros cuando
haya ejecutado los pasos siguientes:
Evaluación de los resultados de todas las pruebas aplicadas;
Aplicación de procedimientos analíticos generales;
Revisión de eventos subsecuentes;
Revisión de aseveraciones erróneas;
Evaluación de la carta de asesoría legal;
Obtención de la Carta de Representación;
Elaboración de observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre
control interno financiero
AUDITORIA SOCIAL
Los recursos obtenidos por intermedio de la cooperación técnica
internacional, son recursos públicos, por tanto la administración de
dichos recursos descansa en una compleja estructura de relaciones que
vinculan a las entidades no gubernamentales de desarrollo con entidades
del Estado y otras entidades privadas, quienes para el cumplimiento de
sus fines interactúan a todo nivel. Las autoridades y funcionarios a
cargo de la administración de los recursos tienen la obligación de
realizar una efectiva rendición de cuentas de sus actividades a los
organismos del Estado, a los organismos internacionales y a la comunidad
nacional. El ejercicio de esta obligación es denominada responsabilidad
por las normas de control interno.
La obligación de rendir cuenta de la gestión, por su propia naturaleza,
genera una mayor demanda de información sobre el funcionamiento de las
entidades y programas. Ello es importante, dado que el Congreso de la
República, las autoridades y funcionarios públicos y la comunidad en
general, necesitan conocer, no sólo si los recursos públicos se
administran correctamente, sino también si están cumpliéndose los fines
para los que fueron autorizados y, si tales fines, se logran con
efectividad, eficiencia y economía.
Los directivos y funcionarios de las organizaciones no gubernamentales
tienen la responsabilidad de utilizar los recursos en forma apropiada y
de acuerdo a ley, a fin de lograr los objetivos y metas para los cuales
fueron autorizados. Por tanto, tales directivos y funcionarios están
obligados a establecer, mantener y evaluar periódicamente el sistema de
control interno sólido en su entidad, programa y/o proyecto para: i)
Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos, ii)
Proteger apropiadamente los recursos, iii) Cumplir las leyes y
reglamentos aplicables; y, iv) Preparar, conservar y revelar información
financiera, económica, patrimonial, administrativa y social confiable.
La metodología para llevar a cabo la auditoria social comprende el
planeamiento, la ejecución y el Informe.
La fase de planeamiento comprenderá las siguientes etapas:
conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la entidad o
programa a examinar.
Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica
Formulac8ión del Reporte de Revisión estratégica y plan de auditoría
La fase de ejecución de la auditoria social comprenderá, a su vez, las
siguientes etapas:
Preparación del programa de auditoria
Aplicación de pruebas y obtención de evidencias de auditoria
Elaboración de hallazgos de auditoria, observaciones, conclusiones y
recomendaciones
La denominada fase del Informe, comprenderá las siguientes etapas:
Aprobación del Informe de auditoria y remisión la entidad auditada
Seguimiento de medidas correctivas adoptadas por la entidad auditada
ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA SOCIAL
ORIGEN DE LA AUDITORIA
RESULTADO DE LA REVISION ESTRATEGICA
OBJETIVOS DE AUDITORIA
ALCANCE DE LA AUDITORIA
METODOLIGIA DE LA AUDITORIA
CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZARSE
RECURSOS DE PERSONAL
AREAS A SER EXAMINADAS
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y DE GESTION INSTITUCIONAL
INFORME SOCIAL
CAPITULO I I I
PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE DATOS
3.1. PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA ENTREVISTA REALIZADA
Esta entrevista fue aplicada a los Señores Directivos de entidades de
acuerdo a lo siguiente:
A continuación se presenta las preguntas formuladas a los directivos
antes indicados, el análisis e interpretación de los datos obtenidos:
PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?
INTERPRETACION:
Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a cabo con 30
directivos, de los cuales 5 corresponden a la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional, 15 a las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo de la Muestra de la investigación y 10 a directivos de
Sociedad Civil Organizada (Colegios profesionales, Dirigentes de las
Asociaciones de Padres de Familia, Dirigentes de Gremios de
Trabajadores, Dirigentes de Entidades de Bases Populares)
PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?
INTERPRETACION:
El cuadro y el Gráfico anteriores demuestra de la mayor cantidad de
directivos tiene menos de un (1) año de funciones, lo cual afecta la
sostenibilidad y continuidad de las actividades de gestión y control
institucional.
PREGUNTA NR 3: ¿ Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo,
disponen de Manuales de políticas, planes y presupuestos para realizar
la gestión de la cooperación técnica internacional ?
INTERPRETACION:
Sólo el 33% de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
disponen de Manuales de políticas, planes y presupuestos para realizar
la gestión de la cooperación técnica internacional, lo cual no facilita
un control eficaz y afecta la gestión institucional de los proyectos y
programas que ejecutan.
PREGUNTA NO. 4: ¿ Las Organizaciones No Gubernamentales, disponen de
Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la
gestión de la cooperación técnica internacional ?
INTERPRETACION:
Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo , en un 53% disponen
de Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar
la gestión de la cooperación técnica internacional, el asunto es que
estos documentos no son tomados en cuenta al momento de la planeación,
toma de decisiones y control de la gestión institucional, lo que no
favorece la eficiencia, eficacia y economía de los recursos.
PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que Las Organizaciones No Gubernamentales,
cuenten con los documentos antes indicados para gestionar adecuadamente
la cooperación técnica internacional ?
INTERPRETACION:
En un 100% los directivos dicen que necesario que Las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo , cuenten con los documentos antes
indicados para gestionar adecuadamente la cooperación técnica
internacional
PREGUNTA NR 6: ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como
estándares para evaluar la situación financiera, económica y social de
la cooperación técnica internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
En un 100% los directivos dicen que los documentos normativos funcionan
como estándares para evaluar la situación financiera, económica y social
de la cooperación técnica internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
PREGUNTA NR 7: ¿ Es posible conocer los flujos reales de cooperación
técnica internacional que llega a nuestro país y que es derivada para
que sea gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo ?
INTERPRETACION:
Del cuadro y gráfico anteriores, se aprecia que sólo un 17% dice que si
es posible conocer los flujos reales de cooperación técnica
internacional que llega a nuestro país y que es derivada para que sea
gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo; un
66% dice que es difícil conseguir información y 17% acepta que no es
posible conseguir información, todo esto se debe a diferentes motivo:
celo institucional, burocracia, temor por las investigaciones y otros
aspectos.
PREGUNTA NR 8: ¿ Cuales son los programas que se pueden financiar con la
cooperación técnica internacional y en los que pueden participar las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
Los directivos en un 50% sabe cuales son los programas globales que se
pueden financiar con la cooperación técnica internacional y en los que
pueden participar las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo;
sin embargo es preocupante que un 17% no sabe, cuales son los programas
que ellos mismos dirigen. Lo cual se debe a su poca experiencia en el
manejo de estos programas, la falta de dedicación exclusiva y la falta
de cultura organizacional y funcional.
PREGUNTA NR 9: ¿ Existen entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada que realizan el seguimiento,
supervisión y control de la cooperación técnica internacional a cargo de
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
Sólo un 33% responde que si existen entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada que realizan el seguimiento,
supervisión y control de la cooperación técnica internacional a cargo de
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Un 50% dice que no
existe, porque nunca han apreciado sus acciones y el resto no sabe sobre
el tema preguntado. Lo cierto es que el tema conlleva a lo político, lo
cual amarra el accionar de las entidades de control de los poderes
estatales, lo que se esperaría es un accionar mas profundo de la
sociedad.
PREGUNTA NR 10: ¿ Es necesario que existan entidades del Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo y la Sociedad Civil Organizada para que
realicen el seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan corresponden a todos
los peruanos ?
INTERPRETACION:
En base al Cuadro y Gráfico anteriores el 67% de los Señores Directivos
entrevistados está de acuerdo que existan entidades del Poder Ejecutivo,
Poder Legislativo y especialmente de la Sociedad Civil Organizada para
que realicen el seguimiento, supervisión y control de la cooperación
técnica internacional que gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan
corresponden a todos los peruanos.
En esta respuesta debemos ver que el hecho de estar DE ACUERDO, no
representa una respuesta contundente a favor del seguimiento,
supervisión y control, por cuanto para que sea así, la respuesta hubiera
sido esta: TOTALMENTE DE ACUERDO que en este caso tiene como respuesta
es 0%. Todo esto podría ser entendible, por cuanto a quienes estamos
entrevistando es a los directivos, a este nivel, por naturaleza existe
una renuencia a la supervisión y control.
Pero aquí lo mas lamentable es el 33% que dice no saber nada sobre estas
actividades.
PREGUNTA NR 11: ¿ Conoce y comprende la importancia de la aplicación de
una auditoria a las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 100 de los directivos manifiesta que conoce y comprende la
importancia de la aplicación de una auditoria a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, para determinar la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos.
PREGUNTA NR 12: ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo que gestionan
cooperación técnica internacional para evaluar la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos que corresponden a todos los peruanos ?
INTERPRETACION:
El 50% acepta una auditoria financiera y el resto una auditoria social,
para evaluar los efectos de los programas en las poblaciones de menos
recursos a los cuales está dirigida la cooperación técnica
internacional.
PREGUNTA NR 13: ¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y
control en las actividades de programación y gestión de la cooperación
técnica internacional operada por las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
En esta respuesta el 50% no acepta que haya falta de seguimiento,
supervisión y control en las actividades de programación y gestión de la
cooperación técnica internacional operada por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo. El resto asume su responsabilidad y
acepta la premisa. A este nivel de directivos, es comprensible la
autodefensa, aunque no compartamos su actitud.
PREGUNTA NR 14: ¿ Concretamente que acciones de control servirán para
una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos provenientes
de la cooperación técnica internacional que gestionan las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 100% de los directivos acepta que es necesario aplicar la cautela
previa, las acciones simultáneas y las verificaciones posteriores para
lograr una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos
provenientes de la cooperación técnica internacional que gestionan las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Esto demuestra que los
directivos aceptan al control como parte de la gestión y que su eficacia
incide en la eficacia de la gestión integral.
PREGUNTA NR 15: ¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos provenientes de la cooperación
técnica internacional gestionada por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 100% de los directivos acepta que se debe establecer mecanismos de
control antes que las otras alternativa para evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos provenientes de la cooperación
técnica internacional gestionada por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo
PREGUNTA NR 16: ¿ La Agencia Peruana de Cooperación Internacional
formula un balance financiero y social de la cooperación técnica
internacional ?
INTERPRETACION:
El 100% de los directivos entrevistados acepta que la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional no viene formulando un balance financiero y
social de la cooperación técnica internacional, pero deja entrever en
sus respuestas que sería muy adecuado que se formule dichos documentos
para evaluar correctamente los recursos.
PREGUNTA NR 17: ¿ De que forma se concretaría la aplicación de
mecanismos de control eficaz en la gestión de la cooperación técnica
internacional por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 100% de los directivos está totalmente convencido que la aplicación
de mecanismos de control eficaz se concretaría en la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos que gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo con el aporte de la cooperación técnica
internacional.
3.2. PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION
DE LA ENCUESTA LLEVADA A CABO.
El siguiente Cuestionario, se formuló a los Señores delegados, socios,
funcionarios y trabajadores de las siguientes entidades: Agencia Peruana
de Cooperación Internacional, Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo y a la Sociedad Civil Organizada (Colegios profesionales,
Clubes, Comités, gremios, APAFAS ). Específicamente la distribución
muestral está distribuída del siguiente modo:
CUESTIONARIO APLICADO:
PREGUNTA NR 1: ¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?
INTERPRETACION:
La encuesta formulada, no consideró a los directivos, por cuanto ellos
fueron entrevistados. En este caso hay que resaltar la participación de
los llamados socios de las organizaciones de la sociedad civil, personas
a las cuales se destina la cooperación internacional, las mismas que
tienen serias observaciones sobre el uso correcto de los recursos
provenientes de los gobiernos y organismos internacionales.
PREGUNTA NR 02: ¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?
INTERPRETACION:
De acuerdo con el cuadro, se puede apreciar al igual que la entrevista,
la mayor parte de las personas encuestadas tienen menos de 1 año
relacionándose con las actividades de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, lo cual es una situación limitativa para
que conozcan y comprendan la magnitud de la cooperación técnica
internacional y todo el entorno burocrático por el cual tiene que pasar
para llegar a las poblaciones de menores recursos a las cuales está
especialmente destinada.
PREGUNTA NR 03: ¿ Conoce que es la cooperación técnica internacional y
que entidades privadas se encargan de gestionarla en favor de la
población peruana ?
INTERPRETACION:
En esta respuesta obtenida de los encuestados, se aprecia que el 70% si
conoce que es la cooperación técnica internacional y que entidades
privadas que encargan de gestionarla en favor de la población peruana;
sin embargo se puede apreciar que es alto el porcentaje de personas que
forman parte del sistema, pero que manifiestan desconocer esta forma de
financiar las necesidades de las comunidades mas necesitadas.
Si bien es cierto la gran mayoría manifiesta conocer la cooperación
técnica internacional, pero también acepta que no participa activamente
en ella. Si no que son meros espectadores de lo que hacen los
dirigentes.
PREGUNTA NR 04: ¿ Sabe como se constituyen, organizan y gestionan las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El resultado obtenido, nos reporta que el 70% de los encuestados si sabe
como se constituyen, organizan y gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, en cambio el 30% restante no conoce ni
comprende estos puntos pese a que está formando parte del sistema
directa o indirectamente.
El hecho de conocer estos aspectos, conlleva al conocimiento de normas
legales como el Código Civil, norma bajo la cual se constituyen las
asociaciones, fundaciones, entidades que al inscribirse en la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional, pasan a denominarse Organizaciones
No gubernamentales de Desarrollo, quedando expeditas para tramitar
programas y proyectos en favor de las comunidades mas necesitadas con
financiamiento de la cooperación técnica internacional.
PREGUNTA NR 05: ¿ Existe información sobre la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No gubernamentales de
Desarrollo a favor de la población peruana ?
INTERPRETACION:
Los encuestados en un 70% responden que no existe información sobre
cooperación técnica internacional que gestionan las Organizaciones No
gubernamentales de Desarrollo en favor de la población peruana. Este
hecho se presenta porque todo esto se maneja, en un círculo cerrado,
entre grupos pequeños de funcionarios y directivos. Aquí la premisa
pareciera ser que mientras menos personas sepan todos los aspectos de la
cooperación técnica internacional, es mucho mejor.
Un 30% de encuestados, responde que si existe información, ellos conocen
las fuentes, sin embargo se resisten a comunicarlas abiertamente a todos
los integrantes del sistema, a los periodistas, a los investigadores,
etc.
De esta forma, la pregonada actividad de transparencia en la gestión,
solo queda como un hecho anecdótico.
Otras veces, la información que se requiera obtener tiene un alto costo,
tal como pagan los programas de investigación de la televisión para
obtener los datos directamente desde las fuentes.
PREGUNTA NR 06: ¿ Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo,
disponen de Manuales (políticas, riesgos), planes (inversiones
temporales y permanentes) y presupuestos (Ingresos y gastos) para
realizar la gestión de la cooperación técnica internacional ?
INTERPRETACION:
Al respecto la respuesta mayoritaria de los encuestados es que en las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, no se dispone de
Manuales (políticas, riesgos), planes (inversiones temporales y
permanentes) y presupuestos (Ingresos y gastos) para realizar la gestión
de la cooperación técnica internacional. Esta respuesta es contraria a
la obtenida por los dirigentes entrevistados.
Lo que parece pasar, es que de existir estos documentos, no se difunden
entre todos los funcionarios, delegados, socios, trabajadores y público
en general, por el consabido temor de ser investigados y denunciados en
base a estos documentos.
El hecho de tener los documentos normativos, guardarlos sin hacerlos
conocer, es común en nuestro empresariado privado y a nivel del sector
público. Al respecto siempre encuentran motivos para ello.
En este caso un preocupante 20% da entender que no sabe del tema, no le
interesa, le da lo mismo que haya o no haya estos documentos para la
gestión institucional.
PREGUNTA NR 07: ¿ Las Organizaciones No Gubernamentales, disponen de
Manuales de Funciones, Reglamentos ( Organización y Funciones, De
trabajo, Auditoria interna, auditoria externa), Memorias Anuales del
Directorio y Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y
Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de flujo de
efectivo) para realizar la gestión de la cooperación técnica
internacional ?
INTERPRETACION:
Un altísimo 60% de los encuestados manifiesta que las Organizaciones No
Gubernamentales, no disponen de Manuales de Funciones, Reglamentos (
Organización y Funciones, De trabajo, Auditoria interna, auditoria
externa), Memorias Anuales del Directorio y Estados Financieros (Balance
General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto y Estado de flujo de efectivo) para realizar la gestión
de la cooperación técnica internacional. Un 20% de los encuestados dice
lo contrario, ellos responde que si existen todos estos documentos de
gestión. Un 20% no sabe o no responde sobre la interrogante.
Si al 60% que contesta que no existen dichos documentos, le agregamos el
20% que no sabe, por que nunca lo ha tenido, nunca los ha leído;
entonces resulta preocupante este resultado de 80% para una gestión
eficiente y eficaz, por cuanto estos documentos constituyen el sustento
de la gestión y la base para efectuar las conciliaciones,
verificaciones, seguimientos, fiscalizaciones y control integral de las
actividades de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.
De acuerdo al criterio del investigador, estos documentos si existen, el
hecho es que no se hacen conocer a los directivos, funcionarios,
delegados, trabajadores, socios y comunidad en general por un capricho
de los responsables, lo que termina perjudicando el accionar, de las
instituciones y por ende de la gestión transparente de la cooperación
técnica internacional.
Aquí lo adecuado es difundir estos documentos, para que los
especialistas den sus aportes de modo que pueda realizarse la
retroalimentación que corresponda. Finalmente todos vamos a ser los
ganadores, porque la gestión adecuada de los recursos de la cooperación
técnica internacional corresponde a todos los peruanos y debe realizarse
de la mejor manera.
PREGUNTA NR 08: ¿ Es necesario que Las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo, cuenten con los documentos antes indicados para gestionar
adecuadamente la cooperación técnica internacional ?
INTERPRETACION:
En esta respuesta, el 100% dice que si es necesario que Las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, cuenten con los
documentos normativos, de gestión y control para gestionar adecuadamente
la cooperación técnica internacional; de lo contrario no se puede medir
la eficiencia, eficacia y economía de los recursos provenientes de la
cooperación técnica internacional. En este contexto el 80%, que es un
porcentaje alto, está Totalmente de Acuerdo de la necesidad de contar
con los documentos; un complementario 20% completa la respuesta de
nuestros encuestados.
Es indudable que los documentos normativos, de gestión y control no
pueden dejar de ser importantes, porque son los verdaderos estándares de
la actividad institucional, el asunto es que no siempre las
instituciones están orientadas a tenerlos disponibles por el costo que
representa, por las interpretaciones que pueden darse sobre ellos y
además porque no hay una fuerza exigente que debe provenir de parte de
las entidades supervisoras, fiscalizadoras y de control del poder
ejecutivo, poder legislativo y especialmente de la sociedad civil
organizada.
PREGUNTA NR 09: ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como
estándares para evaluar la situación financiera, económica y social de
la cooperación técnica internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 80% de los encuestados está totalmente de acuerdo que los estándares
de la gestión institucional de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo lo constituyen los Manuales (de Políticas, Riesgos,
Funciones, Procedimientos), Reglamentos ( de Organización y Funciones,
De trabajo, Auditoria interna, auditoria externa), Memorias Anuales (
del Directorio, Gerencia), los Estados Financieros (Balance General,
Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
y Estado de flujo de efectivo), los planes y presupuestos y otros
documentos.
Estos estándares se utilizan para evaluar la situación financiera,
económica, patrimonial y social de las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo que gestiona la cooperación técnica internacional para las
comunidades mas necesitadas de nuestro país.
PREGUNTA NR 10: ¿ Existen entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada (Colegios profesionales,
gremios de trabajadores, gremios sectoriales, Asociaciones de Padres de
Familia) que realizan el seguimiento, supervisión y control de la
cooperación técnica internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales ?
INTERPRETACION:
Un 90% de los encuestados manifiesta no haber identificado entidades del
Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la Sociedad Civil Organizada
(Colegios profesionales, gremios de trabajadores, gremios sectoriales,
Asociaciones de Padres de Familia) que realicen el seguimiento,
supervisión y control de la cooperación técnica internacional a cargo de
las Organizaciones No Gubernamentales.
Un mínimo 5% manifiesta que si es correcto que existen entidades cuyo
propósito es realizar estas actividades.
Otro 5% similar responde que no sabe sobre el tema.
Lo cierto en todo esto, es que efectivamente las entidades encargadas
del seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional si existen. Están allí. Pero sin cumplir sus funciones
porque dependen mucho del poder político, lo que les impide actuar
libremente.
En el Poder Ejecutivo, tenemos las Oficinas de Auditoria Interna de cada
entidad del Gobierno Central, Regional y Local que de acuerdo a la Ley
del Sistema Nacional de Control son las encargadas de realizar el
seguimiento, supervisión y control de los recursos provenientes de la
cooperación técnica internacional que se canaliza a la población
necesitada por las Organizaciones No gubernamentales de Desarrollo.
Formando parte también del poder ejecutivo tenemos a la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional, encargada directamente por las normas para
que realice estas actividades.
En el Poder Legislativo, tenemos todas y cada una de las Comisiones del
Congreso: Salud, Educación, agricultura, Seguridad, etc etc.; además por
cierto de la Comisión de Fiscalización del Congreso que tiene todos los
poderes para ello.
El problema esta en la Sociedad Civil, la misma que para este efecto no
se ha organizado adecuadamente. Al respecto tenemos a los colegios
profesionales, gremios de trabajadores, padres de familia, asegurados,
agricultores, etc quienes deben organizarse para formar una Comisión
encargada de estas actividades; por que de lo contrario va a ser
imposible llevar a cabo el seguimiento, supervisión y control de la
cooperación internacional, por parte de los verdaderos destinatarios de
esta forma de financiamiento.
PREGUNTA NR 11: ¿ Es necesario que existan entidades del Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo y la Sociedad Civil Organizada para que
realicen el seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan corresponden a todos
los peruanos ?
INTERPRETACION:
Aquí la respuesta es contundente. Se puede decir que el 100% se acepta
que es necesario que existan entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y especialmente de la Sociedad Civil Organizada para que
realicen el seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan corresponden a todos
los peruanos.
La existencia de una Comisión del más alto nivel por parte de la
sociedad civil, totalmente alejada del factor político, sería la mejor
garantía para una manejo transparente de la cooperación técnica
internacional. Por cuanto los poderes ejecutivo y legislativo tienen
oficinas, comisiones, agencias y otros entes; pero los mismos no cumplen
su deber fundamental, porque de por medio está el factor político y esto
en vez de favorecer perjudica los flujos de cooperación por parte de los
gobiernos y organismos internacionales.
PREGUNTA NR 12: ¿ Conoce la importancia de la aplicación de una
auditoria a las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 90% de los encuestados manifiesta conocer la importancia de la
aplicación de una auditoria a las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. Cuando fundamentan su respuesta, indican acertadamente que
la aplicación de dicho mecanismo de control servirá para evaluar la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos provenientes de la
cooperación internacional que es gestionada por las Organizaciones No
gubernamentales de Desarrollo.
Manifiestan que los procedimientos, técnicas y prácticas de auditoria
facilitarán los elementos para obtener la evidencia del manejo
transparente de la cooperación técnica internacional.
Un 10 % de los encuestados, manifiesta no conocer las bondades de la
auditoria, pero deja entrever si esta actividad profesional contribuye a
mejorar la gestión debe ser aplicada para determinar la situación
financiera, económica, patrimonial y social de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
PREGUNTA NR 13: ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo que gestionan
cooperación técnica internacional para evaluar la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos que corresponden a todos los peruanos ?
En esta respuesta los porcentajes están divididos en un aceptable 50%
apuesta por una auditoria financiera que permita determinar la
razonabilidad de los estados financieros formulados por las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Es decir determinar si
las fuentes e inversiones institucionales han tenido el mejor manejo por
los directivos de estas entidades.
Un 30% apuesta por la realización de una auditoria social, es decir
evaluar en que medida los programas han sido ejecutados con ética
institucional. Además si se ha logrado el efecto en la sociedad.
PREGUNTA NR 14: ¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y
control en las actividades de programación y gestión de la cooperación
técnica internacional operada por las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
Los encuestados en un 80% contestan que están Totalmente de Acuerdo que
existe falta de seguimiento, supervisión y control en las actividades de
programación y gestión de la cooperación técnica internacional operada
por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, esto se
complementa con el 15% que esta De Acuerdo con este planteamiento; lo
que confirma en forma clara y contundente la falta de control que existe
en la cooperación técnica internacional gestionada por las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo por parte de todos los
involucrados en este proceso.
También confirma la necesidad de implantar mecanismos de control para
verificar la transparencia de la gestión, tales como constitución de una
Comisión de la Sociedad Civil Organizada y la realización de auditorías
financieras y sociales, tal como lo hemos planteado en nuestras
hipótesis de trabajo.
Un mínimo 5% es contrario a los planteamientos necesarios, sin embargo
sus observaciones no son contundentes.
PREGUNTA NR 15: ¿ Concretamente que acciones de control servirán para
una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos provenientes
de la cooperación técnica internacional que gestionan las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
Un 70% de los encuestados acepta que las acciones de control que
servirán para una gestión eficiente, eficaz y económica de los recursos
provenientes de la cooperación técnica internacional que gestionan las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, están constituídas por
las acciones de cautela previa (control previo), acciones simultáneas
(control concurrente) y verificaciones posteriores (control posterior).
Agregan que estas acciones de control pueden ser realizadas por la
Oficina de auditoria interna, el Consejo de Vigilancia de cada entidad y
también por los auditores externos.
Las otras alternativas abonan en beneficio de la realización de acciones
de control, lo cual confirma el conocimiento y especialmente la
comprensión de que el control es parte del proceso de gestión y cuando
este es eficaz facilita la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos de la cooperación técnica internacional
PREGUNTA NR 16: ¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos provenientes de la cooperación
técnica internacional gestionada por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
INTERPRETACION:
El 80% de los encuestados manifiesta que los mecanismos de control
aplicados a través de la auditoria interna, acciones de control del
Consejo de Vigilancia y la auditoria financiera y gestión son los
elementos que van a facilitar la evaluación de la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos provenientes de la cooperación técnica
internacional gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo.
De esta forma se confirma que el control es un elemento que coadyuva en
la gestión integral de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. No es un elemento distorcionante.
PREGUNTA NR 17: ¿ El control aplicado eficazmente puede contribuir a la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos de la cooperación
técnica internacional gestionado por las Organizaciones No
Gubernamentales ?
INTERPRETACION:
Esta respuesta confirma nuestra hipótesis planteada, por cuanto el 100%
de los encuestados, acepta que el control aplicado eficazmente puede
contribuir a la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de la
cooperación técnica internacional gestionado por las Organizaciones No
Gubernamentales.
El hecho que los encuestados se manifiesten de esta forma, confirma que
estas personas aceptan al control con sus principios, normas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas. Asimismo aceptan sus mecanismos,
lineamientos, elementos, es decir con todo su interno y entorno; por
cuanto el control no obstaculiza la gestión, si no por el contrario
facilita, abona positivamente para que los responsables planifiquen,
organicen, dirijan, coordinen y evalúen sus actividades, buscando
siempre los mejores resultados.
3.3. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LA
HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.
El proceso de la contrastación y verificación de la hipótesis de trabajo
se llevó a cabo en función de los dos objetivos propuestos.
Para el efecto hemos establecido la respectiva Matriz de Consistencia
(Anexo No. 01) que ha permitido llevar a cabo el Modelo de investigación
por objetivos, el mismo que ha consistido en partir del objetivo general
de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos
específicos y nos ha llevado a determinar las conclusiones parciales del
trabajo de investigación, para luego derivar en la conclusión final; la
misma que ha resultado totalmente concordante con la hipótesis planteada
por la investigación, lo que nos ha llevado a aceptar la hipótesis del
investigador.
En el proceso de la consecución de los objetivos específicos propuestos
al inicio del proceso de la investigación, en los cuales hemos
discutido, analizado e interpretado las variables en el contexto de la
realidad, con la finalidad de obtener conclusiones que nos han permitido
verificar y contrastar los objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego
empleando criterios de calificación, hemos obtenido, con la entrevista y
encuesta formulada a la muestra del trabajo de investigación, el
resultado final que entre la hipótesis y las conclusiones hay una total
relación, es decir la misma alcanza el cien por ciento (100%), de
acuerdo con la calificación establecida en el Cuadro adjunto y que por
lo tanto, esto se expresa en términos más precisos, en que nuestra
hipótesis tiene una total consistencia y veracidad luego de la
aplicación del proceso de investigación.
3.4. PROPOSICIÓN DE LA COMISION DE MONITOREO Y CONTROL DE LA COOPERACIÓN
TÉCNICA INTERNACIONAL GESTIONADA POR ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES
DE DESARROLLO
Luego de haber presentado el análisis e interpretación de los datos de
la entrevista y encuesta y haber establecido la constrastación de las
hipótesis del trabajo de investigación, se deduce la necesidad de contar
con un ente encargado del monitoreo y control; por lo que se ha
formulado la siguiente proposición:
COMISION DE MONITOREO Y CONTROL DE LA COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL
GESTIONADA POR ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS:
1.1. DIAGNOSTICO DE LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN EL PERÚ.
En el marco vigente la cooperación internacional constituye un factor
clave coadyuvante para el desarrollo económico y social de todo país. En
el caso del Perú, muchos potenciales recursos se han perdido, no se han
usado o se han usado indebidamente debido a la ausencia de un adecuado
monitoreo y control institucional. En ese sentido encontramos que, de
acuerdo al marco normativo vigente y a las experiencias de la última
década, la cooperación internacional tiene las siguientes deficiencias:
Insuficiente planificación y ausencia de prioridades respecto a la
cooperación internacional.
Carencia técnica, pues existen pocos profesionales peruanos debidamente
capacitados para realizar una adecuada gestión de la cooperación
internacional en las diversas instancias de la administración publica.
Inexistencia de estrategia en la captación y uso adecuado de recursos.
Deficiencia en la ejecución, seguimiento, supervisión y control de los
proyectos.
Ausencia de coordinación entre entidades publicas y de estas con el
sector privado para el seguimiento, supervisión y control.
Lentitud en las funciones y procedimientos.
Falta de transparencia en la programación y gestión.
Uso político electoral de los recursos.
Ausencia de información disponible a todos los agentes que participen de
la actividad de cooperación internacional sobre la oferta de cooperación
y los criterios de asignación de recursos.
1.2. LA COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL EN EL MARCO DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL
El artículo 4º de la Ley No. 27785- Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, indica que las
entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y bienes del
Estado, incluyendo donaciones, provenientes de fuentes extranjeras
cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o internacionales
no sujetas a control, se encuentran obligadas a informar a la
Contraloría General, sobre la inversión y sus resultados, derivados de
la evaluación permanente que debe practicarse sobre tales recursos.
Dichos recursos y bienes serán administrados por los beneficiarios de
acuerdo a la finalidad o condición de su asignación, para cuyo efecto se
utilizarán registros y/o cuentas especiales que permitan su análisis
específico, asimismo, en sus convenios o contratos se establecerá la
obligación de exhibir dichos registros ante la Contraloría General,
cuando esta lo requiera. Los órganos del Sistema deberán prever los
mecanismos necesarios que permitan un control detallado, pudiendo
disponer las acciones de verificación que correspondan.
Que, se ha determinado que las entidades del Estado no informan a la
Contraloría General, sobre la inversión y resultados de los recursos
provenientes de fuentes extranjeras cooperantes, entregados para su
gestión a Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU);
lo que contraviene a la evaluación permanente que debe practicarse sobre
tales recursos.
Que, al efecto la Contraloría General de la República, tampoco dispone
de la organicidad adecuada para monitorear y controlar estos recursos
que corresponden a todos los peruanos.
Que, si bien las ONGD-PERU, son entidades privadas; sin embargo los
recursos que utilizan en cuanto provengan de la Cooperación Técnica
Internacional, son recursos que corresponden al Estado peruano y por
ende a todos los peruanos; por tanto éstos recursos deben ser
adecuadamente programados, gestionados, monitoreados y controlados para
evitar que los estados y entidades nacionales y extranjeras renuncien a
su colaboración por los malos manejos que podrían darse.
Que, esta situación requiere redefinir el papel del seguimiento,
supervisión y control de la cooperación internacional que se entrega
para su gestión a las ONGD-PERU de acuerdo al nuevo escenario
socioeconómico. Es por ello que se considera apropiado replantear la
organicidad existente a fin de contar con un órgano que proponga, en
forma concertada, la nueva política de monitoreo y control de la
cooperación técnica internacional.
En el marco de un proceso de modernización y reestructuración del
Estado, donde un referente central lo constituye el proceso de
descentralización, se requiere que un dependencia técnica coadyuve y
apoye la participación de los actores en el monitoreo y control de los
proyectos que se programan y gestionan con cooperación técnica
internacional.
LEY DE LA COMISION DE MONITOREO Y CONTROL DE LA COOPERACIÓN TÉCNICA
INTERNACIONAL GESTIONADA POR ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE
DESARROLLO
TITULO I
NATURALEZA, OBJETO Y FUNCIONES
Articulo 1º.- Creación de la Comisión de monitoreo y control de
cooperación Técnica internacional:
1.1 Créase la Comisión de Monitoreo y Control de Cooperación Técnica
Internacional, en adelante Comisión, adscrita a la Contraloría General
de la República.
Tiene personería jurídica de Derecho Público y goza de autonomía
técnica. Rige su funcionamiento de acuerdo a la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley de
Cooperación Técnica Internacional, en lo que no se contraponga a la
presente Ley y los reglamentos correspondientes.
Articulo 2º.- Sede oficial
La Comisión tiene su sede en la ciudad de Lima. Para sus acciones en el
interior y exterior se apoya en las Oficinas Regionales de Control, las
misiones peruanas en el exterior y en la infraestructura de la
Contraloría General de la República.
Articulo 3º- Objeto
3.1 La Comisión tiene la responsabilidad de monitorear y controlar la
cooperación internacional no reembolsable, en función de la política
nacional de desarrollo, en el marco de las disposiciones legales que
regulan la cooperación técnica internacional.
3.2 Cumple sus funciones basada en la eficiencia, la transparencia y la
concertación entre los actores públicos y la sociedad civil, tanto
nacionales como internacionales.
Articulo 4º.- Funciones
La Comisión tiene las siguientes funciones:
Elaborar y aprobar el Plan Anual Monitoreo y Control en Coordinación con
la Agencia Peruana de Cooperación Técnica Internacional, las
dependencias del gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales;
Canalizar los pedidos de monitoreo y control de las entidades del
Gobierno Central y de las entidades constitucionalmente autónomas, a su
solicitud;
Coordinar con el Sistema Nacional de Inversión Pública, el monitoreo y
control de los proyectos que dispongan de cooperación internacional;
Diseñar y mantener los sistemas de información en Cooperación Técnica
Internacional que garanticen la mas amplia difusión de las acciones de
control realizadas;
Velar por el cumplimiento de las disposiciones legales y convencionales
que regulan la cooperación técnica internacional; y la correcta
utilización de los recursos de cooperación técnica internacional;
Apoyar a su solicitud, a las entidades del Gobierno Central, Poder
Legislativo, Poder Judicial, Órganos constitucionalmente autónomos,
Gobiernos Regionales y a los Gobiernos Locales en el monitoreo y control
de los planes, programas y proyectos de Cooperación Técnica
Internacional y en la ejecución de los mismos;
Participar en el seguimiento y evaluación de la utilización de los
fondos de contravalor generados por la Cooperación Técnica
Internacional;
Realizar programas de capacitación en materia de monitoreo y control de
cooperación internacional a los funcionarios del Sector Público,
organismos no gubernamentales e instituciones y personas interesadas en
temas de gestión de la cooperación para el desarrollo;
Participar en las Comisiones Mixtas relacionadas con el monitoreo y
control de la Cooperación Técnica Internacional;
Monitorear y controlar el Registro de Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo (ONGD-PERU) receptoras de Cooperación Técnica
Internacional, y el Registro de Donaciones conforme a la Ley de
Cooperación Técnica Internacional;
Otras que se le encomienden y las que se deriven de su naturaleza.
TITULO II
ESTRUCTURA ORGÁNICA
CAPITULO I
CONSEJO DIRECTIVO
Artículo 5º- Composición
El Consejo Directivo es el Órgano máximo de la Comisión. está integrado
por los siguientes miembros:
Un representante del Congreso, quien lo preside;
Un representante de la Presidencia del Consejo de Ministros;
Un representante del Contralor;
Dos representantes de la sociedad civil organizada
Articulo 6º- Funciones
Son funciones del Consejo Directivo:
Proponer la Política de Monitoreo y Control de la Cooperación Técnica
Internacional;
Aprobar el Plan Anual de Monitoreo y Control de la Cooperación Técnica
Internacional;
Aprobar el Reglamento de Organización y Funciones de la Comisión;
Designar al personal técnico que realizará la función de monitoreo y
control;
Requerir de grado a fuerza a las personas ante la Comisión, teniendo
para estos efectos las mismas potestades de las Comisiones del Congreso.
Informar mensualmente sobre el monitoreo y control de la cooperación
técnica internacional al Congreso de la República, Presidencia del
Consejo de Ministros y a la Sociedad Civil Organizada.
Otras que se le encomienden y las que se deriven de su naturaleza.
CAPIULO II
JEFATURA DE LA COMISION
Articulo 7º.- Órgano de ejecución
7.1 La Jefatura de la Comisión es el Órgano responsable de la ejecución
de la política fijada por el Consejo Directivo. Sus funciones las ejerce
a tiempo completo.
7.2 En caso de ausencia o impedimento temporal, la Jefatura de la
Comisión es reemplazada por el miembro del Consejo Directivo designado
por este. .
Articulo 8º- Requisitos para ser Jefe de la Comisión
Para ser Jefe se requiere:
Ser peruano;
Tener titulo profesional, debidamente colegiado y experiencia en gestión
y control de cooperación técnica internacional no menor de tres años; y
No tener participación directa o indirecta en el capital o en el
patrimonio de las entidades vinculadas a la cooperación internacional o
ser parte de ella como director, asesor o representante legal de la
misma;
Articulo 9º.- Funciones
Son funciones del Jefe de la Comisión:
Cumplir y hacer cumplir los acuerdos del Consejo Directivo y realizar
los actos y funciones que este le encargue en el ejercicio de sus
atribuciones;
Proponer al Consejo Directivo la Política Monitoreo y Control de la
Cooperación Técnica Internacional;
Dirigir técnica y administrativamente la Comisión,
Tramitar las convocatorias a las sesiones del Consejo Directivo;
Informar periódicamente al Consejo Directivo, sobre la marcha de la
Comisión y el cumplimiento de sus acuerdos;
Designar y/o nombrar , conforme al Reglamento de la presente Ley y al
ROF de la Comisión al personal administrativo;
Representar a la Comisión en los actos públicos y privados;
Representar a la Comisión ante los organismos de cooperación técnica
internacional;
Delegar parte de las funciones y atribuciones, salvo las señaladas en
los incisos precedentes del presente Articulo; y,
Ejercer las demás funciones que le delegue o le encargue el Consejo
Directivo y las que se deriven de su naturaleza.
TITULO III
DEL REGIMEN ECONOMICO Y FINANCIERO
Articulo 10º- Recursos
Constituyen recursos de la Comisión las asignaciones del Tesoro Público
consignadas en el Presupuesto General de la República a la Contraloría
General de la República;
TITULO IV
REGIMEN LABORAL
Artículo 11º- Régimen Laboral
El Contralor General de la República designará al personal técnico
suficiente y competente que trabajará en la Comisión a tiempo completo.
Dicho personal está comprendido dentro del régimen laboral de la
actividad privada.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
PRIMERA.- La Contraloría General de la República, la Presidencia del
Consejo de Ministros, El Congreso de la República y la Sociedad Civil en
un plazo máximo de 30 días acreditarán sus representantes.
SEGUNDA.- Una vez constituída la Comisión, se designará al Jefe de la
Comisión.
TERCERA.- El Jefe de la Comisión propondrá al personal de la Contraloría
General de la República que pasará a trabajar a tiempo completo en el
monitoreo y Control de la cooperación Técnica Internacional.
CUARTA.- Las acciones de control de la Comisión están enmarcadas dentro
del Manual de Auditoría Gubernamental, Normas Internacionales de
Auditoría, Normas de Auditoría Gubernamental y otras normas relacionadas
y se aplicarán estrictamente a los recursos que utilicen las ONGD-PERU
provenientes de cooperación técnica internacional.
QUINTA.- El Congreso de la República, la Contraloría General de la
República, la Presidencia del Consejo de Ministros, y la Sociedad Civil
Organizada realizarán los aportes necesarios para la implementación y
ejecución de las actividades de la Comisión.
CAPITULO I V
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
4.1. CONCLUSIONES
4.1.1. CONCLUSION GENERAL
El mecanismo de control que permite la evaluación de la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la cooperación
técnica internacional que ejecutan las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo, está constituída por la auditoria financiera y social.
A través de estos mecanismos, se obtiene la razonabilidad de la
información financiera, económica y patrimonial; así como la incidencia
social de los programas ejecutados en favor de la población
4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES
Queda establecido que los manuales, reglamentos, planes, programas,
presupuestos, memorias, estados financieros y otros indicadores
constituyen estándares de control que permiten evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la cooperación
técnica internacional ejecutada por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
La programación y gestión de la cooperación técnica internacional debe
evaluarse en varios niveles. A nivel interno por la auditoria interna y
el Consejo de Vigilancia de cada Organización. Externamente, la
evaluación será realizada por medio de auditorías financieras y sociales
aplicadas por las entidades del poder ejecutivo, poder legislativo y
sociedad civil organizada.
Los mecanismos de control ejecutados por la sociedad civil, representan
la mejor garantía en la evaluación de la gestión
4.2. RECOMENDACIONES
4.2.1. RECOMENDACIÓN GENERAL
Dado que los recursos provenientes de la cooperación técnica
internacional corresponden a todos los peruanos, especialmente a las
comunidades mas necesitadas, por tanto recomendamos que la sociedad
civil se organice adecuadamente y proponga una Comisión del mas alto
nivel, encargada de realizar el seguimiento, supervisión y control de la
programación y gestión de los recursos provenientes de los gobiernos,
organismos y entidades del exterior. Para cumplir con sus objetivos esta
Comisión podrá llevar a cabo auditorías financieras y sociales que
permitan verificar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos
proveniente de la Cooperación Técnica Internacional.
4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES
Para que las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo gestionen
adecuadamente los programas de cooperación técnica internacional deben
disponer de los documentos normativos, de planeación, de contabilidad,
administrativos y de control que permitan realizar comparaciones,
conciliaciones y confirmaciones de las actividades planeadas y
ejecutadas. Estos estándares son la mejor fuente para la planeación,
toma de decisiones y control institucional.
Para efectos de un control eficiente y eficaz que facilite la gestión
adecuada de la cooperación técnica internacional, recomendamos que todas
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo organicen o
reorganicen su Oficina de Auditoria Interna; asimismo que los Consejo de
Vigilancia de dichas entidades asuman su verdadera responsabilidad en el
seguimiento, supervisión y control de la gestión institucional.
Los directivos, funcionarios, delegados, socios y trabajadores de las
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo, no solo deben aceptar
la realización de auditorias financieras y sociales, si no que deben
utilizar los resultados de estas evaluaciones para efectuar las
correcciones y retroalimentación que necesita la gestión institucional.
Los resultados de las auditorias, permiten si fuera el caso; reformular
funciones, programas, sub-programas, proyectos, actividades objetivos y
metas institucionales, por tanto resultan de gran importancia para la
gestión institucional moderna.
Si bien la aplicación de la auditoria financiera, es un tanto antígua,
sin embargo sus resultados siempre aportan para que la gestión
institucional se optimice. Si a esta auditoria la complementamos con una
auditoria social, los resultados van a permitir identificar la
eficiencia y eficacia de los programas de la cooperación técnica
internacional directamente en las comunidades a las cuales va dirigida.
Por tanto recomendamos la realización de estas dos actividades
profesionales llevadas a cabo por equipos de profesionales que aportarán
sin ninguna duda sus conocimientos y experiencia para la optimización de
la gestión institucional.
BIBLIOGRAFIA.
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Rhodas.
2.- Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC
3.- Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (1998) Manual de Auditoria.
Madrid: Mc. Graw-Hill Inc
4.- Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
5.- Contraloría General de la República.( 1998). Normas Técnicas de
control interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú.
6.- Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2002). Curso de Auditoria
Interna. Chiclayo- Perú. Edición a cargo del autor.
7.- Federación internacional de Contadores- IFAC – (2000) Normas
Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de
Colegios de Contadores del Perú.
8.- Gema, P.J. (2003). Como formar Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. Lima. Edición a Cargo del Autor.
9.- Gema, P.J. (2003). Manual de estructura y diseño de proyectos para
acceder a la Cooperación Técnica Internacional. Lima. Edición a Cargo
del Autor.
10. Gema, P.J. (2003). Manual de Normas sobre Cooperación Técnica
Internacional. Lima. Edición a Cargo del Autor.
11.- Gema, P.J. (2003). Guía para elaborar proyectos de ONGD. Lima.
Edición a Cargo del Autor.
12.- Gema, P.J. (2003). Directorio de ENIEX y ONGD-PERU. Lima. Edición a
Cargo del Autor.
13.- Gema, P.J. (2003). Proyectos y Manual de Procedimientos de
Cooperación Técnica Internacional. Lima. Edición a Cargo del Autor.
14.- Gerry Jonson y Scholes, Kevan. (1999) Dirección Estratégica.
Madrid: Prentice May International Ltd.
15.- Hernández, F. (1998) La auditoria operativa. Lima: Editorial San
Marcos SA.
16.- Holmes, A. W. (1999) Auditoria. México: Unión Tipográfica
Hispanoamericana.
17.- Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditoria). (2002).
Control Interno. Lima. Editorial Tinco SA.
18.- Informativo Caballero Bustamante (Informativo Derecho Comercial).
(1999). Asociación sin fines de lucro: Constitución y Organización.
Lima. Editorial Tinco SA.
19. Instituto Auditores Internos de España- Coopers & Lybrand, SA.
(1997). Los nuevos conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA.
20.- Instituto de Auditores Internos del Perú. (2001). El nuevo marco
para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética.
Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.
21. Koontz / O’Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un
análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas.
México. Litográfica Ingramex S.A.
22. Meléndez V., María Julia (2003) Claves para la gestión de ONGDs.
Lima. RESEP SRL.
23. Meléndez v., María Julia y Zegarra M., Eduardo (2003) Crédito por
ONG’S. Lima. PRO- A-SUR.
24.- Panéz, J. (1986) Auditoria Contemporánea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.
25. Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima.
Editorial Mantaro.
26.-Terry, G.R. (1995) Principios de Administración. México: Compañía
Editorial Continental SA.
27.- Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). "El ABC de la Auditoria
Gubernamental". Tomo I. Lima. Iberoamericana de Editores SA.
28.- Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial.
(2002). Gerencia y calidad en los sistemas de control. Lima. Edición a
cargo de las dos entidades.
29. Valderrama León Mariano (2002) La Agencia Peruana de Cooperación
Técnica Internacional- Un Proyecto estratégico. Lima. www.apci.gob.pe
www.apci.gob.pe
www.pcm.gob.pe.
ANEXOS
Nota: Para ver la totalidad de los gráficos por favor descargar el
trabajo.
ANEXO NR 02: ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA REALIZADA A LOS DIRECTIVOS DE LAS SIGUIENTES
ENTIDADES: AGENCIA PERUANA DE COOPERACION INTERNACIONAL, ORGANIZACIONES
NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO Y SOCIEDAD CIVIL ORGANIZADA.
Saludo
Identificación
Objeto de la entrevista
Desarrollo de la entrevista
PREGUNTAS FORMULADAS:
¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?
a. Directivo ( )
b. Funcionario ( )
c. Delegado ( )
d. Socio ( )
e. Trabajador ( )
¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?
a. De 0 a 1 año ( )
b. De 1 a 3 años ( )
c. De 3 a 5 años ( )
d. Más de 5 años ( )
¿ Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, disponen de
Manuales de políticas, planes y presupuestos para realizar la gestión de
la cooperación técnica internacional ?
a. Si disponen ( )
b. No disponen ( )
c. No sabe ( )
¿ Las Organizaciones No Gubernamentales, disponen de Manuales,
Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la gestión de
la cooperación técnica internacional ?
a. Si disponen ( )
b. No disponen ( )
c. No sabe ( )
¿ Es necesario que Las Organizaciones No Gubernamentales, cuenten con
los documentos antes indicados para gestionar adecuadamente la
cooperación técnica internacional ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para
evaluar la situación financiera, económica y social de la cooperación
técnica internacional a cargo de las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
¿ Es posible conocer los flujos reales de cooperación técnica
internacional que llega a nuestro país y que es derivada para que sea
gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Si es posible ( )
b. Es difícil conseguir ese dato ( )
c. No es posible ( )
d. Podría ser ( )
¿ Cuales son los programas que se pueden financiar con la cooperación
técnica internacional y en los que pueden participar las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. PRCT, PLCT, PSCT, PUCT ( )
b. Salud, educación, agro, otros ( )
c. No sabe/No opina ( )
¿ Existen entidades del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la Sociedad
Civil Organizada que realizan el seguimiento, supervisión y control de
la cooperación técnica internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales ?
a. Si existen ( )
b. Podrían existir ( )
c. No sabe ( )
¿ Es necesario que existan entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada para que realicen el
seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan corresponden a todos
los peruanos ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
¿ Conoce y comprende la importancia de la aplicación de una auditoria a
las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Conoce y comprende ( )
b. Conoce pero no comprende ( )
c. No conoce ni comprende ( )
¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo que gestionan cooperación técnica
internacional para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos que corresponden a todos los peruanos ?
a. Auditoria financiera ( )
b. Auditoria social ( )
c. Auditoria integral ( )
d. Auditoria Etica ( )
e. Auditoria de gestión ( )
¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y control en las
actividades de programación y gestión de la cooperación técnica
internacional operada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
¿ Concretamente que acciones de control servirán para una gestión
eficiente, eficaz y económica de los recursos provenientes de la
cooperación técnica internacional que gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Acciones de cautela previa ( )
b. Acciones simultáneas ( )
c. Verificaciones posteriores ( )
d. Todas las anteriores ( )
e. Ninguna es correcta ( )
¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia, eficacia y economía
de los recursos provenientes de la cooperación técnica internacional
gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Mecanismos de control ( )
b. Gerenciamiento óptimo ( )
c. Calidad en la gestión ( )
d. Mayor dinamismo ( )
¿ La Agencia de Cooperación Internacional formula un balance financiero
y social de la cooperación técnica internacional ?
a. Si ( )
b. No ( )
¿ De que forma se concretaría la aplicación de mecanismos de control
eficaz en la gestión de la cooperación técnica internacional por las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Eficiencia ( )
b. Eficacia ( )
c. Economía ( )
d. No sabe/No responde ( )
ANEXO NR 03: ENCUESTA.
El siguiente Cuestionario, tiene el objeto de recabar información sobre
la gestión y control de la cooperación técnica internacional por parte
de las Organizaciones No Gubernamentales de desarrollo para poder
desarrollar el trabajo de investigación denominado: "CONTROL DE LAS
ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO PARA LA EFICACIA DE LA
COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL " a cargo del Magíster Domingo
Hernández Celis; por lo que de antemano agradecemos el apoyo facilitado
y esperamos una total sinceridad en sus respuestas.
¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?
a. Directivo ( )
b. Funcionario ( )
c. Delegado ( )
d. Socio ( )
e. Trabajador ( )
02. ¿ Cuál es el tiempo de trabajo en esta institución ?
a. De 0 a 1 año ( )
b. De 1 a 3 años ( )
c. De 3 a 5 años ( )
d. Más de 5 años ( )
¿ Conoce que es la cooperación técnica internacional y que entidades
privadas que encargan de gestionarla en favor de la población peruana ?
a. No conozco ( )
b. Si conozco ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Sabe como se constituyen, organizan y gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Si ( )
b. No ( )
¿ Existe información sobre la cooperación técnica internacional que
gestionan las Organizaciones No gubernamentales de Desarrollo a favor de
la población peruana ?
a. Si ( )
b. No ( )
¿ Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo, disponen de
Manuales (políticas, riesgos), planes (inversiones temporales y
permanentes) y presupuestos (Ingresos y gastos) para realizar la gestión
de la cooperación técnica internacional ?
a. Si disponen ( )
b. No disponen ( )
c. No sabe ( )
Fundamente su respuesta:
07. ¿ Las Organizaciones No Gubernamentales, disponen de Manuales de
Funciones, Reglamentos ( Organización y Funciones, De trabajo, Auditoria
interna, auditoria externa), Memorias Anuales del Directorio y Estados
Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de flujo de efectivo) para
realizar la gestión de la cooperación técnica internacional ?
a. Si disponen ( )
b. No disponen ( )
c. No sabe ( )
Fundamente su respuesta:
08. ¿ Es necesario que Las Organizaciones No Gubernamentales, cuenten
con los documentos antes indicados para gestionar adecuadamente la
cooperación técnica internacional ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
Fundamente su respuesta:
09. ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para
evaluar la situación financiera, económica y social de la cooperación
técnica internacional a cargo de las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Existen entidades del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y la Sociedad
Civil Organizada (Colegios profesionales, gremios de trabajadores,
gremios sectoriales, Asociaciones de Padres de Familia) que realizan el
seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional a cargo de las Organizaciones No Gubernamentales ?
a. Si existen ( )
b. Podrían existir ( )
c. No sabe ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Es necesario que existan entidades del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo y la Sociedad Civil Organizada para que realicen el
seguimiento, supervisión y control de la cooperación técnica
internacional que gestionan las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, por cuanto los recursos que gestionan corresponden a todos
los peruanos ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
Fundamente su respuesta:
12. ¿ Conoce la importancia de la aplicación de una auditoria a las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Si conoce ( )
b. No conoce ( )
Fundamente su respuesta:
13. ¿ Que tipo de auditoria se debe aplicar a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo que gestionan cooperación técnica
internacional para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos que corresponden a todos los peruanos ?
a. Auditoria financiera ( )
b. Auditoria social ( )
c. Auditoria integral ( )
d. Auditoria Etica ( )
e. Auditoria de gestión ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Se puede hablar de falta de seguimiento, supervisión y control en las
actividades de programación y gestión de la cooperación técnica
internacional operada por las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Concretamente que acciones de control servirán para una gestión
eficiente, eficaz y económica de los recursos provenientes de la
cooperación técnica internacional que gestionan las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Acciones de cautela previa ( )
b. Acciones simultáneas ( )
c. Verificaciones posteriores ( )
d. Todas las anteriores ( )
e. Ninguna es correcta ( )
Fundamente su respuesta:
¿ Que se debe establecer para evaluar la eficiencia, eficacia y economía
de los recursos provenientes de la cooperación técnica internacional
gestionada por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo ?
a. Mecanismos de control ( )
b. Gerenciamiento óptimo ( )
c. Calidad en la gestión ( )
d. Mayor dinamismo ( )
Fundamente su respuesta:
¿ El control aplicado eficazmente puede contribuir a la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos de la cooperación técnica
internacional gestionado por las Organizaciones No Gubernamentales ?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. En Desacuerdo ( )
d. Totalmente en desacuerdo ( )
e. No Sabe/No opina ( )
Fundamente su respuesta.
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Doctor en economía.
Doctor en contabilidad.
Magister en auditoria.
Contador publico colegiado.
Bachiller en ciencias contabilidad.
Docente universitario de pregrado.
Docente universitario de post grado.
Docente de educación superior tecnológica.
Docente de educación secundaria.
Ex militar de la fuerza aérea del Perú.
Ex dirigente cooperativista.
Gerente de microconsult-dhc.
Asesor de empresas.
Consultor de empresas.
Lima- Perú
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