Diagnostico de las acciones de control practicadas en el organismo regulador de servicios de saneamiento - SUNASS, durante los años 2000, 2001 y 2002
Autor: Domingo Hernández Celis
Auditoria y control interno
07-05-2007
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OriginalINTRODUCCIÓN
Las acciones de control se aplican el fin de detectar, en el plazo
deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos institucionales.
Las acciones de control fomentan la eficiencia, eficacia, economía,
productividad, mejora continua y optimización de la entidad; reducen el
riesgo de pérdida de valor de los bienes y derechos; ayudan a garantizar
la fiabilidad de la información presupuestaria, financiera, económica,
patrimonial y de otra índole; y, el cumplimiento de las normas legales
vigentes.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hipótesis planteadas, se ha
desarrollado el trabajo de investigación en los siguientes capítulos:
a) Capítulo I, presenta el Planteamiento Metodológico de la
investigación; resalta la problemática, justificación, objetivos,
hipótesis y metodología de la investigación;
b) Capítulo II, presenta el Planteamiento Teórico de la investigación;
resalta el tratamiento del Organismo Regulador de los Servicios de
Saneamiento, Diagnóstico de las Acciones de Control y Optimización
institucional;
c) El Capítulo III, está referido a la presentación, análisis e
interpretación de la Entrevista y Encuesta realizadas;
d) El Capítulo IV, presenta la Contrastación y Verificación de los
Objetivos Planteados e Hipótesis de la investigación,
Finalmente se presenta las Conclusiones, Recomendaciones, bibliografía y
los Anexos del trabajo de investigación.
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1. DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
DELIMITACIÓN ESPACIAL:
La investigación comprende el diagnóstico de las acciones de control y
su efecto en la gestión institucional de SUNASS.
Esto incluye las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior realizadas como parte de la auditoría, realizada
en la Sede Central y de sus dependencias a nivel nacional.
DELIMITACIÓN TEMPORAL:
La investigación ha comprendido el diagnóstico de las acciones de
control aplicadas en SUNASS los ejercicios fiscales 2000 a 2002 y sus
efectos en la gestión actual y futura.
DELIMITACIÓN SOCIAL:
La investigación tomará en cuenta a los directivos, funcionarios y
trabajadores de SUNASS; asimismo se considerará a expertos académicos y
experimentados profesionales para que aporten todo lo que saben y
comprenden en cuanto a la relevancia de las acciones de control y efecto
en la gestión eficiente, económica y efectiva de los recursos
institucionales.
DELIMITACION CONCEPTUAL:
Los tres grandes conceptos que serán desarrollados en toda su amplitud
son los siguientes:
Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento;
Diagnóstico de las Acciones de Control; y,
Optimización institucional.
1.2. PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIÓN
Interpretando a Hernández (2002)[1], podemos deducir que plantear el
problema es afinar y estructurar más formalmente la investigación. El
problema expresa una relación entre las variables: Interviniente,
independiente y dependiente.
DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA:
El proyecto está referido a las acciones de control practicadas en la
SUNASS[2], durante los ejercicios 2000, 2001 y 2002, como parte de
acciones de control planificadas y no planificadas en el marco de la
Auditoría Interna, Auditoría Financiera, Presupuestal y Exámenes
Especial es realizadas en la entidad reguladora.
La SUNASS, es una Institución Pública Descentralizada con autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa; adscrita a
la Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, según lo establecido en
la Ley Marco de los Organismos Reguladores de la Inversión Privada en
los Servicios Públicos[3], promulgada el 19.12.1992 como parte del
ordenamiento del Sector Saneamiento.
De acuerdo con las normas de SUNASS, esta entidad tiene las siguientes
atribuciones:
· Garantiza al usuario que los servicios de saneamiento se den en las
mejores condiciones de calidad.
· Establece las condiciones generales de la prestación del servicio.
· Emite normas complementarias sobre la prestación de los servicios de
saneamiento. Esto incluye normas sobre organización de las Entidades
Prestadoras de Servicios de Saneamiento (EPS), calidad del servicio,
regulación tarifaria, instrumentos de atención de reclamos de los
usuarios y otros aspectos vinculados a la prestación de los servicios de
saneamiento.
· Fiscaliza el cumplimiento de las normas de prestación del servicio y
de fijación tarifaria, vigilando que el servicio que brindan las EPS se
dé en condiciones de calidad, y de corresponder, aplica las sanciones
pertinentes.
El PEI[4] de SUNASS, resalta que es misión de este Organismo velar por
que se ofrezcan servicios de saneamiento dentro de rangos de calidad y
precio establecidos, y que los usuarios estén satisfechos con la calidad
del servicio que reciben y conscientes del valor de los servicios de
saneamiento, así como de sus derechos y deberes.
De acuerdo con el MAGU[5] que contiene las normas sobre el proceso de la
auditoría financiera, de gestión y exámenes especiales; la SUNASS, se
encuentra sujeta a normas que rigen al sector público nacional y pasible
de acciones de control por parte de la Contraloría General de la
República o las Sociedades de Auditoría que ésta designe; así como, por
el Órgano de Control Institucional (OCI) de la entidad.
La SUNASS, se encuentra ubicada en el Distrito de Magdalena del Mar,
Provincia y Departamento de Lima, a la fecha es la responsable de
regular y supervisar las tarifas aplicadas por las 45 Empresas
Prestadoras de Servicios - EPS a nivel nacional, entre las que se
encuentra SEDAPAL, que es una de las EPS más grandes en el Perú; así
como, de resolver en segunda y última instancia administrativa los
reclamos presentados por los usuarios de los servicios de saneamiento.
El Diagnóstico realizado en SUNASS, reporta que las Auditorías
Financieras y Presupuestales de los ejercicios fiscales 2000, 2001 y
2002, fueron realizadas por Sociedades de Auditoría designadas por la
Contraloría General de la República y los Exámenes Especiales fueron
practicados por el Órgano de Control Institucional.
En lo que respecta a las Auditorías Financieras y Presupuestales, se
revela que sólo han tenido una incidencia en los Estados Financieros y
Presupuestarios de la entidad, con la finalidad de emitir su opinión
respecto de la razonabilidad de los mismos; en cambio no se han aplicado
acciones de control para evaluar las actividades de los órganos de línea
que constituyen la razón de ser de la entidad y sobre la cual existe
preocupación por parte del Sector Saneamiento y especialmente de la
colectividad nacional usuaria de los servicios.
Asimismo, los Exámenes Especiales practicados comprendieron a las áreas
críticas tradicionales, relacionadas a los procesos de contrataciones y
adquisiciones de bienes y servicios y desembolsos a favor de los
proveedores, habiendo obviado la aplicación de acciones de control en el
marco de los Exámenes Especiales a los órganos de línea de la entidad,
sobre los cuales gira los objetivos, misión y visión de la entidad
reguladora.
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿ De que manera concretar el diagnostico de las acciones de control -
período 2000-2002 - en el Organismo Regulador de Servicios de
Saneamiento, de tal modo que permita identificar diferentes eventos; en
base a los cuales se facilitará la eficacia institucional ?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿ De qué manera utilizar el diagnóstico para facilitar la eficacia
del proceso de gestión de la SUNASS ?
2. ¿ Cómo establecer una sinergia entre las acciones de control y la
toma de decisiones, de modo que sean facilitadores de la eficacia
institucional de la SUNASS ?
1.3. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION
Ante los resultados del diagnóstico aplicado a las acciones de control
realizadas en SUNASS, se justifica la necesidad de adicionar acciones de
control interno y externo para evaluar los órganos de línea que
representan la razón de ser de la entidad, de tal forma que permitan
conocer las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre las
funciones que realizan los órganos responsables del giro o actividad
principal de la entidad. Las observaciones van a permitir realizar la
retroalimentación a los planes, programas, organización, dirección,
coordinación y control, lo que va a redundar en la mejora de la calidad
de los servicios de la entidad, concretándose todo esto en la comunidad.
Este trabajo de investigación permitirá plasmar la experiencia
profesional en diversas entidades públicas (INABIF - PATPAL (PROMUDEH) -
PROMPERU - MUNICIPALIDAD DE JESÚS MARÍA - MUNICIPALIDAD DE LINCE,
Instituto Nacional de Bienestar Familiar - INABIF - MIMDES (antes
PROMUDEH), etc., llevando a cabo acciones de control, como parte de
Auditorías Integrales, Auditorías de Gestión y Exámenes Especiales.
En el marco de la evaluación de la gestión de una entidad pública, es
fundamental planear y aplicar acciones de control en el proceso
permanente y contínuo con el fin determinar, medir y/o comprobar si los
recursos de SUNASS se han ejecutado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados; si no se lograron tomar las medidas
correctivas necesarias.
Esta vital función de verificación y revisión de planes y cumplimientos
de leyes y Reglamentos, debe llevarse a cabo mediante acciones de
control posterior, para que permita con eficiencia y de conformidad a la
realidad, una evaluación transparente en beneficio de la entidad y la
comunidad a la cual sirve.
Las acciones de control aplicadas a los órganos de línea permitirán
asegurar que las políticas y procedimientos vigentes se adecuen a las
necesidades de la gestión institucional moderna. También posibilitará la
fidelidad y oportunidad de los informes remitidos, con el objeto de que
se pueda tomar las decisiones más acertadas. Asimismo asegura un
seguimiento adecuado para constatar si las políticas de gestión y
control son obedecidas.
La aplicación de las acciones de control, se llevará a cabo sin
interferir ni suspender el ejercicio de las funciones y actividades de
las dependencias de la entidad, consecuentemente orientará su función a
analizar el cumplimiento de metas, objetivos, misión y visión; así como,
informar o recomendar el establecimiento de normas que puedan mejorar el
control de SUNASS y sus entes descentralizados.
De este modo las acciones de control serán con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviación con respecto a los objetivos de
economía, eficiencia y efectividad en la utilización de los recursos
institucionales, establecidos por el Estado y de limitar las sorpresas y
comentarios antojadizos como los que se manifiestan por ahora. Dicho
sistema de control permitirá hacer frente a la rápida evolución del
entorno económico, social y competitivo, así como a las exigencias y
prioridades cambiantes de los ciudadanos y adaptar su estructura para
asegurar el crecimiento futuro.
Las acciones de control, fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de
pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar el gerenciamiento
adecuado de los recursos, la fiabilidad de la información financiera y
el cumplimiento de las normas vigentes.
Debido a que las acciones de control son útiles para la consecución de
muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer
de mejores sistemas de control interno y externo y de informes sobre los
mismos.
Las acciones de control aplicadas a los órganos de línea de SUNASS,
deben ser consideradas como una solución a los problemas potenciales en
el gerenciamiento y control de la Superintendencia Nacional de los
Servicios de Saneamiento.
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
OBJETIVO PRINCIPAL:
Formular el ANALISIS FODA que permitirá concretar el diagnóstico de las
acciones de control - período 2000 - 2002 - en el Organismo Regulador de
Servicios de Saneamiento, mediante el cual se obtendrá las amenazas y
oportunidades, así como las fortalezas y debilidades de las actividades
de control; para llevar a cabo la retroalimentación que facilitará la
eficacia institucional.
OBJETIVOS SECUNDARIOS:
1. Determinar la situación encontrada, las acciones emprendidas, los
resultados esperados y los resultados obtenidos; lo cual será la base
para facilitar la eficacia del proceso de gestión de la SUNASS.
2. Identificar la problemática, así como la evaluación de las
condiciones favorables y adversas por las que pasó SUNASS en el período
2000-2002 para tomar las decisiones mas convenientes que permitan
alcanzar la eficacia institucional.
1.5. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
HIPÓTESIS GENERAL:
La aplicación del ANALISIS FODA, permitirá concretar el diagnóstico de
las acciones de control - período 2000-2002 - en el Organismo Regulador
de Servicios de Saneamiento, mediante el análisis de los cambios en
términos de amenazas y oportunidades, así como en términos de fortalezas
y debilidades; en base a los cuales se llevará a cabo la
retroalimentación que facilitará la eficacia institucional.
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
1. A través del diagnóstico de las acciones de control, se podrá
determinar la situación encontrada, las acciones emprendidas, los
resultados esperados y los resultados obtenidos; lo cual será la base
para facilitar la eficacia del proceso de gestión de la SUNASS.
2. La identificación de la problemática, así como la evaluación de las
condiciones favorables y adversas por las que pasó SUNASS en el período
2000-2002 permitirá tomar las decisiones más convenientes para alcanzar
la eficacia institucional.
VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:
1) VARIABLE INTERVINIENTE:
Z. ORGANISMO REGULADOR DE LOS SERVICIOS DE
SANEAMIENTO
INDICADORES:
Z.1. Proceso de gestión institucional
Z.2. Toma de decisiones operacionales y estratégicas
2) VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. DIAGNOSTICO DE LAS ACCIONES DE CONTROL
INDICADORES:
X.1. Diagnóstico
X.2. Acciones de Control
3) VARIABLE DEPENDENTE:
Y. OPTIMIZACION INSTITUCIONAL
INDICADORES:
Y.1. Economía, eficiencia y eficacia institucional
Y.2. Productividad, mejora continua y optimización institucional.
1.6. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION:
TIPO DE INVESTIGACION:
NIVEL DE INVESTIGACION
Este trabajo de investigación es del tipo básica o pura, por cuanto
todos los aspectos relacionados con la investigación son teorizados;
aunque sus alcances serán prácticos en la medida que sean aplicados por
la dependencia de control del Organismo Regulador de Servicios de
Saneamiento.
La investigación a realizar es del nivel descriptiva-explicativa, por
cuanto se describe el sistema de control y especialmente las acciones de
control aplicadas en el Organismo Regulador de Servicios de Saneamiento
durante los años 2000 a 2002 y se explica la forma como inciden los
resultados de las acciones de control aplicadas en la optimización de la
gestión institucional.
METODOS DE LA INVESTIGACION
DESCRIPTIVO
INDUCTIVO
Este método ha permitido describir la estructura organizacional y
funcional, proceso de gestión y toma de decisiones tácticas y
estratégicas del Organismo Regulador de Servicios de Saneamiento; el
sistema de control, las acciones de control, la sinergia de las acciones
de control y la toma de decisiones y el valor agregado de las acciones
de control; también se describe la forma como obtener economía,
eficiencia, eficacia, productividad, mejora continua y optimización de
la gestión institucional.
Para inferir la incidencia de todos los elementos que dispone el
Organismos Regulador de Servicios de Saneamiento en las acciones de
control efectivas y de estas en la optimización de la gestión
institucional; asimismo para inferir el resultado de las entrevistas y
encuestas realizadas en la población de la investigación y de ese modo
facilitar la contrastación necesaria para validar la investigación.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.
POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION
COMPOSICION DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACION
Fuente: Elaboración propia.
TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:
Los instrumentos que se han utilizado en la investigación, están
relacionados con las técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TECNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACION
TECNICA
INSTRUMENTO
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA
ENCUESTA
CUESTIONARIO
ANALISIS DOCUMENTAL
GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL
TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
TÉCNICAS DE ANÁLISIS:
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:
a) Análisis documental
b) Indagación
c) Conciliación de datos
d) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
e) Otras que sean necesarias.
a) Ordenamiento y clasificación
b) Procesamiento manual
c) Proceso computarizado con Excel
d) Proceso computarizado con SPSS
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO DE LA INVESTIGACION
2.1. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS
1) Liñán Salinas Elcida Herlinda (2002)[6], Tesis: “Acciones de control
para el desarrollo de una auditoría integral en una Universidad
Pública”; establece que las acciones de control son las herramientas
básicas para determinar la evidencia que necesita la auditoría integral,
para concretar su proceso y facilitar la gestión institucional.
2) Cuentas Figueroa, Ana María (2003)[7], Tesis: “Aplicación de
mecanismos de control en la venta de servicios hospitalarios”; establece
que los mecanismos de control están constituidos por las acciones de
control que lleva a cabo un Hospital para controlar la venta de los
servicios de salud para la comunidad asegurada y no asegurada. Dichas
acciones, funcionan como un termómetro para establecer los costos,
valores de venta, precios de venta y margen de beneficio de las
actividades y funciones que corresponden a los servicios hospitalarios.
3) León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José María (2001)[8],
Tesis: “El proceso administrativo de control interno en la gestión
municipal”; busca propiciar un moderno y eficaz instrumento de control
administrativo que implica un cambio en la estructura funcional del
órgano responsable para que funcione de manera integral, efectiva y
eficiente y que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea
ejecutada dentro del ámbito financiero, administrativo y operativo,
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las
medidas de control previo, concurrente y posterior.
4) Bendezú Iriarte, Juan Héctor (2001)[9], Tesis: “ La Auditoría de
Gestión en la empresa moderna”, desarrolla los diferentes conceptos,
metodologías y herramientas de control para llevar a cabo la auditoría
de gestión. Presenta un modelo de auditoría de gestión el cual rompe con
la tradicional dicotomía “hallazgo - propuesta” de la auditoría de
gestión clásica. En efecto propone un ciclo más completo a fin de
conseguir la adecuación de la dinámica auditora a las necesidades
técnica y culturales de las organizaciones modernas.
5) Hernández Celis, Domingo (2003)[10], Tesis: “Control eficaz de la
gestión de una Empresa Cooperativa de Servicios Múltiples”, llega a
demostrar que el control eficaz se constituye en un instrumento que
ayuda a la optimización de la gestión integral de las empresas
cooperativas de servicios múltiples.
En esta tesis se realiza un estudio del sistema de control cooperativo
considerando el establecimiento de documentos normativos, puntos
estratégicos de control, acciones correctivas, naturaleza del control,
importancia del control previo, concurrente y posterior, técnicas
especiales necesarias para hacer una eficaz labor de control, programas
de trabajo, procedimientos de control, técnicas de control y otros
elementos que facilitan la optimización de la gestión institucional.
6) Hernández Celis, Domingo (2004)[11], Tesis: “Control de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo-ONGD-para la eficacia de
la Cooperación Técnica Internacional”; establece los mecanismos de
control que permiten evaluar la eficiencia, eficacia y economía de la
programación y gestión de la Cooperación Técnica Internacional (CTI),
que ejecutan las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD),
a favor de la población peruana. Asimismo establece que las acciones de
control de cautela previa, simultánea y de verificación posterior de la
Cooperación Técnica Internacional, gerencial por las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, constituyen los pilares para lograr
eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que corresponden a
todos los peruanos.
7) Miraval Contreras, Lizet Gladys (2005)[12], Tesis: “Deficiencias de
Control Interno en el Proceso de Ejecución Presupuestal”; realiza un
diagnóstico de las actividades de control interno en el proceso de
ejecución presupuestal aplicado a un hospital del Ministerio de Salud,
llegando a determinar un conjunto de deficiencias; luego propone las
soluciones correspondientes para que el proceso de ejecución
presupuestal pueda cumplir con las metas y objetivos.
8) Tesis: “Sistema de control interno para optimizar la gestión
gubernamental”; presentada por Eric Escalante Cano para optar el Grado
de Maestro en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El autor
realiza un énfasis en el cumplimiento de las Normas de Control para el
Sector Público, como forma de facilitar la optimización de la gestión
gubernamental;
9) Tesis: “Implementación del control y manejo estratégico de una
entidad gubernamental”; presentada por Ana Vallejos Soto para optar el
Grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este
documento se establece la responsabilidad de la implantación del
control, las fases de la implementación, los procedimientos de trabajo
del órgano de control, los resultados de la puesta en marcha; así como
de la incidencia del control en el manejo estratégico de una entidad
gubernamental. Para efectos de nuestro trabajo será de bastante utilidad
este documento;
10) Tesis: “Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los
organismos de supervisión de servicios públicos”; presentada por Marlene
Cossio Pinto para optar el Grado de Maestro en la Universidad Mayor de
San Marcos. Se hace énfasis en el proceso de la auditoría como
herramienta del control interno y su incidencia en la gestión de los
organismos de supervisión de servicios públicos;
11) Tesis: “Sistema de control del Servicio de Intendencia de las
Fuerzas Armadas”; presentada por Martín Gamarra Cienfuegos para optar en
título de Contador Público en la Universidad de Lima. En este documento
el autor reporta la forma como esta organizado, como funciona y que
resultados se obtiene del sistema de control en este tipo peculiar de
entidades de estado encargada de la logística institucional, resultará
de utilidad esta experiencia profesional;
12) Trabajo de Experiencia Profesional: “Control Interno en el nuevo
marco de la doctrina internacional para facilitar la eficiencia de las
empresas mineras”; presentada por Angélica Puelles Ángeles para optar el
título de Contador Público en la Universidad Católica. La autora realiza
un diagnóstico al sistema de control interno de las empresas mineras y
luego propone la aplicación de las metodologías de informes
internacionales sobre control interno. Será de utilidad para nuestro
trabajo por las experiencias y prospectivas que formula;
13) Trabajo de Experiencia Profesional: “Auditoría y Control
Gubernamental para la eficiencia de la gestión institucional”;
presentada por Juan Aldave Pérez para optar el Título de Contador
Público en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega. En este documento
se destaca la relevancia de la auditoría como herramienta del control
gubernamental y su incidencia en el buen manejo de las entidades
gubernamentales; compartimos los puntos de vista con el autor;
14) Trabajo de Experiencia Profesional: “ Gestión y control de los
organismos supervisores de servicios públicos ”; presentado por Samuel
García Bedoya, para optar el Título de Contador Público en la
Universidad del Pacífico. El autor establece una sinergia entre la
gestión y el control, con lo cual se logran los mejores resultados
institucionales. Compartimos la idea del autor;
15) Trabajo de Experiencia Profesional: “ El nuevo enfoque del sistema
de control interno empresarial ”; presentado por Carlos Llerena Pavón
para optar el Grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina. En
este trabajo ubicado en Internet el autor formula la propuesta de
implantación del sistema de control interno en las empresas industriales
de Buenos Aires, en el marco de los nuevos enfoques internacionales como
el Informe americano, Modelo canadiense, modelo europeo y otros.
2.2. RESEÑA HISTORICA DE LA INVESTIGACION
Como parte del proceso de reordenamiento del Sector Saneamiento, el 19
de Diciembre de 1992, por Decreto Ley Nº 25965 se creó la
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, como una
Institución Pública Descentralizada del Ministerio de la Presidencia,
con autonomía funcional, económica, técnica, financiera y
administrativa.
Con Ley N° 26284 “Ley General de la SUNASS” y el Decreto Supremo N°
024-94 que la reglamentó, se establecieron las funciones y atribuciones
de la Superintendencia así como su estructura orgánica, régimen
económico y demás disposiciones que han servido de marco para el normal
desempeño institucional. Reglamento que fue modificado por el Decreto
Supremo N° 009-2000-EF (A partir del 21 FEB.2001, con el Decreto Supremo
N° 017-2001-PCM quedan derogadas estas normas, excepto el Artículo 14°
de la Ley N° 26284, y el Capítulo III del Título III del Decreto Supremo
N° 024-94-PRES, en tanto se apruebe el Régimen de Sanciones aplicable a
las EPS).
Con fecha 29 JUL.2000 se publica la Ley N° 27332 “Ley Marco de los
Organismos Reguladores de la Inversión Privada en los Servicios
Públicos”, la misma que establece a su vez, un nuevo esquema al cual la
SUNASS deberá adecuarse para cumplir las disposiciones contenidas en él;
en la segunda de las disposiciones complementarias, transitorias y
finales se establece que en un plazo de 60 días hábiles contados a
partir de la publicación de la mencionada Ley, deberán dictarse mediante
decretos supremos, las normas reglamentarias y complementarias
necesarias para el cumplimiento de los objetivos y fines a que se
refiere la presente Ley Marco.
Con fecha 21 FEB.2001 se publica el Decreto Supremo N° 017-2001-PCM, que
aprueba el “Reglamento General de la SUNASS”, de acuerdo a lo
establecido en la segunda de las disposiciones complementarias,
transitorias y finales de la Ley N° 27332. Este reglamento fue adecuado
a las disposiciones de la Ley N° 27332. Adicionalmente, el del Decreto
Legislativo N° 908 “Ley de Fomento y Desarrollo del Sector Saneamiento,
no ha sido reglamentado por lo que aún no se encuentra vigente.
Con el Decreto Supremo N° 032-2001-PCM se precisan los alcances de
diversas disposiciones de la Ley Marco de los Organismos Reguladores de
la Inversión Privada en los Servicios Públicos, referido a: las
funciones del Consejo Directivo de los organismos reguladores,
transparencia en el ejercicio de las funciones, de los representantes de
la sociedad civil en los Consejos Directivos, incompatibilidades para
ser miembro de los Consejos Directivos, de los miembros del Tribunal de
Solución de Controversias y del mandato de los miembros de los Consejos
Directivos actualmente designados, de los organismos reguladores.
Con fecha 05 ENE.2001 se designa a los primeros miembros del Consejo
Directivo de SUNASS, a través de la Resolución Suprema N° 014-2001-PCM.
Mediante Decreto Supremo N° 026-2001-PCM publicado el 15 MAR.2001, se
establece la alícuota de aporte de regulación a cargo de empresas y
entidades bajo el ámbito de la competencia de OSIPTEL, OSITRAN y SUNASS,
que hace referencia el Artículo 10° de la Ley N° 27332, correspondiendo
a esta Superintendencia el 1% de la facturación anual de las empresas y
entidades bajo su ámbito, deducido el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promoción Municipal, según Artículo 1°; la alícuota antes
señalada, se aplicará a partir del día 16 MAR.2001 hasta el 31 DIC.2001,
según Artículo 2°.
Actualmente SUNASS está adscrita a la Presidencia del Consejo de
Ministros, según lo establecido en el Artículo 2° de la Ley N° 27332
“Ley Marco de los Organismos Reguladores de la Inversión Privada en los
Servicios de Públicos”, y el sector saneamiento ha sido transferido
mediante Ley N° 27570 al Ministerio de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción, encontrándose antes en el Ministerio de la
Presidencia.
2.3. BASE LEGAL DE LA INVESTIGACION
Los servicios de saneamiento de nuestro país, funcionan en base a las
siguientes normas:
a) Ley General del Servicios de Saneamiento, Ley 26338 y su reglamento.
b) Ley 27332, Ley Marco de Organismos Reguladores, Ley 27631, y la Ley
28337.
c) Reglamento General de la Superintendencia Nacional de Servicios de
Saneamiento D.S. 017-2001-PCM y su modificación aprobado por D.S.
N°023-2002-PCM.
d) Fijan la Alícuota del Aporte por Regulación. D.S. N°105-2003-PCM.
Normas referidas a la regulación tarifaria
e) Ley de Transparencia y Simplificación de los Procedimientos
Regulatorios de Tarifas. Ley 27838
Resoluciones de Superintendencia:
f) Formulación de Planes Maestros. Resolución de Superintendencia
N°179-96-SUNASS
g) Modifican Directiva para la formulación de Planes Maestros de las
Entidades Prestadoras de Servicios de Saneamiento.
h) Resolución de Superintendencia N° 854-99-SUNASS
i) Aprueban Directivas para la formulación de Planes Maestros
Optimizados y sobre Procedimientos de Aprobación de Fórmulas y
Estructura tarifaria en Procesos de Participación del Sector Privado en
Servicios de Saneamiento. Resolución de Consejo Directivo N°
009-2005-SUNASS-CD.
j) Amplían plazo de la Etapa Preparatoria para las EPS municipales que
han sido incorporadas al sistema tarifario.
k) Amplían plazo de etapa preparatoria del sistema tarifario para las
empresas que aún no cuentan con fórmulas tarifarias aprobadas por la
SUNASS.
l) Aprueban Directiva para la presentación de los Planes Financieros de
las Entidades Prestadoras de Servicios de Saneamiento.
Resolución de Superintendencia N° 252-2000-SUNASS.
m) Modifican título de la "Directiva para la formulación de los Planes
Maestros de las Entidades Prestadoras de Servicios de Saneamiento".
Resolución de Consejo Directivo N°056-2001-SUNASS-CD.
n) Aprueban procedimientos de fijación de tarifas de las Empresas
Prestadoras de Servicios de Saneamiento y su Exposición de Motivos.
Resolución de Consejo Directivo N° 008-2002-SUNASS-CD.
o) Modifican anexos del procedimientos de fijación de tarifas de las
Empresas Prestadoras de Servicios de Saneamiento.
Resolución de Consejo Directivo N° 056-2002-SUNASS-CD.
p) Aprueban Directiva de audiencias públicas previas a la fijación de
tarifas de las Empresas Prestadoras de Servicios de Saneamiento.
Resolución de Consejo Directivo N°014-2002-SUNASS-CD.
q) Aprueban la "Directiva Importe a Facturar y Comprobantes de Pago de
los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado". Resolución de
Superintendencia N°1179-99-SUNASS.
r) Incorporan el numeral 6.6 a la "Directiva Importe a Facturar y
Comprobantes de Pago". Resolución de Consejo Directivo N°
005-2003-SUNASS-CD.
s) Modifican directiva de Importe a Facturar y Comprobantes de Pago de
los Servicios de Saneamiento". Resolución de Consejo Directivo N°
023-2003-SUNASS-CD.
Normas referidas a la fiscalización:
t) Directiva de Fiscalización de las Empresas Prestadoras de Servicios
de Saneamiento. Resolución de Superintendencia N° 1178-99-SUNASS.
u) Aprueban Reglamento de Supervisión y Fiscalización de la Prestación
de los Servicios de Saneamiento y su Exposición de Motivos.
Resolución de Consejo Directivo N° 015-2004-SUNASS-CD.
v) Multas Aplicables a las Empresas Prestadoras de Servicios de
Saneamiento y su Exposición de motivos. Resolución de Consejo Directivo
N° 036-2004-SUNASS-CD.
2.4. ORGANISMO REGULADOR DE LOS SERVICIOS DE SANEAMIENTO.
2.4.1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La Superintendencia Nacional de los Servicios de Saneamiento – SUNASS,
es el Organo Regulador de los Servicios de Saneamiento. Esta entidad,
dispone de la siguiente estructura organizacional y funcional:
2.4.1.1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Alta dirección
· Consejo Directivo
· Presidencia
· Gerencia General
Órganos autónomos
· Tribunal Administrativo de Solución de Reclamos de los Usuarios de los
Servicios de Saneamiento – TRASS
· Secretaría Técnica
· Cuerpos Colegiados
· Secretaría Técnica
Organos de Control Interno
· Gerencia de Auditoría Interna
Organo de Asesoramiento
· Gerencia de Asesoría Jurídica
Organos de Apoyo
· Gerencia de Administración y Finanzas
· Gerencia de Relaciones Institucionales
Organos de Línea
· Gerencia de Políticas y Normas
· Gerencia de Regulación Tarifaria
· Gerencia de Supervisión y Fiscalización
2.4.1.2. ORGANIZACION FUNCIONAL
Consejo Directivo
El Consejo Directivo es el órgano de dirección máximo de la SUNASS. Esta
integrado por 5 miembros designados de acuerdo a lo establecido en el
Artículo 6º de la LEY Nº 27332. El Consejo Directivo elegirá dentro de
sus miembros a su Vicepresidente. Las funciones de Consejo Directivo son
las siguientes:
a) Aprobar la política general de la SUNASS;
b) Expedir normas y resoluciones de carácter general o particular, en
materias de su competencia;
c) Proponer la expedición de normas que contribuyan al cumplimiento de
sus fines;
d) Aprobar el régimen tarifario que corresponda dictar a SUNASS de
acuerdo a la normatividad vigente;
e) Aprobar la enajenación, permuta, compra, otorgamiento de promesas de
compraventa, garantías, otorgamiento de préstamos y adjudicación de
bienes de la SUNASS en pago de deudas;
f) Aprobar los planes y el presupuesto institucional, así como los
criterios de inversión y asignación de recursos;
g) Aprobar la política de administración, personal, finanzas y otras de
gestión;
h) Aprobar la contratación, promoción, suspensión o remoción de los
Gerentes, y funcionarios de niveles equivalentes;
i) Aprobar y modificar la organización interna de la SUNASS;
j) Aprobar la Memoria Anual, los Estados Financieros y el Plan Anual de
Control;
k) Aprobar los convenios y gestiones de carácter institucional que se
requiera para el cumplimiento de sus fines;
l) Designar a su Vicepresidente y, nombrar y remover al Gerente General;
m) Promover la transparencia en la emisión de normas;
n) Resolver en segunda instancia, en vías de apelación los asuntos que
resuelva la Gerencia General en uso de su función supervisora,
fiscalizadora y sancionadora;
o) Las demás que correspondan, de acuerdo a la normatividad vigente.
Tribunal de solución de controversias
El Tribunal de Solución de Controversias es el órgano administrativo que
resuelve en última instancia administrativa, los conflictos y
controversias de empresas prestadoras a que se refiere el Reglamento
General de la SUNASS
Tribunal administrativo de solución de reclamos de los usuarios de los
servicios de saneamiento:
El Tribunal Administrativo de Solución de Reclamos de los Usuarios de
los Servicios de Saneamiento- TRASS es el órgano autónomo que ejerce, en
segunda y última instancia administrativa, la función resolutiva de la
SUNASS respecto de los reclamos comerciales.
Gerencia de Auditoría Interna
La Gerencia de Auditoría Interna es la encargada de realizar el control
de la SUNASS. Realizar el control posterior interno, en concordancia con
las normas del Sistema Nacional de Control.
Gerencia de Asesoría Jurídica
La Gerencia de Asesoría Jurídica es la encargada de asesorar en asuntos
de carácter jurídico-legal, absolver consultas en materia legal que
planteen los órganos de la SUNASS; así como ejercer y sustentar la
defensa legal de la SUNASS y apersonarse con el Gerente General o
funcionario responsable ante cualquier instancia judicial o
administrativa.
Gerencia de Administración y Finanzas
La Gerencia de Administración y Finanzas es la encargada de prestar el
apoyo administrativo, financiero, logístico, de personal, de
contabilidad, de presupuesto, de desarrollo organizacional y tecnologías
de la información, para el cumplimiento de las metas y objetivos de la
SUNASS.
Gerencia de Relaciones Institucionales
La Gerencia de Relaciones Institucionales es la encargada de la
comunicación interna, externa, relaciones institucionales y de la
atención de las consultas de los usuarios, de las empresas prestadoras,
de inversionistas y en general de la promoción, difusión y conocimiento
de los derechos y obligaciones de usuarios y de las empresas
Gerencia de Políticas y Normas
La Gerencia de Políticas y Normas es el órgano encargado de conducir el
proceso de aprobación de las normas de la SUNASS, así como de
administrar el proceso de análisis de impacto regulatorio, en base a las
propuestas normativas y los estudios proporcionados por las áreas de la
SUNASS.
Gerencia de Regulación Tarifaria
La Gerencia de Regulación Tarifaria es el órgano encargado de evaluar y
proponer la estructura tarifaria, niveles tarifarios, reajustes
tarifarios, niveles de cobertura y calidad de los servicios de
saneamiento, fórmulas tarifarias; así como los precios de los servicios
colaterales, para las Empresas Prestadoras bajo el ámbito de la SUNASS.
Asimismo, es la encargada de la implementación del Sistema, Tarifario a
que se refieren las normas vigentes, así como de evaluar y proponer los
instrumentos y metodología regulatoria requeridas para una mejor
implementación del referido Sistema, de modo que asegure al usuario el
pago de un precio justo por el consumo que efectúa y permita a las
Empresas Prestadoras cubrir sus costos y realizar las inversiones
necesarias para ampliar la prestación del servicio y mejorar su calidad.
Dicho Sistema Tarifario deberá tener en cuenta los principios de
simplicidad y transparencia, de modo que el usuario conozca cómo y sobre
qué base se le está facturando.
Gerencia de Supervisión y Fiscalización
La Gerencia de Supervisión y Fiscalización es el órgano encargado de
hacer cumplir los compromisos adquiridos por las Empresas Prestadoras de
Servicios de Saneamiento en lo referente a la prestación de los
servicios.
En tal sentido, deberá velar porque los servicios de saneamiento sean
prestados dentro de los rangos de calidad y tarifas establecidos.
Igualmente realiza el control de la calidad de agua brindada a la
población, así como la supervisión de otras obligaciones que asuman las
empresas prestadoras, vinculadas a la prestación de los servicios de
saneamiento.
DOCTRINA ORGANIZACIONAL:
Según Koontz & O´Donnell (2004) [13] a menudo un buen equipo humano
puede hacer funcionar cualquier esquema estructura organizacional.
Se ha dicho que la ambigüedad en la organización es una cosa conveniente
puesto que al obligar al trabajo de equipo, la gente sabe que debe
cooperar para realizar cualquier cosa. Sin embargo, no puede haber duda
de que un buen equipo y quienes desean cooperar trabajarán eficazmente
en conjunto si tienen conocimiento de la parte que han de desempeñar en
cualquier esfuerzo cooperativo y de cómo se relacionan sus funciones
entre sí.
Para Terry (2004)[14], la estructura organizacional reúne todos los
recursos básicos en forma ordenada y acomoda a las personas en un
esquema aceptable para que puedan desempeñar las actividades requeridas.
La organización une a las personas en tareas interrelacionadas. Está
pensada para ayudar a que la gente trabaje junta con eficacia hacia el
logro de objetivos específicos. Para Terry, la organización puede tener
un efecto muy favorable sobre la actuación y el control interno. Por
ejemplo, los esfuerzos de ejecución están condicionados en gran parte
por la calidad de los esfuerzos organizacionales desarrollados. Una
persona, colocada en el puesto equivocado para ella, o que depende de un
jefe de grupo con quien no simpatiza, o que tienen compañeros con los
cuales no le interesa estar asociado, será muy difícil de motivar. Aquí
entra a plena luz el efecto de la organización sobre el comportamiento
del individuo.
La estructura organizacional siempre ha sido de importancia para el
hombre. Se ha referido al asunto recurrente de organizar y a sus
implicaciones a través de toda la historia. La organización ha penetrado
en muchas de las formas de la actividad humana porque la colaboración
humana-la mutua dependencia de los individuos -y la protección contra
amenazas han fomentado una intensa actividad organizativa en toda la
humanidad a través del tiempo. Los gobiernos, los ejércitos, las
empresas privadas, empresas públicas y las instituciones de toda índole
han estudiado la organización con el fin de mejorarlo o de utilizarlo
mejor en sus particulares esfuerzos administrativos. De todas las
funciones básicas de la gestión administrativa, la organización ha sido
la más intensamente estudiada por la relevancia en la gestión
empresarial.
2.4.2. PROCESO DE GESTIÓN INSTITUCIONAL
El Organo Regulador de los Servicios de Saneamiento debe planear
adecuadamente sus actividades, organizar los recursos disponibles,
dirigir técnicamente la operatividad de la entidad, coordinar y
controlar las funciones y actividades; por tanto es necesario tomar en
cuenta los distintos aspectos doctrinarios respecto a este importante
aspecto.
Según Terry (2004)[15], el gerenciamiento moderno está siendo desafiado
por fuerzas que se desarrollan por un ambiente cambiante. Factores
importantes entre estas fuerzas son la generación de cantidades enormes
de conocimientos, el desarrollo de una tecnología casi increíble, las
grandes alteraciones en el ambiente general en el cual opera la gerencia
y el diluvio de valores humanos cambiantes. Continúa Terry, diciendo que
las etapas de la gestión empresarial son: planeación, organización,
ejecución y control; las mismas que son los medios por las cuales
administra un gerente.
La planeación, se aplica para aclarar, ampliar y determinar los
objetivos y los cursos de acción que deban tomarse; para la previsión;
establecer condiciones y suposiciones bajo las cuales debe hacerse el
trabajo; seleccionar e indicar las áreas para el logro de los objetivos;
establecer un plan de logros; establecer políticas, procedimientos,
estándares y métodos de logros; anticipar los problemas futuros
posibles; modificar los planes a la luz de los resultados del control
La organización, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y
para establecer y reconocer las relaciones y autoridad necesarias;
subdividir el trabajo en tareas operativas; disponer las tareas
operativas de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones
operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir los
requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento
humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro
de la gestión; proporcionar instalaciones y otros recursos al personal;
revisar la organización a la luz de los resultados del control
La ejecución, se realiza con la participación práctica, activa y
dinámica de todos los involucrados por la decisión o el acto gerencial;
conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que puedan; guía a los
subordinados para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar
la creatividad para descubrir nuevas o mejores formas de administrar y
desempeñar el trabajo; alabar y reprimir con justicia; recompensar con
reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la ejecución a la
luz de los resultados del control.
El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los
resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra las
normas de planeación y ejecución empresarial; idear medios efectivos
para medición de las operaciones; hacer que los elementos de medición
sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren
comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son
necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros
responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del control.
En la practica gerencial, estas etapas del proceso están entrelazadas e
interrelacionadas; la ejecución de una función no cesa enteramente antes
de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo
específico o al proyecto en particular. Típicamente un gerente está
comprometido con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en
diferentes etapas del proceso.
2.4.3. TOMA DE DECISIONES OPERACIONALES Y ESTRATEGICAS
Según Koontz (2004), la toma de decisiones, la selección de un curso de
acción entre varias alternativas, es el núcleo de la planeación y
gestión institucional. No se puede decirse que un plan existe hasta que
una decisión, un compromiso de recursos, dirección o reputación, haya
sido tomada. Hasta este punto tenemos solamente estudios y análisis de
planeación. Los gerentes consideran algunas veces la toma de decisiones
como su trabajo central, porque deben escoger en forma constante lo que
se debe hacer, quien debe hacerlo, cuando, donde y ocasionalmente, como
se debe hacer.
La toma efectiva de decisiones requiere la selección racional de un
curso de acción.
Suponiendo metas conocidas y claras premisas de planeación, el primer
paso en la toma de decisiones es encontrar opciones o alternativas.
Las decisiones son una parte esencial de la vida, tanto dentro como
fuera del trabajo. Los ejecutivos son los responsables de decidir entre
dos o más opciones. La toma de decisiones abarca todo el proceso que
supone tomar decisiones adecuadas y eficaces, desde la liberación
inicial hasta la puesta en práctica. Una decisión es un juicio o una
elección entre dos o más opciones, y es algo que surge en innumerables
situaciones, ya sea para solucionar un problema, ya sea para aplicar una
medida. Por definición, los directivos han de saber tomar decisiones.
Una decisión consiste en elegir entre diversas posibilidades, y es el
ejecutivo quien hace tal elección. Una decisión puede tomarse de manera
inmediata, pero suele suponer un proceso de identificación, análisis,
evaluación, elección y planificación. Para llegar a una decisión debe
definirse el objetivo, enumerar las opciones disponibles, elegir entre
ellas y luego aplicar dicha opción. Las decisiones y el proceso de
tomarlas son fundamentales en la gestión.
Las decisiones que un directivo debe tomar incluyen las rutinarias, de
emergencia, estratégicas y funcionales. Muchas decisiones son
rutinarias: se repiten las mismas circunstancias y se opta por tomar
unas medidas cuya eficacia ya ha sido comprobada. Sin embargo, hay
situaciones que no tienen precedentes: la decisión se toma en ese
instante, a medida que se suceden los acontecimientos. Son decisiones de
emergencia y pueden ocupar casi todo el tiempo de un directivo. La forma
más exigente de tomar decisiones esta relacionada con las decisiones
estratégicas: la tarea más importante de un directivo consiste en
decidir metas y objetivos, y convertirlos en planes concretos o en
decisiones secundarias. Las decisiones funcionales, sobre todo las
relacionadas con <<problemas del personal >> (contratar y despedir),
requieren un manejo especialmente delicado.
Alcanzar una decisión supone un proceso mental. El primer paso consiste
en identificar el tema que se aborda, y priorizar los objetivos. Un
análisis de la situación revelara las opciones imposibles o
impracticables, dejando una serie de otras posibilidades para una
evaluación mas detallada. En este punto se puede recurrir a la opinión
de otros. Hay que evaluar cuidadosamente las ventajas y desventajas de
cada medida, teniendo muy presente el objetivo final. Finalmente, es
posible idear un plan para mostrar como se pondrá en practica la
decisión.
La mayoría de las decisiones ejecutivas suponen la solución de un
problema y pueden encontrarse muchas maneras. Por ejemplo, puede haber
una solución clara y correcta (basada en datos y cifras); puede haber
una intuición que parece correcta ( basada en la experiencia); puede
haber una solución que hay que comprobar llevándola a cabo (o
simulándola); puede existir una solución que funcione a largo plazo pero
no a corto (como solucionar un cuello de botella en la fábrica
invirtiendo dinero), o puede haber una solución confusa, una que
aparentemente funciona pero carece de límites claros (como lanzar un
nuevo producto y esperar a ver sí modifica los parámetros del mercado).
La mayoría de las decisiones suponen un cierto riesgo, aunque hay
algunas mas arriesgadas que otras. A veces, incluso cuando existen unas
opciones teóricas, sus desventajas son tan grandes que no existe una
alternativa real. Esto puede ser el resultado de una decisión original
inadecuada. Una empresa puede haber empleado sus recursos al máximo
decidiendo invertir en una nueva fábrica. Podría decidir detener el
proyecto, pero corre el riesgo de quebrar. Es imposible evitarlo si la
nueva planta cumple con los objetivos. Por ello, retirarse es mas
arriesgado que avanzar. También puede tener en cuenta los riesgos de las
repercusiones. Reducir la plantilla puede aparecer poco arriesgado, pero
no lo es si corre el riesgo de deteriorar el servicio.
Cada persona tiene un estilo a la hora de tomar decisiones.
Independientemente de sí su estilo es lógico o creativo, el método debe
ser racional y sencillo. Los buenos ejecutivos no permiten que las
decisiones o su resultado se vean afectados por circunstancias
personales.
Se cree que la emoción, la imaginación, la intuición y la creatividad
están situadas en un lado del cerebro y que al otro se sitúa la lógica,
el lenguaje, las matemáticas y el análisis. Aunque las personas tienden
a tener un lado dominante, ello no significa que los ejecutivos se
dividan en dos categorías: el ejecutivo intuitivo que decide de manera
creativa y espontánea, y el ejecutivo lógico que trabaja de una manera
racional, basada en un juicio determinado por los datos. Sea cual fuese
el estilo natural de tomar decisiones, hay que intentar siempre alcanzar
un equilibrio entre ambas facultades.
Independientemente del estilo de vida para tomar decisiones, ser
sistemático tiene sus ventajas. Los métodos sistemáticos para alcanzar
una decisión garantizan que se aborden todos los temas pertinentes: se
reúne la información necesaria, se consideran y comparan correctamente
todas las alternativas, se identifican las dificultades y se evalúa la
factibilidad, y se tienen en cuenta las consecuencias. Un enfoque
sistemático permite preparar unas medidas lógicas y eficaces, de manera
que el proceso de la decisión pueda explicarse con claridad a cualquier
colega o cliente.
No solo corren riesgos las personas intuitivas; cualquier resultado con
un resultado incierto supone cierto elemento de riesgo, e incluso las
personas cuyo pensamiento es lógico corren riesgos. Gran parte de la
diferencia entre ambos métodos para llegar a una decisión está en el
enfoque mental: los pensadores intuitivos apuestan por una opción de
cuya certeza están convencidos, aunque otros la consideren muy
improbable, mientras que los pensadores lógicos calculan todas las
posibilidades y sólo entonces deciden intentar alcanzar la mejor opción.
De un modo o de otro, procure minimizar el riesgo.
La toma de decisiones de arriba hacia abajo conduce a la delegación de
tareas. Esto es natural para las jerarquías, pero se debe decidir que
decisiones hay que tomar y cuales hay que delegar a otros.
Hay que decidir que decisiones se pueden tomar por uno mismo. Evalué
cuales pueden tomar sus subordinados. Si la respuesta fuera ¨ninguna¨ su
evaluación de la situación o la contratación y capacitación de su
personal fallan. Hay que evaluar que aspectos tienen el mayor impacto en
los resultados. Hay que reservar las decisiones relacionadas con estos
aspectos para que podamos delegar las demás. Reservarse una tarea no
significa monopolizar el proceso: el personal puede participar en la
toma de decisiones mientras que nosotros sigamos teniendo la decisión
final.
Hay que recordar que siempre se sigue siendo responsable de las
decisiones que se delegan; controle a los delegados, en especial en las
áreas más delicadas. Hay que emplear esa visión general para capacitar y
controlar; intente desarrollar la confianza de las personas en las que
delega, mantenga el flujo de información y aliente a los demás a tener
iniciativas. No hay que anticiparse ni dar contraórdenes a menos que sea
absolutamente necesario. Solamente se debe rechazar una decisión después
de una discusión a fondo con la persona en cuestión.
Al analizar las posibilidades, resulta claro que los más claros a la
toma de medidas también deben tomar decisiones. Por ejemplo, es mejor
aprobar las solicitudes de hipotecas en las sucursales, es mejor decidir
las modificaciones de la planta en la fábrica, es mejor que la
contratación la hagan los que trabajan con los contratados, etc. Los que
han de vivir con las decisiones tomadas deben participar en ellas. Pasar
las decisiones hacia los niveles superiores provoca retrasos; cuanto más
niveles jerárquicos haya, mayores serán los retrasos. Decidir a nivel
inferior ofrece buenos resultados en cuanto a la rapidez y la eficacia.
Aunque es necesario controlar a los delegados, pronto se adaptarán a su
papel.
Es esencial diagnosticar correctamente los problemas. Antes de tomar una
decisión, hay que identificar y definir el tema y sus límites con
claridad. También significa identificar a las otras personas que deben
comprometerse, y analizar que supone su compromiso.
Además de identificar los temas, se debe identificar a los individuos
comprometidos. Hay que enumerar todos los que se verían afectados por
una decisión, como los directivos que tienen un poder de decisión
propio, otros departamentos cuyo trabajo se vería afectado, y clientes y
proveedores. Es necesario evaluar a quién se tiene que consultar para
asegurarse que se podrá obtener su apoyo y buena voluntad. Cuando se
alcance una decisión, hay que asegurarse de que todos los que aparecen
en la lista sepan que ha decidido y por qué, al margen de sí los ha
consultado o no.
Como ejecutivo, su primera decisión debe ser a quien comprometer, y como
el numero de personas a las que puede comprometer va de ninguna hasta
todos, como cuando se dirige a un equipo completo en busca de consenso.
Los argumentos para tomar decisiones colectivas son poderosos. Es bien
cierto que cuatro ojos ven mejor que dos, pero no hay que dejar que la
responsabilidad se diluya entre demasiadas personas. En todo caso, los
consejeros pueden aportar una experiencia y conocimientos valiosos. Es
preferible que sea una persona con experiencia en ese campo en cuestión
quien proporcione el consejo. Sin embargo, una vez considerado, la
persona responsable debe de usar su autoridad para asegurarse de que se
respeta su decisión, sea cual sea.
Si no tiene una autonomía completa para actuar, asegúrese de consultar a
la autoridad pertinente, no solo para obtener su bendición sino por sus
opiniones. Siempre es positivo que sus planes sean examinados por
cualquier colega superior, cuya opinión y experiencia le inspiran
confianza. Incluso si no necesita que sus superiores aprueben su
decisión, recuerde que es mucho más probable que le presten una
colaboración valiosa si los ha mantenido informados a fondo a lo largo
de todo el proceso de decisión.
Consultar a los miembros del equipo puede aumentar la eficacia de una
decisión de dos maneras: En primer lugar, aquellos a los que solicita su
opinión deben ser capaces de hacer una aportación real al proceso. En
segundo lugar, la posibilidad de poner en practica su decisión con éxito
siempre aumenta si las personas saben que están haciendo y por que: la
mayoría funciona mejor si su compromiso con un proyecto es total. No
olvide demostrar que las aportaciones y opiniones que han obtenido han
sido tomadas en cuenta en su decisión final.
En algunos casos, consultar a otros puede suponer mas desventajas. En
primer lugar, esta el factor tiempo: cuantas más personas se consultan,
independientemente de su capacidad para aportar ideas, mas se tardara en
tomar una decisión. Y cuanto mayor sea el numero de personas
consultadas, mayores serán las posibilidades de llegar a un callejón sin
salida. En segundo lugar, puede que pierda el control sobre todo el
proceso si hay demasiadas personas implicadas. Para evitar estos
escollos, asegúrese de mantener el control sobre los asuntos, y limite
la cifra de las opiniones a las que son realmente esenciales. Cuando
comprometa a otros en una decisión, explique la situación al completo.
Contarla a medias puede provocar rumores con rapidez, con una
subsiguiente reducción de la moral del personal.
En todas las culturas existen diferencias al llevar a cabo las
consultas. El método japonés llamado ringi es la manera formal de hacer
una consulta en Japón, y tiene profundas raíces culturales. A pesar de
su respecto innato por la jerarquía y la autoridad, los japoneses
discuten sus argumentos con sus superiores, pero una vez tomada una
decisión consensuada, la conformidad y el apoyo son totales, y esta es
la tendencia en todo el sureste asiático. En el mundo británico y
norteamericano, sigue habiendo una tendencia al "ordeno y mando", o sea,
una gestión de arriba hacia abajo, incluso entre los escalafones
superiores, aunque un sistema para tomar decisiones más consultivo se ha
hecho cada vez más popular en estos países. Aunque en la cima son
consultivas, las empresas europeas siguen siendo jerárquicas, tanto en
los niveles inferiores como en la toma de decisiones.
El gerente que revoca una decisión después de escuchar opiniones
contrarias no esta dando una señal de debilidad sino de buen criterio.
Escuchar positivamente no solo supone oír las palabras sino comprender
su significado. El apoyo irreflexivo a las decisiones es inútil. Aliente
a los que consulta a ser sinceros y asegúrese de que los intereses y las
ideas estén ampliamente representados. Aliente una consulta continuada
empleando todos los métodos posibles, desde reuniones de equipo hasta
buzones de sugerencias. Ello le permitirá tomar decisiones basadas en
una comprensión real de las actitudes de los demás. Recuerde que
consultar a otros no significa alentar un debate interminable, intente
obtener opiniones e información, y escuche lo que se dice, pero es usted
el que debe decidir las medidas adecuadas.
Para alcanzar una decisión sólida, hay que analizar todos los datos
pertinentes. Existen diversas herramientas analíticas que son útiles y
sencillas de emplear. Use el análisis para alcanzar conclusiones sólidas
y, en consecuencia, una toma de decisiones estratégica adecuada.
El análisis VDOA sirve para determinar la posición que ocupa una
empresa, un equipo o un producto en el mercado. El VDOA de su empresa,
una sigla de Virtudes, Debilidades, Oportunidades y Amenazas, es la
clave de las futuras decisiones. Confeccione una lista sincera y
realista conforme a los encabezamientos que indicamos. Al hacerlo, es
posible que descubra datos valiosos – el análisis por si solo suele
revelar áreas que puede haber pasado por alto – y desee cuenta de que
los defectos de su empresa pueden ser tan importantes como las virtudes.
Una vez analizado su propio VDOA, analice el de sus competidores.
La mayoría de las decisiones contienen cierto grado de incertidumbre.
Hay que usar las opiniones propias y la experiencia para eliminar todas
las dudas posibles. Es bueno reflexionar a cerca de las consecuencias de
las medidas tomadas, esté preparado para transigir y considere el
programa con cuidado.
2.4.3.1. TOMA DE DECISIONES ESTRATEGICAS
Según Johnson & Scholes (2004)[16], la dirección estratégica es un
proceso consiste en tomar decisiones estratégicas. El alcance de la
dirección estratégica es mucho más amplio que el de cualquiera de las
áreas de la dirección funcional. A la dirección estratégica le concierne
la complejidad que surge de situaciones ambiguas y no rutinarias, con
implicaciones en toda la amplitud de la organización en lugar de
específicamente funcionales. Este es un reto fundamental para los
directivos que están acostumbrados a dirigir los recursos que controlan
día a día. El directivo que aspira dirigir, o influenciar la estrategia,
debe desarrollar, la capacidad de adoptar una perspectiva integral, para
conceptuar el todo en lugar de solo las partes de la situación que
arrastra una organización.
Para desarrollar la habilidad de estratega se requiere que el directivo
sea capaz de conceptuar los factores estratégicos clave. La mayoría de
los aspectos de la dirección implican. I) el análisis y planificación
requeridos para recoger y organizar información sobre la cuestión; ii)
La acción para emprender tareas: éstas pueden variar desde la acción en
forma de preparación para llevar a cabo el análisis hasta la acción con
el fin de asegurarse de que el cambio tiene lugar; iii) La
Conceptualización de los problemas y elecciones: esto no es simplemente
un tema de análisis, sino que va encaminado a que tenga sentido la
situación.
Ya que la dirección estratégica se caracteriza por su complejidad, es
necesario tomar decisiones y realizar juicios basados en la
conceptuación de cuestiones difíciles. Sin embargo con frecuencia la
formación inicial de un directivo consiste en emprender acciones o
planificaciones y análisis en detalle.
Según Stoner (2000)[17], el proceso de administración estratégica se
puede dividir en cinco componentes diferentes. Los cinco componentes
son:
a. la selección de la misión y las principales metas corporativas;
b. El análisis del ambiente competitivo externo de la organización para
identificar las oportunidades y amenazas;
c. El análisis del ambiente operativo interno de la organización para
identificar las fortalezas y debilidades de la organización;
d. La selección de estrategias fundamentadas en las fortalezas en la
organización y que corrijan sus debilidades con el fin de tomar ventaja
de oportunidades externas y contrarrestar las amenazas externas; y
e. La implementación de la estrategia. La tarea de analizar el ambiente
interno y externo de la organización para luego seleccionar una
estrategia apropiada, por lo general, se llama formulación de
estrategias. En contraste, la implementación de estrategias en forma
típica involucra el diseño de estructuras organizaciones apropiadas y
sistemas de control a fin de poner en acción l a estrategia escogida.
Según Johnson & Scholes (2004)[18], la dirección estratégica y el cambio
estratégico, se ocupan también del proceso de dirección y de la acción
de los directivos. Basado en los mecanismos para la dirección del cambio
en áreas como el reclutamiento y la formación y la importancia de diseño
y el comportamiento de la organización.
La toma de decisiones estratégicas, se lleva a cabo tomando en cuenta el
Plan Estratégico de SUNASS 2003-2007.
El Plan Estratégico de la SUNASS es el instrumento de gestión que
orienta las acciones de la organización en el horizonte de planeamiento.
El Plan se compone de la Visión, Misión, Principios de acción, Políticas
institucionales, Objetivos estratégicos generales, Objetivos específicos
y Metas genéricas, que a continuación se detallan:
Visión de la SUNASS:
Organismo regulador líder, que actuando con solvencia técnica,
transparencia e imparcialidad, genera bienestar para los usuarios de
servicios de saneamiento.
Misión de la SUNASS:
Normar, regular, supervisar y fiscalizar la prestación de servicios de
saneamiento, así como resolver los conflictos derivados de éstos, dentro
del ámbito de su competencia, actuando con imparcialidad y autonomía.
Principios de acción:
1) Competencia y libre acceso a la infraestructura: SUNASS buscará
garantizar a las empresas prestadoras de servicios de saneamiento la
eliminación de las barreras que impiden mejorar las condiciones de
competencia y la calidad de los servicios de saneamiento.
2) Acceso Universal: SUNASS buscará garantizar a los usuarios el acceso
a los servicios de saneamiento en todo el territorio nacional.
3) Análisis costo-beneficio: las decisiones de SUNASS tendrán en cuenta
la evaluación integral, antes de su implementación, de los beneficios y
costos asociados a las medidas adoptadas. Se tendrá en cuenta los
aspectos de tarifas, calidad, incentivos para la inversión e innovación,
condiciones contractuales y los aspectos relevantes para el bienestar de
los usuarios y el desarrollo de los servicios de saneamiento.
4) Transparencia: SUNASS garantizará el acceso de los usuarios, empresas
y ciudadanía en general, a la información sobre el quehacer
institucional y la evolución del mercado de servicios de agua y
saneamiento, utilizando metodologías de Benchmarking que permitan
realizar una comparación con las experiencias de países de similar grado
de desarrollo económico o condiciones de pobreza.
5) Predictibilidad: Las decisiones de SUNASS se harán en base a
criterios y lineamientos conocidos y difundidos en forma previa a las
empresas y usuarios, y serán debidamente motivadas.
6) Consulta pública y participación en los procesos regulatorios: Las
decisiones de SUNASS serán prepublicadas y materia de un proceso de
consulta pública con las empresas, usuarios y organizaciones públicas y
privadas interesadas. Las opiniones que se reciban serán difundidas y
debidamente sustentadas en caso de aceptarse o rechazarse. La SUNASS
promoverá el desarrollo de mecanismos que aseguren una participación
efectiva de las empresas, usuarios y organizaciones públicas y privadas
en los procesos regulatorios.
7) Arbitraje e imparcialidad: Las decisiones de SUNASS estarán
sustentadas en criterios de imparcialidad, buscando promover soluciones
que guarden consistencia con los objetivos de maximización del bienestar
de los usuarios y desarrollo del mercado de servicios de saneamiento en
el mediano y largo plazo. No constituye un objetivo de la acción
institucional la protección de intereses de usuarios o empresas
específicas.
8) Autonomía e independencia: Las decisiones se harán en base a la
interpretación técnica e independiente del marco legal que la ley ha
establecido para SUNASS.
9) Eficiencia y efectividad: La actuación de la SUNASS se guiará por la
búsqueda de eficiencia en el proceso de asignación de recursos y la
evaluación del impacto de las actividades regulatorias en el bienestar
de los usuarios de servicios de saneamiento.
10) Celeridad y reducción de costos de transacción: Los procedimientos y
las decisiones de SUNASS considerarán plazos adecuados y se resolverán
en forma oportuna, buscando reducir los costos de transacción de las
empresas y usuarios.
Políticas institucionales:
1) Mejorar la cobertura y la calidad de los servicios de saneamiento en
el mediano y largo plazo, con el reordenamiento de las estructuras
tarifarias y mejora en los procedimientos de facturación y reclamo en
las empresas reguladas y mediante la aprobación de tarifas que permitan
cubrir costos de operación y recuperación de inversiones en condiciones
de eficiencia y de mejora continua de la calidad del servicio.
2) Avanzar en el diseño y la aplicación de un marco de incentivos
favorable al desarrollo de nuevas inversiones y el logro de mayores
niveles de bienestar para los usuarios, con una mayor difusión y
protección de los derechos y deberes de los usuarios, el desarrollo de
mecanismos descentralizados para la atención de las demandas de
información y los reclamos de usuarios, las mejoras en el proceso de
supervisión y fiscalización del cumplimiento del marco normativo de los
servicios de saneamiento y el desarrollo de mecanismos efectivos de
fiscalización y sanción.
3) Promover el desarrollo de mecanismos de consulta y participación de
usuarios y empresas en los procesos regulatorios, a través del
perfeccionamiento de los procedimientos de consulta para la aprobación
de planes tarifarios, la creación de Comités Consultivos de Usuarios y
el desarrollo de mecanismos de transparencia en la gestión de SUNASS y
de las EPS reguladas.
4) Apoyar el proceso de modernización de la estructura y la gestión
institucional, incorporando los avances de las tecnologías de
información y comunicación a las actividades institucionales,
desarrollando una red de contactos y un sistema de apoyo a la labor
regulatoria de SUNASS y captando recursos de cooperación técnica para
apoyar el proceso de desarrollo institucional.
Objetivos Estratégicos:
1) Primer Objetivo Estratégico General
Desarrollar metodologías tarifarias y establecer condiciones de
supervisión que permitan mejorar la cobertura y la calidad de los
servicios de saneamiento, en un marco de eficiencia y de incentivos
favorable al desarrollo de nuevas inversiones.
Objetivos específicos:
1.1. Desarrollar metodologías tarifarias que permitan regular a las EPS
dentro de un marco de incentivos favorable al desarrollo de nuevas
inversiones.
Metas Genéricas:
• Determinación del nuevo modelo tarifario
• Instrumentos y metodologías regulatorias que permitan la aplicación
del nuevo modelo tarifario
1.2. Desarrollar metodologías y normas que establezcan condiciones de
supervisión que permitan mejorar la cobertura y la calidad de los
servicios de saneamiento, en un marco de eficiencia.
Metas Genéricas:
• Determinación del nuevo esquema de supervisión de las EPS
• Emisión y revisión de normas que establezcan las condiciones de
calidad el servicio que serán supervisadas en las EPS
• Supervisión de las empresas aplicando el nuevo esquema de supervisión
de EPS
• Implementación del Benchmarking en las empresas de servicios de
saneamiento.
2) Segundo Objetivo Estratégico General
Fortalecer la participación de la sociedad civil en procesos
regulatorios.
Objetivos específicos
2.1. Desarrollar instrumentos, metodologías y procedimientos de consulta
sobre planes tarifarios y modificaciones en el marco regulatorio.
Meta Genérica:
• Revisión normativa instrumentos, metodologías y procedimientos de
consulta sobre planes tarifarios y modificaciones en el marco
regulatorio
2.2. Diseñar, elaborar y mantener herramientas de comunicación con
usuarios, empresas prestadoras y grupos de interés.
Metas Genéricas:
• Implementación y funcionamiento de Consejos de Usuarios
• Aplicación de herramientas de comunicación con usuarios, empresas
prestadoras y grupos de interés
2.3. Fortalecer el posicionamiento de la SUNASS como ente regulador ante
la sociedad.
Metas Genéricas:
• Incremento en la percepción de la SUNASS, como organismo competente
en la regulación de los servicios de saneamiento ante la sociedad.
• Fortalecimiento de la presencia de la SUNASS en medios de
comunicación.
3) Tercer Objetivo Estratégico General
Desarrollar y consolidar un sistema desconcentrado de atención a
usuarios y empresas reguladas, realizando una gestión de calidad en la
atención al usuario.
Objetivos específicos
3.1. Fortalecer las oficinas de Centro Ayuda
Meta Genérica:
• Ampliación de la cobertura de atención con el funcionamiento de Centro
Ayudas en provincia
3.2. Atender los reclamos de los usuarios de los servicios de
saneamiento
aplicando una gestión de calidad.
Metas Genéricas:
• Certificación ISO 9001 de los procesos del TRASS
• Aprobación de lineamientos resolutivos que permitan la aplicación del
principio de predictibilidad.
• Desarrollo de estudios relacionados a la gestión de reclamos de los
usuarios de los servicios de saneamiento.
3.3. Desarrollar mecanismos que permitan ampliar la cobertura en
atención a los usuarios en las áreas de influencia de los Centro Ayuda.
Metas Genéricas:
• Campañas informativas integrales
• Desarrollo de redes, convenios y alianzas con instituciones,
reforzando
las acciones de comunicación a la población a través de los medios de
comunicación locales y nacionales.
4) Cuarto Objetivo Estratégico General
Incorporar tecnologías y sistemas de información a la labor
institucional.
Objetivo específico
4.1. Desarrollar sistemas de información que apoyen la labor
institucional.
Metas Genéricas:
• Sistema de Intercambio de Información con las EPS
• Sistema de manejo de documentos
• Sistema de consulta en línea
• Desarrollo y actualización de la Intranet institucional
• Contar con una red de contactos y de intercambio de sistemas de
información aplicados en otros países, como apoyo a la labor reguladora
5) Quinto Objetivo Estratégico General
Captar nuevos recursos y diversificar las fuentes de cooperación técnica
internacional.
Objetivo específico
5.1. Mantener y ampliar las entidades cooperantes que destinan proyectos
para SUNASS
Meta Genérica:
• Mantenimiento y ampliación de las entidades cooperantes que destinan
proyectos para SUNASS.
6) Sexto Objetivo Estratégico General
Fortalecer el marco normativo regulatorio
Objetivo específico
6.1. Desarrollar propuestas normativas que permitan modificaciones
adecuadas del marco regulatorio.
Metas Genéricas:
• Propuestas normativas
• Coordinación con las instituciones responsables del marco normativo
regulatorio
• Estudios sobre políticas del regulador
2.4.3.2. TOMA DE DECISIONES OPERACIONALES
La toma de decisiones operacionales de SUNASS, se lleva a cabo tomando
como base el Plan Operativo de la entidad.
El Plan Operativo es una importante herramienta de la gestión
institucional. Es el instrumento que orienta las acciones del ejercicio
con base en las orientaciones políticas y estrategias contenidas en el
Plan Estratégico 2003-2007 modificado. Este documento ha priorizado las
metas de los indicadores del Plan Estratégico y en función de las
restricciones presupuestales, determina las actividades que se
ejecutarán en el año.
MISIÓN DE LA SUNASS:
Normar, regular, supervisar y fiscalizar la prestación de servicios de
saneamiento, así como resolver los conflictos derivados de éstos, dentro
del ámbito de su competencia, actuando con imparcialidad y autonomía.
VISIÓN DE LA SUNASS:
Organismo regulador líder, que actuando con solvencia técnica,
transparencia e imparcialidad, genera bienestar para los usuarios de
servicios de saneamiento.
OBJETIVOS GENERALES:
1) Desarrollar metodologías tarifarias y establecer condiciones de
supervisión que permitan mejorar la cobertura y la calidad de los
servicios de saneamiento, en un marco de eficiencia y de incentivos
favorable al desarrollo de nuevas inversiones;
2) Fortalecer la participación de la sociedad civil en procesos
regulatorios;
3) Desarrollar y consolidar un sistema desconcentrado de atención a
usuarios y empresas reguladas, realizando una gestión de calidad en la
atención al usuario;
4) Incorporar tecnologías y sistemas de información a la labor
institucional;
5) Captar nuevos recursos y diversificar las fuentes de cooperación
técnica internacional; y,
6) Fortalecer el marco normativo regulatorio.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Desarrollar metodologías tarifarias que permitan regular a las EPS
dentro de un marco de incentivos favorable al desarrollo de nuevas
inversiones;
2) Desarrollar metodologías y normas que establezcan condiciones de
supervisión que permitan mejorar la cobertura y la calidad de los
servicios de saneamiento, en un marco de eficiencia;
3) Desarrollar instrumentos, metodologías y procedimientos de consulta
sobre planes tarifarios y modificaciones en el marco regulatorio;
4) Diseñar, elaborar y mantener herramientas de comunicación con
usuarios, empresas prestadoras y grupos de interés;
5) Fortalecer el posicionamiento de la SUNASS como ente regulador ante
la sociedad;
6) Fortalecer las oficinas de Centro Ayuda;
7) Atender los reclamos de los usuarios de los servicios de saneamiento
aplicando una gestión de calidad;
8) Desarrollar mecanismos que permitan ampliar la cobertura en atención
a los usuarios en las áreas de influencia de los Centro Ayuda;
9) Desarrollar sistemas de información que apoyen la labor
institucional;
10) Mantener y ampliar las entidades cooperantes que destinan proyectos
para SUNASS;
11) Desarrollar propuestas normativas que permitan modificaciones
adecuadas del marco regulatorio.
METAS PARA EL AÑO:
Gerencia de Políticas y Normas:
1) Informes legales y/o económicos requeridos por la Alta Dirección
atendidos al 100% dentro del plazo establecido en el pedido;
2) Absolución de consultas externas sobre interpretación normativa,
dentro de los 10 días útiles de recibidas;
3) Absolución de consultas internas sobre interpretación normativa,
dentro de los 05 días útiles de recibidas;
4) Elaboración y presentación de un proyecto (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) para Cooperación Técnica Internacional, con aprobación
del Gerente General.
5) Informe de revisión de las normas emitidas por la SUNASS en el
periodo 1994-2000 en función de las nuevas normas vigentes y a las
funciones de la SUNASS como regulador y propuesta de modificación con
VºBº del Gerente General;
6) Norma sobre perfeccionamiento del PMO aprobada por el CD;
7) Norma sobre reclamos no comerciales aprobada por el CD;
8) Reglamento de Calidad de Servicio aprobado por el CD;
9) Norma producto de la Revisión integral del reglamento de supervisión
y fiscalización, aprobada por el CD;
10) Revisión de la metodología RIA con VºBº del Gerente General.
Gerencia de Regulación Tarifaria:
1) Software del PMO perfeccionado/Clusters con Manual incluido;
2) Implementación del PMO en 4 EPS;
3) Elaboración de propuesta técnica y Norma sobre perfeccionamiento del
PMO aprobada por el CD;
4) Fórmulas tarifarias aprobadas por C.D.;
5) Elaboración y presentación de un proyecto (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) para Cooperación Técnica Internacional, con aprobación
del Gerente General.
Gerencia de Supervisión y Fiscalización:
1) Informes bimestrales de actualización del Registro de EPS, aprobados
por Gerencia General;
2) Informes bimestrales de actualización del Registro de Sanciones,
aprobados por Gerencia General;
3) Elaboración y presentación de un proyecto (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) para Cooperación Técnica Internacional, con aprobación
del Gerente General;
4) Informe aprobado por GG y listo para su publicación en la página web
de la SUNASS sobre la revisión y consolidación de la información;
5) Elaboración de los indicadores de gestión y benchmarking de las
empresas de ámbito de la SUNASS.;
6) 100% de Procedimientos Administrativos Sancionadores dentro del
plazo;
7) 100% de Medidas correctivas dentro del plazo;
8) Nueve (9) empresas mayores en forma trimestral (IV trimestre 2005 y
I, II, III trimestre 2006) – 36 informes;
9) Cuarenta y un (41) empresas menores en forma semestral (II semestre
2005 y I semestre 2006) – 82 informes;
10) 12 Supervisiones de campo;
11) 12 Inspección en campo (de oficio, a pedido del Congreso u otras
instituciones);
12) 100% de atención de denuncias dentro del plazo;
13) Elaboración del estudio técnico y norma sobre reclamos no
comerciales aprobada por el CD.;
14) Elaboración del estudio técnico y Reglamento de Calidad de Servicio
aprobado por el CD.;
15) Informe de Resultados de Auditoría de información enviada por
operador privado (Tumbes) para evaluación de cumplimiento de metas de
gestión, con aprobación de Gerencia General;
16) Elaboración del estudio técnico y norma producto de la Revisión
integral del reglamento de supervisión y fiscalización, aprobada por el
CD.;
17) Documento de revisión integral del reglamento infracciones y
sanciones, con VºBº del Gerente General.
Gerencia de Relaciones Institucionales:
1) 90 actividades de orientación itinerantes realizadas.
2) 258 charlas de orientación realizadas.
3) 06 charlas de capacitación a EPS (destinadas a la capacitación del
personal de las áreas comerciales de las EPS).
4) 05 Consejos de Usuarios en funcionamiento.
5) Un curso de extensión universitaria.
6) 04 cursos de regulación.
7) 05 foros con líderes de opinión.
8) Una capacitación a docentes y especialistas de una UGEL en Lima.
9) Memoria Institucional 2005.
10) Apertura de dos oficinas desconcentradas.
11) Un video Institucional.
12) 100% de atención y orientación de consultas relacionadas a la
información técnica especializada del CENDOC, dentro del primer día útil
de recibido.
13) Elaboración y presentación de 02 proyectos (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) propios de GRI para Cooperación Técnica Internacional.
14) Tramitación de los 02 proyectos (estudios, consultorías, pasantías,
etc.) propios de GRI ante la Cooperación Técnica Internacional.
15) Revisión de proyectos 06 (estudios, consultorías, pasantías, etc.)
presentados por GPN, GRT, GSF, TRASS y GAF para Cooperación Técnica
Internacional.
16) Tramitación de los 06 proyectos (estudios, consultorías, pasantías,
etc.) de GPN, GRT, GSF, TRASS y GAF ante la Cooperación Técnica
Internacional.
17) Informe de resultados de la encuesta para medir la percepción de
SUNASS en la opinión pública - 8 ciudades, presentado al CD.;
18) Informe de resultados de la Encuesta para medir la percepción de
SUNASS entre líderes de opinión: Evalúa posicionamiento entre los grupos
de interés, presentado al CD.
19) 318 entrevistas realizadas por participación en medios de
comunicación – provincias (1 semanal por cada Centro Ayuda)
20) 96 apariciones en medios sobre i) Casos de éxito: usuarios que
tuvieron solución a sus reclamos (alianza Oficina
Descentralizada-Radio-Consultorio jurídico), ii) Acciones de
supervisión/fiscalización GSF, iii) Información estadística del TRASS.
21) 06 reuniones de información con prensa / instituciones: Reuniones
con medios de comunicación o instituciones para promover conocimiento
sobre las actividades de SUNASS.
22) Una conferencia de prensa (Balance y perspectivas): Dirigida a
medios de comunicación para informar sobre las principales actividades
institucionales.
23) 04 spots vía electrónica: Información de SUNASS en formato de spot
publicitario que se envíe a la base de datos institucional.
24) 12 RUMBO SUNASS (electrónico): Boletín electrónico que contiene
información sobre las actividades institucionales que se envíe a la base
de datos institucional.
25) 04 suscripciones a publicaciones especializadas en temas de interés
de la SUNASS.
26) 04 boletines CENDOC: Información bibliográfica de saneamiento
enviada trimestralmente a la base de datos institucional.
27) 10 meses de campaña informativa en radio en provincias: difusión de
spot institucional de 10´ y 20´.
28) 10 meses de campaña informativa en medios escritos en provincias.
29) 272 espacios radiales en provincias: espacios radiales de 15 minutos
en radio líder de las ciudades donde existe una Oficina Descentralizada
para difusión de programa: "SUNASS te informa SUNASS te orienta".
30) Desarrollo del evento Semana Nacional del Agua Potable.
Gerencia de Administración y Finanzas:
1) Elaboración del plan de capacitación y desarrollo 2006.
2) 100% de ejecución del plan de capacitación y desarrollo 2006.
3) Gestión de procesos de adjudicación de menor cuantía menores a 01 UIT
y mayores a 01 UIT , 100% de los pedidos adjudicados, atendidos dentro
de los 10 días útiles de efectuado.
4) Gestión de procesos de adjudicaciones directas y concursos públicos,
100% de los pedidos adjudicados, atendidos dentro de los 40 días útiles
de efectuado. 100% de solicitudes de soporte en aplicaciones (ORACLE,
Lotus Notes y otros), atendidos en el plazo establecido en el
diagnóstico. El diagnóstico no excederá los 3 días útiles. La atención
no excederá los 15 días útiles.
5) 100% de solicitudes de mantenimiento de aplicaciones y sistemas que
funcionan en la SUNASS, atendidos en el plazo establecido en el
diagnóstico. El diagnóstico no excederá los 5 días útiles.
6) Desarrollo del Sistema de Registro de EPS.
7) Rediseño de los sistemas documentarios de la SUNASS (Trámite,
Reclamos y Orientación).
8) Incorporación de tecnología de imágenes en el tratamiento
automatizado de la información (TRASS y TRAMITE DOCUMENTARIO).
9) Elaboración y presentación de un proyecto (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) para Cooperación Técnica Internacional, con aprobación
del Gerente General.
Gerencia de Asesoría Jurídica:
1) 100 % de las consultas externas atendidas dentro de los 10 días
útiles de recibidas.
2) 100% de las consultas internas atendidas dentro de los 5 días útiles
de recibidas.
3) 100% de los contratos y convenios formulados dentro de los 5 días
útiles de recibidos
4) 100% de los procesos existentes.
5) 100% de los proyectos de resolución que establece medidas correctivas
dentro del plazo.
6) Asesoría y participación en proyectos y normas diversas emitidas por
la SUNASS.
7) Documento propuesta de revisión de la Ley General de Servicios de
Saneamiento
8) Análisis de la norma con legislación comparada de servicios de
saneamiento en otros países y elaboración de propuesta de modificación
de la Ley General de Servicios de Saneamiento
9) Documento propuesta de revisión del Reglamento de la Ley General de
Servicios de Saneamiento, con exposición de motivos aprobado por el C.D.
10) Documento propuesta de análisis de la norma con legislación
comparada de servicios de saneamiento en otros países y elaboración de
propuesta de modificación del Reglamento de la Ley General de Servicios
de Saneamiento, con exposición de motivos aprobado por el C.D.
11) Documento propuesta de revisión del TUPA de la SUNASS, con
aprobación de GG, presentado a la PCM.
Gerencia de Auditoría Interna:
1) Informe concluido y presentado a la CGR, sobre tres acciones de
control programadas.
2) Acciones de control permanentes.
Tribunal Administrativo de Solución de Reclamos:
1) 100% de atención de apelaciones en segunda instancia administrativa
dentro de plazo.
2) Informe de certificación ISO 9001:2000, aprobado por GG y listo para
su presentación al C.D.
3) Informe de auditoría del TRASS sobre el cumplimiento de la norma ISO
9001, aprobado por Gerencia General.
4) Informe de diagnóstico sobre la revisión integral del Reglamento de
Prestación de Servicios.
5) Publicación de revisión de lineamientos resolutivos del TRASS,
aprobada por el C.D.
6) Informe de migración concluida, para el rediseño del sistema de
Gestión de Reclamos.
7) 100% documentos históricos del TRASS digitalizados, para la
incorporación de tecnología de imágenes en el tratamiento automatizado
de la información.
8) Elaboración y presentación de un proyecto (estudios, consultorías,
pasantías, etc.) para Cooperación Técnica Internacional, con aprobación
del Gerente General.
9) 03 documentos de trabajo del TRASS, aprobados por GG listos para su
publicación en la Web de la SUNASS.
10) Informe de análisis estadístico de las resoluciones emitidas por el
TRASS con aprobación del Gerente General.
2.4.4. OTROS ASPECTOS RELACIONADOS
2.4.4.1. LA TRANSPARENCIA DE LA INFORMACION EN LA GESTIÓN DE SUNASS.
En cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública y demás normas relacionadas, se ha designado
mediante Resolución N° 078-2002-SUNASS-GG, y Resolución de Presidencia
N°016-2004-PCD-SUNASS, como responsables de brindar la información
pública que se solicite a la SUNASS, a los funcionarios respectivos:
Las transparencia, comprende todos los aspectos relacionados con los
siguientes aspectos: Contrataciones y adquisiciones, convenio de
gestión, medidas de austeridad, plan operativo, presupuesto
institucional, política remunerativa, información del personal,
actividades oficiales, estados financieros.
2.4.4.2. SINERGIA INSTITUCIONAL DE LAS ACCIONES DE CONTROL Y LA TOMA DE
DECISIONES
Terry ( 2004)[19], dice que mediante la toma de decisiones adecuada
sobre el aspecto operativo y la prospectiva institucional, un gerente
espera obtener más que la suma de los esfuerzos individuales. Espera que
se dé un SINERGISMO, el cual es la acción simultánea de unidades
individuales separadas que juntas proporcionan un efecto mayor a la suma
de los componentes individuales.
Según Cashin, Neuwirth y Levy (2002)[20], el control interno al abarcar
el conjunto de acciones de control para salvaguardar activos, verificar
la adecuación y fiabilidad de información de la contabilidad, promover
la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las políticas
establecidas del directorio, está estableciendo la sinergia que necesita
una entidad para alcanzar economía, eficiencia y eficacia en el uso
óptimo de los recursos.
Otro punto a enmarcar esta sinergia, queda establecida cuando toda
autorización representa una función del directorio directamente asociada
con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la entidad y
constituye el punto de partida para el establecimiento del control de
las transacciones.
Cuando la gestión establece un sistema de acciones de control de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que sea suficiente para
proporcionar un control razonable sobre el activo, pasivo y sobre los
ingresos y gastos, está estableciendo una sinergia con el control para
alcanzar los objetivos institucionales.
El plan estratégico, el Plan operativo, el Presupuesto Institucional u
otro documento que contenga metas, objetivos, misión y visión no podrá
concretarse eficazmente si no toma en cuenta las acciones de control de
cautela previa, simultánea y de verificación posterior; por tanto es
necesario que la gestión establezca una sinergia adecuada con las
acciones de control para llevar a cabo la actividad institucional en las
mejores condiciones.
La integración económica, financiera, contable y de otras áreas ha
creado la necesidad de establecer sinergias metodologías y conceptos en
todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con
el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias
institucionales.
2.5. DIAGNOSTICO DE LAS ACCIONES DE CONTROL.
2.5.1. SISTEMA DE CONTROL
2.5.1.1. FILOSOFIA DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo con el Informe COSO[21], el control interno el proceso
efectuado por el Directorio, la Gerencia y el resto del personal de la
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las
siguientes categorías: i) Efectividad y eficiencia operacional; ii)
Fiabilidad de la información financiera; y, iii) Cumplimiento de
políticas, leyes y normas.
El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados
en todas las entidades de acuerdo a las características administrativas,
operacionales y de tamaño; los componentes son: un ambiente de control,
una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y
procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o
supervisión.
La implementación del control interno implica que cada uno de sus
componentes estén aplicados a cada categoría esencial de la entidad
convirtiéndose en un proceso integrado y dinámico permanentemente, como
paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, políticas y
estrategias relacionadas entre si con el fin de garantizar el desarrollo
organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el
sistema de control interno debe ser intrínseco a la administración de la
entidad y busca que esta sea mas flexible y competitiva en el mercado se
producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema como
tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de
incertidumbre, por esta razón sea hace necesario un estudio adecuado de
los riesgos internos y externos con el fin de que el control provea una
seguridad razonable para la categoría a la cual fue diseñado, estos
riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de
decisiones erróneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias
personas, es por ello que es muy importante la contratación de personal
con gran capacidad profesional, integridad y valores éticos así como la
correcta asignación de responsabilidades bien delimitadas donde se
interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena
de control fortaleciendo el ambiente de aplicación del mismo, cada
persona es un eslabón que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y
efectividad de la cadena, cabe destacar que la responsabilidad principal
en la aplicación del control interno en la organización debe estar
siempre en cabeza de la administración o alta gerencia con el fin de que
exista un compromiso real a todos los niveles de la entidad, siendo
función de la Gerencia de auditoria interna o quien haga sus veces, la
adecuada evaluación o supervisión independiente del sistema con el fin
de garantizar la actualización, eficiencia y existencia a través del
tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin tener
una frecuencia predeterminada o fija, así mismo es conveniente mantener
una correcta documentación con el fin de analizar los alcances de la
evaluación, niveles de autorización, indicadores de desempeño e impactos
de las deficiencias encontradas, estos análisis deben detectar en un
momento oportuno como los cambios internos o externos del contexto
empresarial pueden afectar el desarrollo o aplicación de las políticas
en función de la consecución de los objetivos para su correcta
evaluación.
La comprensión del control interno puede ayudar a la entidad a obtener
logros significativos en su desempeño con economía, eficiencia y
eficacia, indicadores indispensables para el análisis, toma de
decisiones y cumplimiento de metas.
2.5.1.2. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control,
normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende
todas las actividades y acciones en los campos administrativos,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen
que las regula. El Sistema está conformado por los siguientes órganos:
La Contraloría General de la República, como ente técnico rector; Todas
las unidades orgánicas responsables de la función de control
gubernamental; y, las sociedades de auditoría externa independientes,
cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas, durante
un período determinado, para realizar servicios de auditoría en las
entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio
ambiente y otros.
CONTROL GUBERNAMENTAL:
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en
el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL:
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea
y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con
la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y
posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes , sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos
de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección.
El control posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control
institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y
bienes del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en
relación con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Presidente del directorio fomentar y supervisar
el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación
de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos
de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a
definir las políticas institucionales en los planes y/o programas
anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones.
CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL:
Se entiende por control externo, el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría
General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con
el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y
el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control
externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine
taxativamente por la Ley del Sistema Nacional de Control o por normativa
expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los procesos de
dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o
interferencia en el control posterior que corresponda.
Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de
gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control interno u
otros que sean útiles en función a las características de la entidad y
la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o
combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, así como las diligencias, estudios e investigaciones
necesarias para fines de control.
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL:
El control gubernamental, se lleva a cabo en el marco de los siguientes
principios:
a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de
control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el
control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como
de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía;
b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control
consta de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de
manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en
la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en
relación con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas
establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales, variables
exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de
eficiencia;
c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de
control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario
o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o
dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control;
d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y
perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad;
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento
esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide;
f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a
la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su
actuación;
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las
reglas y requisitos establecidos;
h) La eficiencia, eficacia y economía a través de los cuales el proceso
de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y
óptima utilización de recursos;
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven
a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir
su cometido;
j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se
realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de
fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas;
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar
su actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación
económica o relevancia en la entidad examinada;
l) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los
mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa;
m) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario,
se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las
entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas pertinentes;
n) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de
control de requerir, conocer y examinar toda la información y
documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su función;
o) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la
ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este
último;
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una acción de control;
q) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados
de las acciones de control u otras realizadas por lo órganos de control,
mediante los mecanismos que la Contraloría General considere pertinente;
r) La participación ciudadana, que permita la contribución de la
ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental;
s) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de
otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de
aquellos formalismos cuya omisión no incida en la validez de la
operación objeto de la verificación, ni determinen aspectos relevantes
en la decisión final.
DOCTRINA DE CONTROL:
1) CONCEPTOS:
Según Aldave & Meniz (2005)[22], coincidente con la Contraloría General
de la República (2004) [23], explican que Control Interno es el sistema
integrado por la estructura organizacional y el conjunto de los planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación
y evaluación adoptados por las entidades del estado, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como
la administración de la información y los recursos, se realicen de
acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de
las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u
objetivos previstos.
El ejercicio del Control Interno debe consultar los principios de
igualdad, eficiencia, economía, celeridad, moralidad, publicidad y
valoración de costos ambientales.
En consecuencia, deberá concebirse y organizarse de tal manera que su
ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los
cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a
aquellos que tengan responsabilidad del mando.
El Control Interno se expresará a través de las políticas aprobadas por
los niveles de dirección y administración de las respectivas entidades y
se cumplirá en toda la escala de la estructura administrativa, mediante
la elaboración y aplicación de técnicas de dirección, verificación y
evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y
procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección,
inducción y capacitación de personal.
2) FINALIDAD DEL CONTROL:
El Control interno es un plan de organización de todos los métodos
coordinados con la finalidad de:
a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten;
b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las
operaciones promoviendo y facilitando la ejecución de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misión institucional;
c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización
estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional;
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros;
f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y
corregir las desviaciones que se presenten en la organización y que
puedan afectar el logro de sus objetivos;
g) Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación;
h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional.
3) ELEMENTOS DEL CONTROL:
Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos, debe por lo
menos implementar los siguientes aspectos que deben orientar la
aplicación del Control interno:
a) Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como
especificas, así como la formulación de planes operativos que sean
necesarios;
b) Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos;
c) Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los
planes;
d) Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad;
e) Adopción de normas para la protección y utilización racional de los
recursos;
f) Dirección y administración del personal conforme a un sistema de
méritos y sanciones;
g) Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
Control Interno;
h) Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la
gestión de las entidades;
i) Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la
gestión y el control;
j) Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión;
k) Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal de la entidad;
l) Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
4) CLASIFICACION DEL CONTROL:
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y
Control interno contable.
Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y
con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la
gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen
que ver principalmente con la protección de los activos y a la
confiabilidad de los datos de contabilidad.
5) CARACTERISTICAS DEL CONTROL:
El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas
contable, financiero, de planeación, de información y operaciones de la
respectiva entidad;
Corresponde a la máxima autoridad de la entidad, la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el
cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la
organización;
En cada área de la organización el funcionario encargado de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con
los niveles de autoridad establecidos por la entidad;
La Gerencia de Auditoría Interna es la encargada de evaluar en forma
independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al
directorio las recomendaciones para mejorarlo;
Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma
exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos, administrativos y financieros.
GERENCIA DE AUDITORIA INTERNA:
Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, encargado de
medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los demás
controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso
administrativo, la revaluación de los planes establecidos y en la
introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las
metas u objetivos previstos.
Para la verificación y evaluación permanente del Sistema de Control
Interno, las entidades designaran como Auditor interno o cargo similar a
un funcionario que será adscrito al nivel jerárquico superior. Será un
funcionario de libre nombramiento y remoción, designado por el
representante legal o máximo directivo quien tendrá en cuenta la
formación profesional o tecnológica en áreas relacionadas con las
actividades de Control Interno. El Auditor Interno contará con personal
interdisciplinario para cumplir las siguientes funciones:
a) Planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del Sistema
de Control Interno;
b) Verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente
establecido dentro de la organización y que su ejercicio sea intrínseco
al desarrollo de las funciones de todos los cargos y, en particular, de
aquellos que tengan responsabilidad de mando;
c) Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades
de la organización, se cumplan por los responsables de la ejecución y en
especial, que las áreas o empleados encargados de la aplicación del
régimen disciplinario ejerzan adecuadamente esta función;
d) Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las
actividades de la organización, estén adecuadamente definidos, sean
apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con la evolución de
la entidad;
e) Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas
procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la organización
y recomendar los ajustes necesarios;
f) Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones,
a fin que se obtengan los resultados esperados;
g) Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos,
bienes y los sistemas de información de la entidad y recomendar los
correctivos que sean necesarios;
h) Fomentar en toda la organización la formación de una cultura de
control que contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la
misión institucional;
i) Evaluar y verificar la aplicación de los mecanismos de participación
ciudadana, que en desarrollo del mandato Constitucional y legal, diseñe
la entidad correspondiente;
j) Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del
estado de control interno dentro de la entidad, dando cuenta de las
debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento;
k) Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas;
l) Las demás que le asignadas, de acuerdo con el carácter de sus
funciones.
Como mecanismo de verificación y evaluación del control interno se
utilizarán las normas de auditoría generalmente aceptadas, la selección
de indicadores de desempeño, los informes de gestión y cualquier otro
mecanismo moderno de control que implique el uso de la mayor tecnología,
eficiencia y seguridad.
2.5.1.3. NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO
(NCI-SP).
Estas normas son de aplicación obligatoria por el Organismo Regulador de
los Servicios de Saneamiento – SUNASS, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos de gestión y control interno.
Mediante la aplicación de estas normas se busca la efectividad,
eficiencia y economía de las operaciones, en el marco de una adecuada
estructura del Control Interno y probidad administrativa.
Estas normas deben coadyuvar a una adecuada orientación y unificación
del control interno, favoreciendo un funcionamiento orgánico y uniforme
de la gestión institucional y de utilización de los recursos públicos,
en un ambiente satisfactorio de control interno y probidad.
DEFINICION:
Las Normas de Control Interno para el Sector Público (NCI-SP)[24], son
guías dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto
de promover una sana administración de los recursos públicos de la
entidad en el marco de una adecuada estructura de control interno. Las
NCI-SP, establecen que los titulares de cada entidad son responsables de
establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control
interno, que debe estar en función a la naturaleza de sus actividades y
volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio
de los controles y procedimiento implantados.
Las NCI-SP, se fundamentan en principios y prácticas de aceptación
general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor
amplitud se describen en el marco general de la estructura de control
interno para el sector público.
OBEJTIVOS
Las NCI-SP, tienen los objetivos siguientes:
a) Servir de marco de referencia en materia de control interno para las
prácticas y procedimientos administrativos y financieros;
b) Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento
de los procesos de gestión e información gerencial en las entidades
públicas;
c) Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las
operaciones se efectúen apropiadamente;
d) Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y
que éstas se encuentren dentro de los programas y presupuestos
autorizados;
e) Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y
economía de las operaciones, a través de la auditoría interna o externa,
reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,
f) Orientar y unificar la aplicación del control interno en las
entidades públicas.
CARACTERISTICAS:
Las NCI-SP, tienen las características siguientes:
a) Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas
por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento público y
contabilidad gubernamental, así como otras disposiciones relacionadas
con el control interno
b) Compatibles con los principios del control interno, principios de
administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por la
Contraloría General de la República
c) Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto
específico
d) Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de
acuerdo con las circunstancias, según los avances en la modernización de
la administración gubernamental.
AREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO:
Las NCI-SP, se encuentran agrupadas por áreas y sub-áreas. Las áreas de
trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas
relacionadas con criterios afines. Las áreas previstas son las
siguientes:
a) Normas generales de control interno
b) Normas de control interno para la administración financiero
gubernamental
c) Normas de control interno para el área de abastecimiento y activos
fijos
d) Normas de control interno para el área de administración de personal
e) Normas de control interno para sistemas computarizados
f) Normas de control interno para el área de obras públicas
2.5.1.4. EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN INSTITUCIONAL.
Según el MAGU, el control interno, es una actividad utilizada para
aplicar las acciones de control para evaluar y monitorear las
operaciones de la entidad por tanto constituye una herramienta de mucha
relevancia para la gestión institucional.
El control interno es un proceso integrado a los procesos de la gestión
institucional, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos
añadidos a los mismos.
El control interno, es efectuado por el directorio, la gerencia y el
resto del personal de la entidad, con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de las metas, objetivos específicos y
objetivos generales contenidos en los planes institucionales.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un
fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en
todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y
procedimientos, se trata de acciones de control efectivas. El control
interno, sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la
seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos
institucionales.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a
una cadena de acciones de control extendida a todas las actividades,
inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la
misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones de control
se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad,
para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus
iniciativas de calidad.
Interpretando la opinión de Koontz & O¨Donnell (2004)[25], el control es
la herramienta que implica la medición de la realización de los
acontecimientos institucionales contra las normas de los planes y la
corrección de desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de
acuerdo con lo planeado. Una vez que un plan de la entidad se vuelve
operacional, el control es necesario para medir el progreso, para poner
de manifiesto las desviaciones posibles, y para indicar la acción
correctiva. Esto último puede implicar medidas sencillas como cambios
menores en la dirección. En otros casos, el control adecuado puede dar
lugar al establecimiento de metas nuevas, a la formulación de planes
distintos, a la modificación de la estructura organizacional, a mejorar
la integración y hacer cambios de importancia en las técnicas de
dirección y liderazgo. El control verdadero indica que la acción puede y
será tomada para volver las operaciones a su curso normal. Por lo tanto,
en gran parte es la herramienta que cierra el círculo del sistema de
gestión institucional.
Antes de que el control sea la herramienta significativa, tanto los
planes como la estructura de la entidad deben ser claros, completos e
integrados hasta donde sea posible.
Para efectos de una mejor gestión institucional se sugiere el uso del
control como herramienta de retroalimentación en la administración de
los recursos de la entidad.
2.5.1.5. CULTURA DE AUTOCONTROL INTITUCIONAL
El control interno de la entidad debe organizarse con arreglo a
conceptos y principios generalmente aceptados del sistema de control
gubernamental y estar constituido por las políticas y normas formalmente
dictadas, los métodos y procedimientos efectivamente implantados y los
recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento
coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio público;
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica; y,
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los
procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas
establecidas por las máximas autoridades del organismo o entidad.
Los objetivos del control interno deben ser establecidos para cada área
o actividad de la entidad, y caracterizarse por ser aplicables,
completos, razonables, integrados y congruentes con los objetivos
generales de la institución.
El control interno administrativo lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración,
manejo y disposición del patrimonio público y los requisitos y
condiciones que deben cumplirse en la autorización de las transacciones
presupuestarias y financieras.
El control interno contable comprende las normas, procedimientos y
mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la
confiabilidad de los registros de las operaciones presupuestarias y
financieras, así como a la producción de información relacionada a las
mismas.
El costo del control interno no debe exceder el que resulte de la suma
de los beneficios esperados de la función contralora.
Son beneficios esperados del control interno, en general, los que
incrementen la protección del patrimonio, minimicen los riesgos de daños
contra el mismo e incrementen su eficiente utilización.
El sistema de control de la entidad debe ser reestructurado de acuerdo
con las premisas siguientes:
a) Corresponde al directorio de entidad establecer, mantener y
perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar su
efectivo funcionamiento;
b) Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les corresponde
garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en cada área operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operación, de la
cual sean responsables;
c) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,
presupuestarios, contables, administrativos y operativos de la entidad y
no un área independiente, individual o especializada;
d) Es responsabilidad de la Gerencia de Auditoría Interna, sin menoscabo
de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y
evaluación del sistema de control interno, para proponer a la máxima
autoridad jerárquica las recomendaciones tendentes a su optimización y
al incremento de la eficacia y efectividad de la gestión administrativa.
e) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios técnicos de general
aceptación relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la
forma unificada de su conducción gerencial, los deberes y
responsabilidades atinentes a la autorización, ejecución, registro ,
control de transacciones y custodia del patrimonio público, deben
mantener una adecuada y perceptible delimitación.
Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar sometidos a
pruebas selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud. Las pruebas
de cumplimiento están dirigidas a determinar sí dichos sistemas y
mecanismos permiten detectar con prontitud cualquier desviación en el
logro de las metas y objetivos programados, y en la adecuación de las
acciones administrativas, presupuestarias y financieras a los
procedimientos y normas prescritas. Las pruebas de exactitud están
referidas a la verificación de la congruencia y consistencia numérica
que debe existir en los registros contables entre sí y en los
estadísticos, y a la comprobación de la ejecución física de tareas y
trabajos.
Los niveles directivos y gerenciales de las entidad deben:
a) Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades,
programas, proyectos u operaciones que tienen a su cargo;
b) Ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante
cualquier evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas,
detección de irregularidades o actuaciones contrarias a los principios
de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia;
c) Asegurarse de que los controles internos contribuyan al logro de los
resultados esperados de la gestión.
d) Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los
organismos y dependencias encargados del control externo e interno, y
promover la aplicación de las respectivas medidas correctivas.
El órgano de control interno de la entidad debe estar adscrito al máximo
nivel jerárquico de su estructura administrativa y asegurársele el mayor
grado de independencia dentro de la organización, sin participación
alguna en los actos típicamente administrativos u otros de índole
similar. Igualmente, el directorio de la entidad debe dotarlo de
personal idóneo y necesario, así como de razonables recursos
presupuestarios, materiales y administrativos que le faciliten la
efectiva coordinación del sistema de control interno de la organización
y el ejercicio de las funciones de vigilancia y fiscalización.
Las funciones y responsabilidades del órgano de control interno deben
ser definidas formalmente, mediante instrumento normativo, por el
directorio, tomando en consideración las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes y las normas, pautas e instrucciones que en
materia de control dicten el directorio y demás órganos competentes para
ello.
El órgano de control interno debe realizar la función de auditoría
interna de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de
Auditoría, otros instrumentos reglamentarios y las normas de auditoría
de general y convencional aceptación.
Las políticas que dicten la entidad debe definirse por escrito.
Asimismo, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida
concordancia y adecuación de la organización con sus planes y programas,
a establecer mecanismos para ejercer el control de las actividades de
acuerdo con lo programado y a motivar al personal en la consecución de
los objetivos y metas establecidos.
La planificación debe ser una función institucional permanente, sujeta a
evaluación periódica. Los planes, programas y proyectos de cada gerencia
deben estar en concordancia con los planes institucionales y formularse
con base a estudios y diagnósticos actualizados, teniendo en cuenta la
misión de la entidad, sus competencias legales o estatutarias, el
régimen jurídico aplicable y los recursos humanos, materiales y
financieros que permitan el normal desarrollo de las actividades
programadas.
Los responsables de la ejecución de los planes, programas y proyectos,
deben informar a los niveles correspondientes acerca de la situación de
los mismos, con indicación de las desviaciones ocurridas, sus causas,
efectos, justificación y medidas adoptadas.
Las autoridades de la entidad y en general los funcionarios y empleados
bajo su supervisión, deben desempeñarse con arreglo a principios éticos
y demostrada capacidad técnica e idoneidad en el cumplimiento de los
deberes asignados.
En la entidad debe estar claramente definida, mediante normas e
Instrucciones escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de
autoridad, responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de la
estructura organizativa, procurando que el empleado o funcionario sea
responsable de sus actuaciones ante una sola autoridad.
El supervisor responsable de entidad, debe comunicar claramente las
funciones y responsabilidades atribuidas a cada supervisado, examinar
sistemáticamente su trabajo y asegurarse que se ejecute conforme a las
instrucciones dictadas al efecto.
Los manuales técnicos y de procedimientos deben ser aprobados por las
máximas autoridades jerárquicas de la entidad. Dichos manuales deben
incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser
autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, así como lo relativo al
archivo de la documentación justificativa que le sirva de soporte.
Todas las transacciones y operaciones financieras, presupuestarias y
administrativas deben estar respaldadas con la suficiente documentación
justificativa. En este aspecto se tendrá presente lo siguiente:
Los documentos deben contener información completa y exacta, archivarse
siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivo que faciliten
su oportuna localización, y conservarse durante el tiempo estipulado
legalmente.
Las autoridades competentes de la entidad adoptarán las medidas
necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios,
sustracción o cualquier otro riesgo, e igualmente, para evitar su
reproducción no autorizada.
El acceso a los registros y recursos materiales y financieros debe
limitarse a los funcionarios o empleados autorizados para ello, quienes
estarán obligados a rendir cuenta de su custodia o utilización. La
restricción del acceso a los mismos dependerá de su grado de
vulnerabilidad, del riesgo potencial de pérdidas, de la necesidad de
reducir la posibilidad de utilización no autorizada y de contribuir al
cumplimiento de las directrices de la organización.
Se establecerá un adecuado sistema de contabilidad para el registro
oportuno y funcional de las operaciones financieras realizadas por la
entidad u organismo, el cual deberá sujetarse a las Normas
Internacionales y Nacionales de Contabilidad. Todas las transacciones
que ejecute la entidad y que produzcan variaciones en sus activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y, en general en cualesquiera de
las cuentas que conforman el sistema, deberán ser objeto de registro
contable en los libros principales y auxiliares correspondientes, para
facilitar de este modo la adecuada clasificación y explicación de los
respectivos rubros. Las formas pre-impresas tales como recibos de caja,
órdenes de compra y venta, facturas, cheques, comprobantes de asientos
de contabilidad y demás documentos que se utilicen para la sustentación
de operaciones, serán numerados correlativamente al momento de su
impresión y su uso será controlado permanentemente. Debe elaborarse un
Manual de Contabilidad, a los efectos de asegurar el correcto
ordenamiento y clasificación de las transacciones, que incluya un
catálogo de cuentas acorde con el plan de cuentas, las instrucciones
actualizadas para la utilización de las mismas, la definición de los
registros auxiliares a utilizar, la estructura de los informes
financieros y finalmente, que describa el funcionamiento del sistema de
contabilidad.
El sistema de contabilidad debe proveer la información necesaria para
elaborar, en el tiempo previsto, el balance de comprobación y los
estados financieros y presupuestarios de la entidad.
Como soporte de los sistemas y mecanismos de control interno se debe
implantar y mantener un sistema de comunicación y coordinación que
provea información relativa a las operaciones, confiable, oportuna,
actualizada y acorde a las necesidades de los organismos.
La máxima autoridad jerárquica de la entidad, deberá garantizar la
existencia de sistemas o mecanismos con información acerca del desempeño
de la organización, para controlar y evaluar la gestión..
Con respecto a los sistemas de información computadorizados el
directorio de la empresa y demás niveles organizativos competentes
deberán:
a) Adoptar las medidas que permitan, sólo al personal autorizado, el
acceso y la modificación de los datos y de la información contenidos en
los sistemas;
b) Asegurar que los sistemas automatizados tengan controles manuales y/o
automáticos de validación de los datos a ser ingresados para su
procesamiento;
c) Establecer controles para los sistemas administrativos, financieros y
técnicos, a los fines de asegurar que los datos procesados y la
información producida sean consistente, completa y referida al período
del que se trate;
d) Implantar los procedimientos para asegurar el uso eficiente, efectivo
y económico de los equipos, programas de computación e información
computadorizada;
e) Disponer de mecanismos o medidas para la creación de archivos de
respaldo de los registros correspondientes;
f) Establecer procedimientos relativos a:
1) La suspensión automática y oportuna del registro de operaciones que
no cumplan con los requisitos establecidos para su ingreso al
computador.
2) El funcionamiento y operación de los sistemas de información
computadorizados a nivel de usuarios.
3) La implementación de nuevos programas a ser incorporados en los
sistemas de información computadorizados, que se generen a partir de los
requerimientos formalmente tramitados.
4) Las modificaciones a los programas cuando ellas no impliquen el
desarrollo de nuevos sistemas o subsistemas.
5) La protección y salvaguarda contra pérdidas y sustracción de los
equipos, programas e información procesada.
6) El mantenimiento de equipos y programas.
2.5.2. ACCIONES DE CONTROL
2.5.2.1. FILOSOFIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL
Según la Ley No. 27785 – Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, las acciones de control son
herramientas esenciales del Sistema de Control gubernamental, por la
cual el personal técnico del Organo de Control Institucional, mediante
la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el
control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y
sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la
gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales. Las acciones de control se realizan con sujeción al
Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del
sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de
la Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la
correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución,
aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el
principio de reserva.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes
correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de
la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidad
que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al
titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto
responsable civil y/o penal.
Según el Informe COSO, as acciones de control, en esencia son políticas
y procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices
del directorio. Las acciones de control tienden a asegurar que se toman
las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecución de los objetivos de la entidad. Las acciones de control se
llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos sus
niveles y en todas sus funciones y comprenden la evaluación de
aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis
de resultados de operaciones, salvaguarda de activos, segregación de
funciones, rotación de personal, verificación de estándares de
eficiencia, verificación de metas, verificación de objetivos, etc. etc.
2.5.2.2. LAS ACCIONES DE CONTROL EN EL INFORME COSO
Según el Instituto de Auditores Internos de España- Coopers & Lybrand
(1998)[26], constituye un motivo de gran satisfacción presentar la
traducción de la versión en inglés del INFORME COSO sobre Control
Interno, publicación editada en los Estados Unidos en 1992 tras un largo
período de discusión de más de cinco años y realizada por un grupo de
trabajo denominado Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comisión (COSO) y cuyos participantes fueron la American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), American Accounting Association
(AAA), The Institute of Internal Auditors (IIA), Institue of Management
Accountants (IMA) y el Financial Executives Institute (FAI); además de
un selecto grupo de asesores de las entidades más importantes de Estados
Unidos.
De acuerdo con el COSO, hace tiempo que los altos ejecutivos buscan
maneras de controlar mejor las entidades que dirigen. Los controles
internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado,
cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos por la institución y de limitar las sorpresas. Dichos
controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evaluación
del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y
prioridades cambiantes de los usuarios y adaptar su estructura para
asegurar la optimización.
Los controles internos fomentan la eficiencia, eficacia y economía,
reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a
garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y normas vigentes.
Debido a que los controles internos son útiles para la consecución de
muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer
de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos.
El control interno es considerado cada vez más como una solución a
numerosos problemas potenciales.
Los sistemas de control funcionan en tres niveles distintos de eficacia.
El control interno puede considerarse eficaz en cada una de las tres
categorías, respectivamente, si el directorio y la gerencia tienen la
seguridad razonable de que: i) Disponen de información adecuada sobre
hasta que punto se están logrando los objetivos operacionales de la
entidad; ii) Se preparan de forma fiable los estados financieros
públicos; y, se cumplen las leyes y normas aplicables.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la
situación del proceso en un momento dado.
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Se
derivan de la manera en que el directorio dirige la entidad y están
integrados en el proceso de dirección estratégica. Aunque los
componentes son aplicables a todas las entidades, en cada una de ellas
la implantación se da de forma distinta. Los componentes, son los
siguientes. I) Entorno de control; ii) Evaluación de los riesgos; iii)
Actividades o Acciones de control; iv) Información y comunicación; y, v)
Supervisión.
ENTORNO DE CONTROL
según el Informe COSO, el entorno de control marca las pautas de
comportamiento en una entidad, y tiene una influencia directa en el
nivel de concienciación del personal respecto al control. Constituye la
base de todos los demás elementos del control interno, aportando
disciplina y estructura.
Entre los factores que constituyen el entorno de control se encuentran
la honradez, los valores éticos y la capacidad del personal; la
filosofía de la dirección y su forma de actuar; la manera en que la
dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades y organiza y
desarrolla profesionalmente a sus empleados, así como la atención y
orientación que proporciona el Directorio.
El entorno de control tiene una incidencia generalizada en la
estructuración de las actividades empresariales, en el establecimiento
de objetivos y en la evaluación de los riesgos. Asimismo, influye en las
actividades de control, los sistemas de información y comunicación y las
actividades de supervisión.
Esta influencia se extiende no sólo sobre el diseño de los sistemas sino
también sobre su funcionamiento diario. Tanto los antecedentes como la
cultura de la entidad inciden sobre el entorno de control. Ambos inciden
en el nivel de concienciación del personal respecto al control. La
entidad sometida a un control eficaz se esfuerzan por tener personal
competente, inculcan en toda la organización un sentido de integridad y
concienciación sobre el control y establecen una actitud positiva al
nivel más alto de la organización.
En este sentido, establecen políticas y procedimientos adecuados, a
menudo con un código de conducta escrito, haciendo hincapié en los
valores compartidos y el trabajo en equipo para conseguir los objetivos
de la entidad.
EVALUACION DE LOS RIESGOS
La entidad debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen
interno como externo que deben evaluarse. Una condición previa a la
evaluación de los riesgos es en el establecimiento de objetivos en cada
nivel de la organización que sean coherentes entre sí. La evaluación del
riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que
podrían afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho
análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados.
Debido a que las condiciones económicas, normativas y operacionales se
modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para identificar y
hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.
La entidad, independientemente de su tamaño y estructura encuentra puede
tener riesgos en todos los niveles de su organización. Los riesgos
afectan la habilidad para sobrevivir, competir con éxito dentro de su
sector, mantener una posición financiera fuerte y una imagen pública
positiva así como la calidad global de sus servicios y trabajadores. No
existe ninguna forma práctica de reducir el riesgo a cero. De hecho, el
riesgo es inherente a la actividad institucional. La dirección debe
determinar cuál es el nivel de riesgo que se considera aceptable y
esforzarse para mantenerlo dentro de los límites marcados.
El establecimiento de objetivos es una condición previa a la evaluación
de los riesgos. La dirección debe fijar primero los objetivos antes de
identificar los riesgos que pueden tener un impacto sobre su consecución
y tomar las medidas oportunas. Por tanto, el establecimiento de unos
objetivos es una fase clave de los procesos de gestión. Si bien no
constituye un componente del control interno, es un requisito previo que
permite garantizar el funcionamiento del mismo.
ACCIONES DE CONTROL
En La tesis de Escalante (2002)[27] y Hernández (2002)[28], se menciona
al componente del control interno establecido por el Informe COSO;
estableciéndose que las acciones de control consisten en las políticas y
los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las directrices
de la dirección.
Asimismo se indica que también tienden a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecución de los objetivos de las entidad.
Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier parte de la
entidad, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una
serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el análisis de los
resultados de las operaciones, la salvaguarda de activos y la
segregación de funciones.
Las acciones de control son normas y procedimientos (que constituyen las
acciones necesarias para implementar las políticas) que pretenden
asegurar que se cumplan las directrices que la dirección ha establecido
con el fin de controlar los riesgos. Las acciones de control pueden
dividirse en tres categorías, según el tipo de objetivo de la entidad
con el que están relacionadas, las operaciones, la viabilidad de la
información financiera o el cumplimiento de la legislación aplicable.
Aunque algunos tipos de control están relacionados solamente con un área
específica, con frecuencia afectan a diversas áreas. Dependiendo de las
circunstancias, una determinada actividad de control puede ayudar a
alcanzar objetivos de la entidad que corresponden a diversas categorías.
De este modo, los controles operacionales también pueden contribuir a la
fiabilidad de la información financiera, los controles sobre la
fiabilidad de la información financiera pueden contribuir al
cumplimiento de la legislación aplicable, y así, sucesivamente.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
La Tesis de Hernández (2004)[29], es congruente con Vallejos (2004)[30]
y a su vez con el Informe COSO; al respecto se menciona que es necesario
identificar, recoger y comunicar la información relevante de un modo y
en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.
Los sistemas de información generan informes, que recogen información
operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que
posibilitan la dirección y el control de la entidad.
Dichos informes contemplan, no sólo, los datos generados internamente,
sino también información sobre incidencias, actividades y condiciones
externas, necesaria para la toma de decisiones y para formular informes
financieros.
Por otra parte, se debe establecer una comunicación eficaz en el sentido
más amplio, lo cual implica una circulación multidireccional de la
información, es decir ascendente, descendente y transversal. La
dirección debe transmitir un mensaje claro a todo el personal sobre la
importancia de las responsabilidades de cada uno en materia de control.
Los empleados deben comprender el papel que deben desempeñar dentro del
sistema de control interno, así como la relación existente entre las
actividades propias y las de los demás empleados. El personal deberá
disponer de un sistema para comunicar información importante a los
niveles superiores de la empresa. Asimismo, es necesaria una
comunicación eficaz con terceros, tales como los usuarios de los
servicios, los proveedores, los organismos de control y los accionistas.
Según Tuesta (2004)[31], todas las empresas han de obtener información
relevante, tanto financiera como de otro tipo, relacionada con las
actividades y acontecimientos internos y externos. La información a
recoger debe ser de la naturaleza que la dirección haya estimado
relevante para la gestión de la empresa pública de saneamiento y debe
llegar a las personas que la necesiten en la forma y el plazo que
permitan la realización de sus responsabilidades de control y de sus
otras funciones
SUPERVISION
Los siguientes autores : Cossio (2004)[32], Gamarra (2004) [33] y
Puelles (2004)[34]; coinciden con el Informe COSO, cuando indican que
resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control
interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento
tomará la forma de acciones de supervisión continuada, de evaluaciones
periódicas o una combinación de los dos anteriores. La supervisión
continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y
comprende unos controles regulares efectuados por la dirección, así como
determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus
funciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinarán
principalmente en función de la evaluación de riesgos y de la eficacia
de los procedimientos de supervisión continuada. Las deficiencias en el
sistema de control interno, en su caso, deberán ser puestas en
conocimiento de la gerencia y los asuntos de importancia serán
comunicados al primer nivel directivo.
Según Aldave (2004) [35], coincidente con la opinión de García (2004)
[36], los sistemas de control interno y, en ocasiones, la forma en que
los controles se aplican, evolucionan con el tiempo, por lo que
procedimientos que eran eficaces en un momento dato, pueden perder su
eficacia o dejar de aplicarse. Las causas pueden ser la incorporación de
nuevos trabajadores, defectos en la formación y supervisión,
restricciones de tiempo y recursos, y presiones adicionales. Asimismo,
las circunstancias en base a las cuales se configuró el sistema de
control interno en un principio también pueden cambiar reduciendo su
capacidad de advertir de los riesgos originados por las nuevas
circunstancias. En consecuencia, la dirección tendrá que determinar si
el sistema de control interno es en todo momento adecuado y su capacidad
de asimilar los nuevos riesgos.
Para la Universidad Nacional de Ancash y el Instituto de Desarrollo
Gerencial (2005) [37] y Panéz (2004)[38], el proceso de supervisión
asegura que el control interno continua funcionando adecuadamente. Este
proceso comprende la evaluación, por parte de trabajadores de nivel
adecuado, de la manera en que se han diseñado los controles, de su
funcionamiento, y de la manera en que se adoptan las medidas necesarias.
Se aplicará a todas las actividades dentro de la entidad y a veces
también a externos contratados. Por ejemplo, cuando se contrata a un
tercero para la tramitación de siniestros sanitarios (con un impacto
directo en el coste de las prestaciones) será necesario realizar una
supervisión del funcionamiento de la actividad y los controles del
tramitador externo.
Según el instituto de Auditores Internos del Perú (2005) [39], las
operaciones de supervisión se materializan en dos formas: acciones
continuadas o evaluaciones puntuales. Normalmente los sistemas de
control interno aseguran, en mayor o menor medida, su propia
supervisión. En este sentido, cuando mayor sea el nivel y la eficacia de
la supervisión continuada, menor será la necesidad de evaluaciones
puntuales. La frecuencia necesaria de las evaluaciones puntuales para
que la dirección tenga una seguridad razonable de la eficacia del
sistema de control interno se deja al juicio de la dirección. A la hora
de determinar dicha frecuencia, habrá que tener en cuenta lo siguiente:
la naturaleza e importancia de los cambios y los riesgos que éstos
conllevan, la competencia y experiencia de las personas que aplican los
controles, así como los resultados conseguidos por la supervisión
continuada. Una combinación de supervisión continuada y evaluaciones
puntuales normalmente asegura el mantenimiento de la eficacia del
sistema de control interno.
De acuerdo con el INDECOPI (2005)[40] y el Informativo Caballero
Bustamante (2005) [41], conviene reconocer que las acciones normales y
recurrentes de la entidad incorporan procedimientos de supervisión
continuada que, ejecutándose en tiempo real y arraigados en la entidad,
responden de manera dinámica a las circunstancias de cada momento. En
consecuencia, resultan más eficaces que los procedimientos aplicados en
la evaluación independiente. Esta se realiza a posteriori, por lo que el
seguimiento continuado permite identificar los posibles problemas con
mayor rapidez.
No obstante, algunas entidades con acciones estables de supervisión
continuada realizan evaluaciones independientes de su sistema de control
interno o partes del mismo, de forma regular (por ejemplo, de forma
rotativa en varios años). Si la entidad advierte la necesidad de
frecuentes evaluaciones puntuales, deberá centrar sus esfuerzos en
mejorar las acciones de supervisión continuada, poniendo más énfasis en
los controles integrados que en los controles complementarios
El control interno, de acuerdo con el Informe COSO, puede ayudar a que
una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento y a
prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en
que la empresa cumple con las leyes y normas aplicables, evitando
efectos perjudiciales para su reputación y otras consecuencias. Puede
ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.
El Informe COSO, indica que el control interno garantiza el éxito de una
entidad, es decir, asegura la consecución de objetivos básicos
institucionales o como mínimo la supervivencia de la entidad. Incluso un
control interno eficiente y eficaz sólo puede “ayudar” a la consecución
de los objetivos de una entidad. Puede suministrar información para el
directorio sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal progreso,
hacia la consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta
en un gerente
En el marco de control postulado a través del Informe COSO, la
interrelación de los cinco componentes (Ambiente de control, Evaluación
de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, y
Supervisión) genera una sinergia conformando un sistema integrado que
responde dinámicamente a los cambios del entorno.
Atendiendo a necesidades gerenciales fundamentales, los controles se
entrelazan a las actividades operativas como un sistema cuya efectividad
se acrecienta al incorporarse a la infraestructura y formar parte de la
esencia de la institución.
Mediante un esquema de controles incorporados como el descrito:
· Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes.
· Se evitan gastos innecesarios.
· Se generan respuestas ágiles ante circunstancias cambiantes
2.5.2.3. LOS CRITERIOS EN LAS ACCIONES DE CONTROL
2.5.2.3.1. CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
Según el MAGU, en el ámbito gubernamental los criterios de auditoría son
emitidos por la Contraloría General de la República, con el fin de
orientar la gestión de los órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control. Los criterios básicos son líneas generales de acción que
aseguran la uniformidad en las tareas que realizan los auditores. Tales
orientaciones promueven el cumplimiento de las actividades de manera
efectiva, eficiente y económica; y, proporcionan una razonable seguridad
de que se están logrando los objetivos y metas programados.
Es igualmente importante disponer de un conjunto de normas,
procedimientos y prácticas de auditoría que orienten la acción y
permitan efectuar el control de calidad de la auditoría y medir los
logros alcanzados.
Los criterios básicos aplicables a la auditoría gubernamental son:
1) Eficiencia en el manejo de la auditoría gubernamental;
2) Entrenamiento continuo;
3) Conducta funcional del auditor gubernamental;
4) Alcance de la auditoría;
5) Comprensión y conocimiento de la entidad a ser auditada;
6) Comprensión de la estructura de control interno de la entidad a ser
auditada;
7) Utilización de especialistas en la auditoría gubernamental;
8) Detección de irregularidades o actos ilícitos;
9) Reconocimiento de logros notables de la entidad;
10) Comunicación oportuna de los resultados de la auditoría;
11) Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada;
12) Presentación del borrador del informe a la entidad auditada;
13) Calidad de los Informes de auditoría;
14) Tono constructivo en la auditoría;
15) Organización de los informes de auditoría;
16) Revisiones de control de calidad en las Auditorías Internas;
17) Transparencia de los informes de auditoría; y,
18) Acceso de personas a documentos sustentatorios de auditoría.
2.5.2.3.2. LOS CRITERIOS EN LAS ACCIONES DE CONTROL.
Las acciones de control se llevan a cabo sobre la base de un conjunto de
criterios.
1) Criterios de carácter profesional.- Los auditores ejecutan las
acciones de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoría gubernamental,
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Reglamento de
los Organos de Control Institucional, Reglamento de Auditoría Interna,
Reglamento de Auditoría Externa, Reglamento de Control Interno y otras
normas relacionadas,
2) Criterios Institucionales.- Estos criterios están constituidos por
las normas institucionales, como: Normas del Sector Vivienda, Normas del
Sector Saneamiento, Normas presupuestarias, planes estratégicos, planes
operativos, etc.
3) Criterios especializados.- Tales como, criterios de eficiencia,
eficacia y economía de los recursos institucionales; criterios de
efectividad de los servicios de saneamiento, criterios de costeo de los
servicios de saneamiento; criterios de impacto, criterios de resultado y
criterios de producto, otros relacionados con la prestación de los
servicios de saneamiento.
Por otro lado, las acciones de control son ejecutadas con base a un plan
operativo anual, en cuya elaboración se aplican criterios de economía,
objetividad, oportunidad y de relevancia material, y se toman en
consideración:
a) Los lineamientos establecidos en los planes estratégicos y
operativos;
b) Los resultados de las acciones de control desarrollada en ejercicios
anteriores;
c) Los planes, programas, objetivos y metas a cumplir por la entidad en
el respectivo ejercicio;
d) La situación administrativa, importancia, dimensión y áreas críticas
de la entidad.
e) Las denuncias recibidas;
f) Las propias recomendaciones, las que formulen las firmas de auditoría
y los órganos de control externo.
2.5.2.4. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE LAS ACCIONES DE CONTROL
Interpretando al MAGU, los procedimientos de las acciones de control son
operaciones específicas que se aplican en el desarrollo de dichas
acciones e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
Los procedimientos pueden agruparse en: i) Pruebas de control; ii)
Procedimientos analíticos; y, iii) Pruebas sustantivas de detalle.
Las técnicas que se aplicarán en las acciones de control son métodos
prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinión. Las técnicas más utilizadas al
realizar pruebas de transacciones son las siguientes: i) Técnicas de
verificación ocular; ii) técnicas de verificación oral; iii) técnicas de
verificación escrita; iv) Técnicas de verificación documental; y, v)
técnicas de verificación física.
Por otro lado, las técnicas de las acciones de control pueden
clasificarse como técnicas de prevención y de descubrimiento.
Las técnicas de prevención están destinadas a proporcionar seguridad
razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones
válidas. Como ejemplo de técnicas de prevención pueden citarse:
· Autorización supervisora de las transacciones de compras y gastos;
· Procedimientos de contraseña para restringir el acceso a terminales en
línea, programas de computadoras y archivos;
· Balance, transacción por transacción, en un sistema en línea;
· Verificación y validación de los datos entrados en un sistema de
computador;
· Exploración de datos para ver que sean razonables antes de su entrada
en un sistema;
· Segregación y rotación de los deberes de entrada y procesamiento; y
· Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepción.
Las técnicas de descubrimiento están destinadas a proporcionar certeza
razonable de que se descubren los errores e irregularidades. Como
ejemplos pueden incluirse:
· Conciliación de informes de balance por lote con registro cronológicos
mantenidos por los departamentos originarios;
· Conciliación de conteos cíclicos del inventario con los registros
permanentes;
· Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;
· Revisión y aprobación de informes de mantenimiento;
· Auditoría interna;
· Comparación con planes y presupuestos de los resultados que se
informan;
· En transacciones contables, conciliación con el mayor general de los
saldos de los mayores auxiliares;
· Conciliación de las cantidades de enlace que salen de un sistema y
entran a otro; y
· Revisión de los registros cronológicos de transacciones y de acceso en
línea.
2.5.2.5. LA EVIDENCIA EN LAS ACCIONES DE CONTROL
Según la NAGU3.40[42], en las acciones de control, debe obtenerse
evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicación de
pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que se formula con
respecto a la entidad, programa, actividad o función que es objeto de la
acción de control.
Para las acciones de control, se denomina evidencia a la información que
se obtiene el auditor para extraer conclusiones con las cuales sustenta
su opinión. La evidencia comprende los documentos fuente (originales),
registros, información administrativa, información presupuestaria y de
otras fuentes. La evidencia se obtiene mediante la apropiada combinación
de pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
La evidencia puede ser de tipo física, documental, testimonial y
analítica.
La realización de procedimientos y técnicas es la principal actividad en
la ejecución de las acciones de control. Los procedimientos se efectúan
con el objeto de obtener evidencia que permita al auditor formarse una
opinión sobre la información examinada.
La evidencia es suficiente cuando es la medida de la cantidad de
evidencia obtenida y se refiere al alcance de los procedimientos
desarrollados.
La evidencia es competente, cuando se es la medida de la calidad de las
evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una aseveración en
particular y su confiabilidad.
La evidencia es relevante o pertinente, cuando se refiere a la relación
que existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice
para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda una relación
lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por
consiguiente, no deberá incluirse como evidencia.
La calidad de la evidencia está referida a la naturaleza y oportunidad
de los procedimientos a ejecutarse. La consideración de la naturaleza de
los procedimientos, puede ser útil para considerar que la evidencia
obtenida de fuentes externas es más confiable que la proveniente de
fuentes internas; la evidencia que se obtenga de terceros no
relacionados o creada por ellos es más convincente que aquella que es
obtenida de entes relacionados; la evidencia de auditoría que se obtenga
dentro de la entidad es más convincente cuando el control interno es
efectivo; la evidencia de auditoría que se obtenga directamente mediante
comparación, inspección, observación o examen físico, es más convincente
que aquella que es obtenida directamente mediante indagaciones con
otros; la evidencia que se obtenga de varias fuentes que sugieran la
misma conclusión es más convincente que aquella conseguida de una sola
fuente; la evidencia de auditoría bajo la forma de documentos y
manifestaciones escritas es más confiable que bajo la forma de
declaraciones orales.
Generalmente, el auditor necesita apoyarse en evidencias que son más
persuasivas que concluyentes y, con frecuencia, busca evidencias de
diferente fuentes o distinta naturaleza para sustentar una misma
aseveración. El auditor no examina, por lo general, toda información
disponibles, pues es posible establecer conclusiones a partir de un
saldo de cuenta o un tipo de transacción mediante el uso del criterio o
procedimiento de muestreo estadístico.
2.5.2.6. LOS HALLAZGOS EN LAS ACCIONES DE CONTROL
El Diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia
Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a)
cosa hallada; b) acción y efecto de hallar; y, c) encuentro casual de
cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del cambio del
derecho.
Aun cuando el primer concepto podría asociarse con las acciones de
control, la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con
mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de
detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos
significados y transmite uno diferente a distintas personas.
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se
refiere a debilidades en el sistema de control interno detectadas por el
auditor. Por lo tanto, abarca hechos y otra información obtenida por las
acciones de control que merecen ser comunicados a los funcionarios de la
entidad y a otras personas interesadas.
Según Panez (1986)[43], coincidente con el MAGU, se denomina hallazgo de
auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un
criterio y la situación actual encontrada durante una acción de control
aplicada a la entidad, gerencia, departamento, área, proyecto, programa,
actividad, función u operación.
El hallazgo, es toda información que a juicio del auditor le permite
identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la
gestión de recursos en la entidad, programa o proyecto bajo examen que
merecen ser comunicados en el informe.
Son elementos de los hallazgos la condición, criterio, causa y efecto.
Los requisitos que deben reunir los hallazgo son: importancia relativa
que amerite ser comunicado, basado en hechos y evidencias precisas que
figuran en los papeles de trabajo, objetivo, convincente para una
persona que no ha participado en la auditoría.
Según Holmes (1999)[44], el auditor debe estar capacitado en las
técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al
realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: i)
Condiciones al momento de ocurrir el hecho; ii) Naturaleza, complejidad
y magnitud de las operaciones examinadas; iii) Análisis crítico de cada
hallazgo importante; iv) Integridad del trabajo de auditoría; v)
autoridad legal; y, vi) Diferencias de opinión.
2.5.2.7. CASUISTICA DE ACCIONES DE CONTROL.
CASO 1:
“EXAMEN ESPECIAL
A LA GERENCIA DE SUPERVISIÓN Y FISCALIZACIÓN"
01.01.2002 al 31.12.2002
I. Introducción
1. ORIGEN DEL EXAMEN
El “Examen Especial a la Gerencia de Supervisión y Fiscalización”,
período 01.01.2002 - 31.12.2002, se efectúa de conformidad con lo
establecido en el Plan Anual de Control para el año 2005, aprobado por
Resolución de Contraloría Nº 213-2001-CG, publicado el 13.12.2001,
correspondiendo por tanto a una acción de control planificada.
La Comisión de Auditoría fue acreditada a través del Memorándum Nº
021-2003/SUNASS-040 del 01.02.2003.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
Naturaleza
La naturaleza de la acción de control corresponde a un Examen Especial.
Objetivo General
El objetivo general del Examen Especial es examinar las acciones de
supervisión y fiscalización realizados por el órgano correspondiente,
con la finalidad de verificar el cumplimiento de la normatividad sobre
prestación de servicios de saneamiento; así como, de las disposiciones
dictadas por la SUNASS, para las empresas prestadoras bajo su ámbito.
Objetivos Específicos
1. Evaluar la gestión administrativa de la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización, en cuanto al cumplimiento de metas y objetivos previstos
para el período 2002.
2. Evaluar y verificar el proceso de supervisión y fiscalización a las
EPS en el 2002.
3. Evaluar el sistema de control interno de la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización.
3. ALCANCE DEL EXAMEN
El Examen Especial se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas - NAGA y Normas de Auditoría Gubernamental -
NAGU, esta última, aprobada por Resolución de Contraloría N° 162-95-CG
de 22.09.1995 y modificada mediante Resoluciones de Contraloría Nos.
246-95-CG de 28.12.1995, 112-97-CG de 20.06.1997 y 259-2000-CG de
13.12.2000.
El Examen comprendió el análisis y revisión selectiva de los procesos
aplicados en las fiscalizaciones y/o supervisiones y aplicación de
sanciones a las empresas prestadoras de servicios, durante el período
comprendido entre el 01.01.2002 al 31.12.2002.
Limitaciones
La Comisión de Auditoría, no tuvo limitación para el acceso a la
información de las áreas involucradas en la acción de control.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
Antecedentes
Base Legal
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Por la importancia relativa de las deficiencias evidenciadas en el
Examen, la Comisión de Auditoría determinó no comunicar Hallazgos de
Auditoría, conforme a lo prescrito en la NAGU 3.60 aprobada por
Resolución de Contraloría Nº162-95-CG del 22.09.1995, modificada por
Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG del 07.12.2000,
respectivamente, concordante con el numeral 14 del Artículo 139º de la
Constitución Política del Perú de 1993.
6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
Las consideraciones sobre la estructura de control interno no revelan
necesariamente todos sus aspectos que podrían ser reportables, y
consecuentemente, no revelará todos los hechos que también pudieran ser
considerados como debilidades materiales, debido a la selectividad de la
evaluación de las operaciones, siendo la administración de la Entidad la
responsable de implantar y mantener un sistema eficaz de control
interno; sin embargo, aquellas debilidades de control interno detectadas
como resultado del Examen, fueron comunicadas al Titular a través del
Memorando Nº 039-2003/SUNASS-040, el mismo que se adjunta como Anexo Nº
01 del presente Informe.
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
Como resultado del Examen practicado, se han determinado aspectos
relacionados o que guardan relación con la operatividad del accionar de
la SUNASS; los mismos que por su importancia o relevancia se exponen a
continuación:
7.1 Con Resolución Suprema Nº 248-2002-PCM del 28.08.2002, se aprobó el
Cuadro de Asignación de Personal - CAP de la SUNASS, estableciéndose la
cantidad de 69 plazas aprobadas.
7.2 Al 30.09.2002, se produjo la salida de 25 trabajadores de la SUNASS,
por adecuación al Cuadro de Asignación de Personal - CAP,
comprendiéndose entre ellos a siete (7) profesionales de la Gerencia de
Supervisión y Fiscalización.
7.3 La capacidad operativa de la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización, de Enero a Septiembre del 2002 fue de doce (12)
profesionales y una (1) secretaria, contratados a plazo indeterminado; y
a partir del 01.10.2002 quedó disminuida a cinco (05) profesionales y
una (1) secretaria.
7.4 Mediante Decreto Supremo Nº 091-2002-PCM publicado el 19.11.2002, se
fijo de manera excepcional, período de vacaciones de personas que
prestan servicios en los pliegos y unidades ejecutoras del Poder
Ejecutivo, con el objetivo de estimular el desarrollo del turismo
interno, entre el 15 de diciembre de 2002 al 4 de enero de 2003;
acatando la SUNASS lo dispuesto en la norma, entre los que se
consideraron a los trabajadores de la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización.
7.5 Por razones presupuestales la supervisión y fiscalización que
realizó el órgano de línea en el ejercicio 2002, fue de dos (2)
modalidades: “Desde la sede central”, con información remitida por las
Empresas Prestadoras de Servicios de Saneamiento (vía transmisión
electrónica de datos - FTP), y “De campo” por visitas in situ para
atender asuntos puntuales que provienen generalmente de contingencias
ocurridas (denuncias) o a requerimientos de Congresistas de la
República.
7.6 Con Informe Nº 024-2002/SUNASS-120 del 08.02.2002, el Ing. QQQ,
actual Gerente de Supervisión y Fiscalización, señala que durante el
ejercicio 2002, la Gerencia de Supervisión y Fiscalización, efectuó 17
fiscalizaciones a diversas Empresas Prestadoras de Servicios,
formulándose en total 112 observaciones, de las cuales según el cuadro
adjunto se aprecia que se han superado 105 y se encuentran en proceso
07.
Las fiscalizaciones practicadas por el órgano de línea, se hicieron
“Desde la sede central” y “De campo”.
1. “Desde la sede central”: Con información remitida por las EPS vía
transmisión electrónica de datos (FTP), a través del cual se
fiscalizaron a siete (7) empresas (EMAPA HUACHO S.A., EMAPA CAÑETE S.A.,
EPS EMPSSAPAL S.A., EPSEL S.A., EPS TACNA, EPS SEDACUSCO, EPS CHIMBOTE).
2. “De campo”: Mediante comisiones de servicio realizadas por
profesionales de la Gerencia de Línea (in situ), se fiscalizaron a
SEDAPAL (7 centros de servicios: Comas, San Juan de Lurigancho, Breña,
Surquillo, Ate, Callao y Villa El Salvador), y a 3 EPS (EMFAPATUMBES,
EPS GRAU, SEDALIB).
Es decir, de enero a diciembre del año 2002 se practicaron 17
fiscalizaciones a Empresas Prestadoras de Servicios de Saneamiento,
considerando a 7 Centros de Servicios de SEDAPAL.
De las empresas evaluadas, SEDAPAL COMAS, SEDAPAL SURQUILLO, EPS EMAPA
HUACHO S.A., EMFAPATUMBES Y EPS GRAU S.A., se ha revelado que las
verificaciones efectuadas por los especialistas a través de los Informes
entregados a las EPS, consignan información referida a las áreas:
comercial (aspecto comercial), operacional (aspectos operativos y de
mantenimiento) y control de calidad del agua (aspectos de calidad del
agua distribuida).
7.7 Respecto al “Estado de Implementación de Observaciones y/o Medidas
Correctivas”, correspondiente a las fiscalizaciones realizadas en el año
2002, según información remitida por la Gerencia de Línea.
7.8 Con relación a las Sanciones aplicadas a las Empresas Prestadoras de
Servicios de Saneamiento, durante el ejercicio 2002, se ha evidenciado
que fueron las siguientes:
1. EPS MOQUEGUA, mediante Resolución de Gerencia General Nº
022-2003-SUNASS-GG del 31.03.2003, publicado el 03.04.2003, por el
motivo de “No aplicar Segunda Etapa del reordenamiento Tarifario”.
2. EPS NOR PUNO S.A., mediante Resolución de Gerencia General Nº
058-2003-SUNASS-GG del 16.12.2003, publicado el 08.01.2004, por el
motivo de “No aplicar Segunda Etapa del reordenamiento Tarifario”.
7.9 Igualmente, a través del Informe Nº 024-2002/SUNASS-120 del
08.02.2002, el Ing. QQQ, Gerente de Supervisión y Fiscalización, señala
como problemática de las EPS “El mal estado de conservación de la
infraestructura o falta de ésta originan problemas de calidad del
servicio y la implementación de la medida correctiva requiere de
recursos económicos y tiempo”; y que, “No todas las empresas tienen
metas de gestión establecidas”.
7.10 De la información remitida por la Gerencia de Administración y
Finanzas de la entidad, se ha evidenciado que durante el ejercicio 2002,
funcionarios y ex funcionarios de la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización efectuaron comisiones de servicios a las ciudades de
Chimbote, Arequipa, Huancayo, Ayacucho, Iquitos, Tumbes, Piura,
Chiclayo, Cuzco, Trujillo y Huaraz; recibiendo el importe diario de
S/.XXX.XX, habiendo presentado las rendiciones de cuentas por los gastos
incurridos dentro de los plazos previstos en la normatividad vigente.
II. Observaciones
De la revisión efectuada a los informes que sustentan las
fiscalizaciones practicadas a las Empresas Prestadoras de Servicios de
Saneamiento por parte de la Gerencia de Supervisión y Fiscalización
durante el ejercicio 2002, reveladas en el capítulo precedente, la
Comisión de Auditoría estima pertinente no formular observaciones.
III. Conclusiones
Del numeral 7. Otros aspectos de importancia, del Capítulo I, se
determina la conclusión siguiente:
Entre el 01.01.2002 al 31.12.2002, la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización realizó diecisiete (17) fiscalizaciones a Empresas
Prestadoras de Servicios de Saneamiento (EPS), de los cuales se
practicaron siete (7) “Desde la sede central” con información remitida
por las EPS vía transmisión electrónica de datos (FTP), y diez (10) “De
campo” o in situ: de las cuales se practicaron a siete (7) centros de
servicios de SEDAPAL y a tres (3) EPS (EMFAPA TUMBES, EPS GRAU y
SEDALIB). Como resultado de dichas fiscalizaciones practicadas se
emitieron 112 observaciones, se implementaron 105 y se encuentran en
proceso 7. (Otros aspectos de importancia 7.5 al 7.7).
IV. Conclusiones
De la conclusión evidenciada en el presente examen se estima pertinente
formular la siguiente recomendación:
AL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA SUNASS
En mérito a sus funciones y atribuciones conferidas por Ley, se sirva
disponer lo siguiente:
1. Que, la Gerencia General disponga a la Gerencia de Supervisión y
Fiscalización, que las supervisiones y/o fiscalizaciones a las Empresas
Prestadoras de Servicios de Saneamiento (EPS), en la medida de sus
posibilidades se efectúen in situ; así como, se verifique selectivamente
la veracidad de la información que remitan las EPS, vía transmisión
electrónica de datos (FTP).
Asimismo, se reitere a las EPS la total implantación de las siete (7)
Medidas Correctivas correspondiente al ejercicio 2003, que se encuentran
“en proceso”. (Conclusión Nº 1).
Magdalena del Mar, 31 de marzo de 2005
Gerente de Auditoría Interna (e)
CASO 2:
EXAMEN ESPECIAL "AREA DE PERSONAL"
I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del examen
El presente examen es una acción de control programada, dentro del Plan
Anual de Control del año 2001, con el código N° 2-4539-2001-001. Cabe
indicar que esta acción de control no se reprogramó en el Plan Anual de
Control del año 2002, sin embargo su ejecución y conclusión fue en ese
año.
2. Naturaleza y objetivos del examen
Se trata de un examen especial, cuyo objetivo es la evaluación de los
controles internos del área de Personal, en cuanto al pago de planillas,
así como la revisión de los procedimientos utilizados en la realización
de esas actividades.
3. Alcance del examen
El presente examen tiene un alcance desde el mes de Julio del 1997 al
primer semestre del año 2001, y comprendió la revisión de las
actividades realizadas por el área de Personal para el pago de
Planillas, así como la revisión de los diversos procedimientos
relacionados con esta actividad. Adicionalmente para el caso de la
observación N° 06, se determinó la necesidad de ampliar el alcance al
año 1995.
Limitaciones
La presente acción de control fue suspendida en el mes de noviembre del
año pasado por falta de continuidad de las personas que venían llevando
a cabo el trabajo de campo. En dicho mes la ex Titular del OAI dejó de
laborar, así como la profesional contratada, que se encontraba
reemplazando a la Especialista en Auditoría (hoy denominado Auditor)
quien se encontraba en su descanso pre y post natal. La Gerencia fue
encargada a la Auditora; quien fue la única persona que laboró en el OAI
durante lo que restó del año 2001. A partir del mes de enero del 2002,
se contó con el apoyo de una Auditora y se priorizó la atención de las
actividades de carácter permanente, realizándose además el examen
especial sobre Nepotismo, solicitado por la Contraloría General de la
República; de tal forma que en el mes de febrero el examen fue retomado.
Cabe indicar que el examen se orientó básicamente a las actividades
desarrolladas por el ex Jefe de Recursos Humanos, Manuel Oyarce Postigo,
toda vez que existió un requerimiento expreso de la Gerencia en ese
sentido, determinándose la necesidad de realizar un informe especial el
mismo que fue elaborado y posteriormente remitido en Abril a la
Contraloría General de la República. Cabe indicar que en dicho mes
nuevamente se suspendió el examen, quedando pendiente la elaboración y
emisión del presente informe de acuerdo a la NAGU 4.40
4. Antecedentes y base legal de la entidad
-.-
5. Comunicación de hallazgos
Durante el desarrollo del trabajo se ha dado cumplimiento a la
comunicación de hallazgos efectuados al personal que no labora y labora
en la Entidad. Tal comunicación se realizó mediante los Oficios N° 036 y
038 - 2001/SUNASS - 040, memorando N° 169 - 2001 / SUNASS - 040;
memorandos N° 025, 026 y 027-2002/SUNASS-040 y Oficios N° 009, 010 y
011-2002/SUNASS-040.
En el Anexo N° 01 se indica la relación del personal al servicio de la
entidad examinada y que ha sido considerado en las observaciones
contenidas en el presente informe.
6. Memorando de control interno
7. Otros aspectos de importancia
Durante el desarrollo de la Acción de Control, la Administración tomó
acción sobre los siguientes aspectos:
Correctivos adoptados por la administración, durante la ejecución de la
acción de control, que han permitido superar hechos observables:
§ Cobro a once trabajadores y ex trabajadores, a quienes se les abonó
gratificaciones en exceso por S/. 11,764.86 (Ref. Observación N° 5)
§ Cobro a cuatro trabajadores a quienes se les abonó por duplicado la
bonificación vacacional, por S/. 18,233.93 (Ref. Observación N° 6, 6.1)
§ Reintegro por bonificación vacacional dejadas de pagar en su
oportunidad a dos trabajadoras por S/. 10,611.00. (Ref. Observación N°
6, 6.2)
Otros
§ Con la aprobación de la nueva política remunerativa de SUNASS,
mediante Decreto Supremo N° 147-2001-EF, publicado el 14 de Julio de
2001, quedó sin efecto el otorgamiento de las bonificaciones por
escolaridad y vacacional.
II. OBSERVACIONES
1. IRREGULARIDADES EN EL AREA DE RECURSOS HUMANOS OCASIONARON PAGOS POR
S/xxxx.xx
2. INADECUADA SUPERVISIÓN DEL MANEJO DE PLANILLAS POR PARTE DE LA EX
JEFATURA DE ADMINISTRACIÓN
3. DEFICIENCIAS EN LA PROGRAMACIÓN VACACIONAL OCASIONARON PAGO EN EXCESO
DE S/. xxxxx.xx QUE NO FUE DESCONTADO DE LA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS
SOCIALES
3.1 PAGO POR ADELANTADO POR CONCEPTO DE BONIFICACIÓN VACACIONAL,
ASCENDIÓ A UN TOTAL DE S/. xxxx.xx
3.2 INADECUADO CONTROL PREVIO A LA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES
DEL LIC. OYARCE ORIGINÓ QUE NO SE DESCONTARA LA BONIFICACIÓN VACACIONAL
PAGADA POR ADELANTADO
4. EXISTEN DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES RELACIONADOS CON LA
PROGRAMACIÓN DEL ROL VACACIONAL ASI COMO CON EL USO FÍSICO DE VACACIONES
5. SE DETERMINÓ DEFICIENCIAS EN LA LIQUIDACIÓN DE GRATIFICACIONES POR
FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD, LO QUE HA OCASIONADO PAGOS EN EXCESO POR
S/.xxxxx.xx
6. DEFICIENCIAS EN LAS BONIFICACIONES POR VACACIONES EN LOS PERÍODOS
2000 Y 2001
6.1 DUPLICIDAD DE PAGO POR CONCEPTO DE BONIFICACIÓN VACACIONAL, POR S/.
xx,xxx.xx
6.2 BONIFICACIONES POR VACACIONES POR PAGAR POR EL MONTO DE S/.
xx,xxx.xx
III. CONCLUSIONES
1. Se efectuaron pagos irregulares por bonificación y adelanto
vacacional por s/ xx,xxx.xx.
(Observación N° 01)
2. Existió una inadecuada supervisión del manejo de planillas por parte
de la ex jefatura de administración y finanzas.
(Observación N° 02)
3. Se produjeron deficiencias en la programación vacacional que
ocasionaron un pago adelantado de la bonificación por S/. xx,xxx.xx, el
mismo que no fue descontado de la liquidación de beneficios sociales.
(Observación N° 03)
4. Se ha observado las siguientes deficiencias en los controles
relacionados con la programación del rol vacacional así como con el uso
físico de vacaciones:
§ Doble programación de vacaciones en un mismo período
§ Programación de vacaciones a los trabajadores sin haber cumplido un
año completo de servicios
§ Kardex "Rol Vacacional" no fue elaborado en orden cronológico
(Observación N° 04)
5. Se determinó deficiencias en la liquidación de gratificaciones por
fiestas patrias y navidad, lo que ha ocasionado pagos en exceso por
s/.xx,xxx.xx.
Observación N° 05)
6. Existieron deficiencias en las bonificaciones por vacaciones en los
períodos 2000 y 2001 :
§ Duplicidad de pago por concepto de bonificación vacacional, por S/.
xx,xxx.xx.
§ Bonificaciones vacacionales por pagar por el monto de S/. xx,xxx.xx.
(Observación N° 06)
IV. RECOMENDACIONES
A la Presidencia del Consejo Directivo:
Disponer a la Gerencia General :
1. Que la Gerencia de Administración y Finanzas refuerce su labor de
supervisión, toda vez que la segregación de funciones en el área de
personal es limitada, debido a que una sola persona efectúa todas las
funciones relacionadas con la administración de personal. Para dicha
labor se sugiere que se conforme un grupo de trabajo conducente a que se
optimice la utilización de las bondades de los sistemas de información
existentes (TEMPUS y SIGA), tal que dichos sistemas se interconecten, y
produzcan reportes gerenciales que coadyuven a la función de
supervisión, así como que faciliten la labor operativa del área de
Recursos Humanos.
( Conclusiones N° 01 y 02)
2. Que la Gerencia de Administración y Finanzas, previo al pago de la
liquidación de beneficios sociales, confronte el tiempo de vacaciones
gozadas por el trabajador con las vacaciones truncas que se hubieran
generado, a fin de que no se produzca duplicidad al momento de efectuar
la liquidación correspondiente.
(Conclusión N° 03)
3. Que la Gerencia de Administración y Finanzas, para efectos de la
programación vacacional, instruya a las diferentes áreas de la
Institución que el derecho al goce vacacional se genera una vez cumplido
un año de servicios. De esta manera, se está dando cumplimiento a la
normatividad establecida al respecto.
(Conclusión N° 03. 04 y 06)
4. Que la Gerencia de Administración y Finanzas, mediante el área de
Personal, en tanto se realice el interface entre el sistema SIGA y
TEMPUS, optimice el documento "Kardex Rol Vacacional", el mismo que
deberá contener el historial de uso de vacaciones por cada trabajador,
determinando las vacaciones gozadas y pendientes en forma cronológica.
(Conclusión N° 04)
5. Que la Gerencia de Administración y Finanzas, mediante el área de
Personal prosiga con la recuperación de los pagos en exceso
correspondientes a gratificaciones de fiestas patrias y navidad.
(Conclusión N° 05)
6. Que meritúe el inicio del proceso de deslinde de responsabilidades
que le competen a los funcionarios y ex funcionarios involucrados en el
presente informe, por las deficiencias señaladas en las observaciones N°
01 al 06.
Magdalena del Mar, 11 de Setiembre de 2002
Gerente de Auditoría Interna (e)
CASO 3:
ACCION DE CONTROL Nº 2-4539-2003-001
EXAMEN ESPECIAL “ATENCION DE RECLAMOS DE USUARIOS”
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
El Examen Especial, sobre "Atención de Reclamos de Usuarios", período
01.01.2002 al 31.12.2002, se efectúa de conformidad con lo consignado en
el Plan Anual de Control para el año 2003, aprobado por Resolución de
Contraloría Nº 300-2002-CG, publicado el 23.DIC.2002, correspondiendo
por tanto a una acción de control planificada.
La Comisión de Auditoría fue acreditada a través del Memorándum Nº
012-2003/SUNASS-040, del 03.FEB.2003.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
La naturaleza de la acción de control corresponde a un Examen Especial.
El objetivo general del Examen Especial es verificar si los procesos de
atención de los reclamos formulados por los usuarios, se cumplen
satisfactoriamente de acuerdo a las normas y directivas establecidas
para tal fin y si las mismas están operando de manera efectiva.
3. ALCANCE DEL EXAMEN
El Examen Especial comprende la verificación selectiva de los procesos
aplicados a la Atención de los Reclamos de Usuarios, durante el período
comprendido entre el 01.01.2002 al 31.12.2002.
El examen se efectuó en concordancia con las Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGU) y el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU),
aprobadas con Resoluciones de Contraloría Nos. 162-95-CG y 152-98-CG,
respectivamente.
Limitaciones
La Comisión de Auditoría, no tuvo limitación para el acceso a la
información del área evaluada.
4.ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
Antecedentes.-
Base LegaL.-
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la NAGU 3.60 “Comunicación de Hallazgos de
Auditoría”, aprobada por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG del
22.SET.95, modificada por Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG, del
07.DIC.2000, respectivamente, concordante con el Art. 139º numeral 14 de
la Constitución Política del Perú de 1993, la Comisión de Auditoría
comunicó, en forma oportuna y por escrito, los hallazgos emergentes de
la acción de control.
6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
Durante el examen especial se emitió el Memorando de Control Interno, el
mismo que se adjunta como Anexo Nº 02 del presente Informe.
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
Durante el desarrollo de la Acción de Control, la Comisión de Auditoría
tomó conocimiento de lo siguiente:
· Que la Alta Dirección no obstante las limitaciones presupuestales, en
la medida de sus posibilidades autorizó la contratación de recursos
humanos, a fin de atender el incremento de reclamos presentados, tal
como se muestra a continuación:
1999 : 918 expedientes. 2000 : 3,458 expedientes
2001 : 9,124 expedientes 2002 : 16,038 expedientes
· Asimismo, a fin de atender la cartera pesada que se arrastraba de años
anteriores, con fecha 04.FEB.2002, la SUNASS contrató por locación de
servicios al Estudio ABC Abogados, con la finalidad de que el referido
estudio elabore los proyectos de resoluciones a fin de que el Tribunal
de Solución de Controversias resuelva en segunda y última instancia
administrativa los reclamos que presenten los usuarios de los servicios
de saneamiento contra las empresas prestadoras, de acuerdo a
especificaciones técnicas de las bases de adjudicación directa selectiva
Nº006-2001-GAF/SUNASS; sin embargo, mediante Acta de fecha 21.MAY.2002,
de común acuerdo resuelven y liquidan el contrato de locación de
servicios suscrito.
· Con fecha 18.DIC.2002 la SUNASS a través de la Gerencia General
celebró un Contrato de Locación de Servicios con la empresa XYZ
CONSULTING S.A.C., a fin de que la citada empresa realice la evaluación,
diagnóstico y análisis del procedimiento de reclamos; así como, entregar
a la SUNASS recomendaciones (técnicas, económicas y jurídicas)
debidamente fundamentadas que permitan reducir significativamente el
número de reclamos comerciales que recibe la empresa prestadora de
servicios de saneamiento (Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de
Lima Sociedad Anónima - SEDAPAL, en primera instancia administrativa y
lograr el mismo efecto en el Tribunal Administrativo de Solución de
Reclamos de los Usuarios de los Servicios de Saneamiento de la SUNASS,
como segunda instancia administrativa, elevando la referida empresa
consultora su Informe Final que incluye diagnóstico y recomendaciones
para SEDAPAL y para la SUNASS - TRASS; debiendo ésta última implementar
en la medida de sus posibilidades las recomendaciones formuladas por la
empresa consultora, a fin de optimizar las funciones del Tribunal.
· Mediante Resolución de Consejo Directivo Nº005-2003-SUNASS-CD,
publicado el 24.ABR.2003, se aprobó el "Reglamento de Reclamos
Comerciales de Usuarios de Servicios de Saneamiento", la "Directiva de
Contrastación de Medidores de Agua potable" e Incorporó el numeral 6.6 a
la "Directiva Importe a Facturar y Comprobantes de Pago" aprobada por
Resolución de Superintendencia Nº1179-99-SUNASS.
La citada Norma entrará en vigencia a los 60 días calendario contados
desde el día de su publicación; derogando el Reglamento de Reclamos
Comerciales de Servicios de Saneamiento, aprobado por Resolución de
Consejo Directivo Nº033-2001-SUNASS-CD, Directiva de contrastación de
Medidores de Agua Potable, aprobada por Resolución de Consejo Directivo
Nº034-2001-SUNASS-CD, numeral 12.5 de la Directiva Importe a Facturar y
Comprobantes de Pago de los Servicios de Saneamiento aprobada por
Resolución de Superintendencia Nº1179-99-SUNASS y los Artículos 2º, 4º y
5º de la Resolución de Superintendencia Nº244-2000-SUNASS, modificado
por Resolución de Consejo Directivo Nº059-2001-SUNASS-CD.
II. OBSERVACIONES
1. SE HA EVIDENCIADO QUE EL TRASS DURANTE EL AÑO 2002, HA EMITIDO
RESOLUCIONES FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO; OCASIONANDO QUE LAS MISMAS
PUEDAN SER IMPUGNADAS Y/O DENUNCIADAS POR LOS USUARIOS ANTE OTRAS
INSTANCIAS.
2. RESOLUCIONES EMERGENTES DE RECLAMOS PRESENTADOS POR USUARIOS, SON
REMITIDOS A LA OFICINA DE TRAMITE DOCUMENTARIO EN PLAZOS QUE SUPERAN EL
MES; CON EL AGRAVANTE QUE ESTA ULTIMA, REVELA NO HABER EFECTUADO LAS
NOTIFICACIONES EN FORMA OPORTUNA.
III. CONCLUSIONES
De las observaciones descritas en el Capítulo precedente, se determinan
las conclusiones siguientes:
1. Se ha evidenciado que el TRASS durante el año 2002, ha emitido
resoluciones fuera del plazo establecido; incumpliendo lo preceptuado en
el Artículo 142º.- Plazo máximo del procedimiento administrativo, de la
Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley Nº 27444
publicada el 10.ABR.2001; el numeral 143.1 del Artículo 143º
Responsabilidad por incumplimiento de plazos y lo consignado en el
numeral 131.2 del Artículo 131º.- Obligatoriedad de plazos y términos,
de la citada Norma legal. Igualmente, han inobservado lo consignado en
el Artículo 57º.- Plazo para resolver y notificar en segunda instancia,
del Reglamento de Reclamos Comerciales de Usuarios de Servicios de
Saneamiento, aprobado por Resolución de Consejo Directivo
Nº033-2001-SUNASS-CD, publicado el 09.JUL.2001, vigente a partir del
23.JUL.2001; ocasionando que las mismas puedan ser impugnadas y/o
denunciadas por los usuarios ante otras instancias y dañar la imagen
institucional de la SUNASS frente a los usuarios; hechos que se han
originado por inobservancia de las normas que rigen al respecto, por
parte de los responsables del TRASS, al no haber resuelto oportunamente
las reclamaciones presentadas por los usuarios. (Observación N° 01).
2. Resoluciones emergentes de reclamos presentados por usuarios, son
remitidos a la oficina de Trámite Documentario en plazos que superan el
mes; inobservando lo preceptuado en el artículo 24º de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley Nº 27444
publicada el 10.ABR.2001; ocasionando que las Resoluciones emitidas por
el TRASS, consignen fechas excesivamente distantes en comparación con
las fechas de las notificaciones, situación que demostraría que las
resoluciones se emiten y se mantienen en los archivos del TRASS, para
posteriormente remitirlas a la Oficina de Trámite Documentario; hechos
que se han originado por inobservancia de las normas que rigen al
respecto, por parte de los funcionarios responsables del TRASS, al no
haber remitido oportunamente las resoluciones formuladas al área de
Trámite Documentario para su notificación y entrega oportuna; agregando
que esta última también incumplió los plazos previstos por la misma
inobservancia descrita. (Observación N° 2).
III. RECOMENDACIONES
De las conclusiones evidenciadas en el presente examen se estima
pertinente formular las siguientes recomendaciones:
AL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA SUNASS
En mérito a sus funciones y atribuciones conferidas por Ley, se sirva
disponer a la Gerencia General lo siguiente:
1. Que, la Gerencia General, determine las sanciones a que hubiere
lugar, a los funcionarios y ex - funcionario comprendidos en las
observaciones evidenciadas en el presente Informe, de conformidad con lo
dispuesto en el Reglamento Interno de Trabajo y la legislación vigente.
(Conclusiones Nos. 1 al 2).
2. Que, el Presidente del TRASS, disponga que los integrantes del
Tribunal cumplan con atender y resolver los expedientes de reclamos
dentro de los plazos previstos; debiendo la entidad, en la medida de sus
posibilidades dotar de capacidad operativa idónea y suficiente.
(Conclusión N° 1).
3. Que, el Presidente del TRASS, disponga a los señores Vocales que los
proyectos de resoluciones remitidas para su revisión y aprobación sean
resueltas oportunamente, a fin de que la Secretaría Técnica remita en el
debido plazo, a la Oficina de Trámite Documentario, para su
notificación. Asimismo, deberá supervisar y monitorear las acciones
encomendadas a los integrantes del Tribunal; inclusive, los señores
Vocales deberán realizar coordinaciones permanentes con el personal, a
fin de lograr las metas previstas y solucionar los problemas inherentes
a dicho órgano, de conformidad con lo establecido en el Manual de
Organización y Funciones. Igualmente, la Oficina de Trámite Documentario
deberá cumplir con notificar a los usuarios, dentro de los plazos
previstos en la Ley y en el Reglamento vigente. (Conclusión N° 2).
Magdalena del Mar, 30 de mayo de 2003
Gerente de Auditoría Interna (e)
2.5.2.8. EL VALOR AGREGADO DE LAS ACCIONES DE CONTROL.
2.5.2.5. MONITOREO DE LAS RECOMENDACIONES Y OTORGAMIENTO DE ASESORIA
ESPECIALIZADA.
Las acciones de control no sólo son actividades ejecutivas de los
auditores, si no que más allá de esto facilitan valor agregado en dos
grandes aspectos, en cuanto al monitoreo de las recomendaciones y en el
otorgamiento de asesoría especializada en aspectos relacionados al
control institucional.
Resulta necesario realizar un monitoreo del sistema de control de la
entidad en general y de las recomendaciones emitidas en los informes de
las acciones de control en particular, evaluando la calidad de su
cumplimiento y rendimiento en provecho de los objetivos institucionales.
Dicho monitoreo tomará la forma de actividades de supervisión
continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación de las dos
anteriores. La supervisión continuada se inscribe en el marco de las
actividades corrientes y comprende el seguimiento de los controles
regulares. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se
determinarán principalmente en función de una evaluación de riesgos y de
la eficacia de los procedimientos de supervisión continuada. Las
deficiencias en el sistema de control interno, en su caso deberán ser
puestas en conocimiento de gerencia y los asuntos de importancia serán
comunicados al primer nivel directivo, para que tomen las acciones
ejecutivas que correspondan en beneficio de la legalidad, economía,
eficiencia, eficacia y optimización integral de la entidad.
El proceso de monitoreo o supervisión asegura que el control interno
continúa funcionando adecuadamente. Este proceso comprende la
evaluación, de la manera que se han diseñado o rediseñado los controles,
de su funcionamiento, y de la manera en que se adoptan las medidas
necesarias. Se aplica a todas las actividades dentro de la entidad.
Existe una gran variedad de actividades que permiten efectuar un
seguimiento de la eficacia del control interno en el desarrollo normal
de las actividades de la entidad. Comprenden actividades corrientes de
gestión y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras tareas
rutinarias.
Aunque los procedimientos de monitoreo continuado suelen proporcionar
información importante sobre la eficacia de otros componentes de
control, de vez en cuando un replanteamiento del sistema resulta útil.
Con ocasión de dicho replanteamiento, se puede examinar la continuidad
de la eficacia de los procedimientos de supervisión continuada.
El alcance y la frecuencia del monitoreo del control interno varía según
la magnitud de los riesgos objeto de seguimiento y la importancia de los
controles para la reducción de aquellos. Así, los controles que actúan
sobre los riesgos de mayor prioridad y los más críticos para la
reducción de un determinado riesgo será objeto de evaluación con mayor
frecuencia. El monitoreo de todo sistema de control interno puede estar
motivada por diferentes razones: cambios importantes en la estrategia o
la dirección, importantes adquisiciones o enajenaciones, o
modificaciones de envergadura efectuadas en la explotación o en los
métodos utilizados en el proceso de la información. Cuando la toma de
decisión es evaluar todo el sistema de control interno de la entidad,
deberá centrarse la atención en cada uno de los componentes del control
interno afectos a todas las actividades importantes. El alcance de la
evaluación dependerá también de cual de las categorías de objetivos
(operacionales, de información o de cumplimiento de las norma) va
enfocada, etc.
2.5.2.6. RETROALIMENTACION
Mediante la retroalimentación el control institucional ya no se
considera como el establecimiento de normas, medidas de evaluación y
corrección de desviaciones. Con seguridad los responsables de la gestión
institucional miden la labor real, la comparan contra las normas e
identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces para hacer las
correcciones necesarias, deben implantar y mejorar programas de acción
correctiva con el objeto de alcanzar los objetivos deseados.
Para llevar a cabo la retroalimentación debería seguirse el siguiente
esquema:
1) Identificación de las desviaciones;
2) Llevar a cabo el análisis de las causas de las desviaciones;
3) Formular un programa de acción correctiva;
4) Poner en marcha las correcciones necesarias;
5) Obtener el desempeño deseado;
6) Comparar con el desempeño real; y,
7) Comparar el desempeño real contra los estándares (normas, criterios,
indicadores, etc.)
La retroalimentación mide los resultados de un proceso y alimenta el
sistema con los insumos que permiten tomar acciones correctivas para
obtener los productos deseados.
La retroalimentación se ubica en el insumo del producto, de tal forma
que se pueden hacer correcciones antes de que se afecte el sistema.
2.5.2.9. DIAGNOSTICO DE LAS ACCIONES DE CONTROL
2.5.2.9.1. PROCESO DEL DIAGNOSTICO DE LAS ACCIONES DE CONTROL.
Según Andrade (1999)[45], el diagnóstico es el análisis de las acciones
de control aplicadas. Debe comprender una mirada a la situación actual y
a la evolución que ha tenido la entidad en el año 2000, 2001 y 2002,
sobre la base de un informe que refleje la: situación encontrada,
acciones emprendidas, resultados esperados y resultados obtenidos.
CASUISTICA DE DIAGNOSTICO:
INFORME Nº 004-2002/SUNASS-040
ACTIVIDAD DE CONTROL Nº 2-4539-2003-002
EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
AL 31 DE DICIEMBRE 2002
I. INTRODUCCIÓN
El presente Informe se formula en cumplimiento de la Directiva Nº
014-2001-CG/B150, aprobada por Resolución de Contraloría Nº 174-2001-CG
y contiene en términos generales, el desarrollo de las acciones de
control y actividades de control planificadas, destacándose el logro de
las metas y objetivos alcanzados.
El Plan Anual de Control para el año 2002, de la Superintendencia
Nacional de Servicios de Saneamiento - SUNASS, fue aprobado por
Resolución de Presidencia del Consejo Directivo N° 073-2001-SUNASS-CD, y
posteriormente por Resolución de Sub Contralor N°069-2001-CG,
considerando un total de tres (3) acciones de control posterior y doce
(12) actividades de control.
Asimismo, por falta de capacidad operativa de la Gerencia de Auditoría
Interna, tuvieron que cancelarse la ejecución de dos (2) acciones de
control planificadas con el código 2-4539-2002-001 Remuneraciones y
Bonificaciones y 2-4539-2002-003 OTROS; y, suspenderse una (1) acción de
control planificada que se arrastraba como pasivo del año 2001, con el
código 2-4539-2001-003 Control Presupuestal, las mismas que fueron
coordinadas e informadas a la Contraloría General de la República.
Igualmente, producto de una acción de control considerada como pasivo de
años anteriores con el código 2-4539-2001-003, planificada en el Plan
Anual de Control del año 2001 Remuneraciones y Bonificaciones ("Examen
Especial al Area de Personal"), se concluyó en Setiembre del 2002,
emitiéndose el Informe de Auditoría correspondiente; así como,
previamente en el mes de Abril del 2002, se formuló un Informe Especial,
el mismo que fue remitido al Comité de Control de Calidad de la
Contraloría General de la República (CGR), para su posterior elevación
al Titular de la SUNASS, para el inicio de las acciones legales del
caso.
Sin embargo, por disposición del Ente Rector del Sistema Nacional de
Control; así como, por la Presidencia Institucional, se han realizado
cuatro (4) acciones de control no planificadas, por los cuales se
emitieron los Informes respectivos, que incluyen recomendaciones
tendentes a reforzar el control interno institucional.
Del mismo modo, se realizaron las doce (12) actividades de control
planificadas, representando un cumplimiento del 100%; así como,
adicionalmente se efectuaron cinco (05) actividades de control no
planificadas.
Cabe precisar, que a partir del 01.01.2003 y por disposición de la
Presidencia Institucional, la Gerencia de Auditoría Interna se encuentra
a cargo del señor CPC. ABC; así como, a partir del 06.01.2003, se ha
contratado al señor CPC. XYZ, para desempeñar las funciones de Auditor;
de esta manera la capacidad operativa actual del Órgano de Auditoría
Interna es de dos (2) personas.
II. EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE METAS
III. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
De la tres (3) acciones de control planificadas, se han cancelado dos
(2), debido a la falta de capacidad operativa del Órgano de Control;
asimismo, se ha ejecutado una (1) acción de control, por la cual se
emitió el Informe de Auditoría respectivo; igualmente, tuvo que
suspenderse una (1) acción de control planificada que se arrastraba del
año 2001.
Sin embargo, se han ejecutado cuatro (4) acciones de control no
planificadas, dispuestas por la Contraloría General de la República y
por la Presidencia Institucional; asimismo, producto de una acción de
control planificada que se arrastraba del Plan Anual del año 2001, se
emitió un (1) Informe de Auditoría y un (1) Informe Especial en virtud a
la NAGU 4.50.
En cuanto a las actividades Complementarias, de las doce (12)
planificadas para el ejercicio 2002, se han cumplido al 100%; además, se
han ejecutado cinco (5) actividades de control no planificadas.
RECOMENDACIONES
AL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA SUNASS
En mérito a sus funciones y atribuciones conferidas por Ley, se sirva
disponer a la Gerencia General mantener la actual capacidad operativa de
la Gerencia de Auditoría Interna, con la finalidad de cumplir con las
acciones y actividades de control programadas en el Plan Anual de
Control para el año 2003, aprobada por Resolución de Contraloría
Nº300-2002-CG, de fecha 13.12.2002.
Magdalena del Mar, 30 de Enero de 2003
Auditor.-
Gerente de Auditoría Interna (e).-
2.5.2.9.2. ANALISIS FODA DE LAS ACCIONES DE CONTROL
Según Koontz & O´Donnell (2004)[46], una forma práctica de identificar
la problemática así como de evaluar las condiciones favorables y
adversas por las que se está pasando, es el ANALISIS FODA, el cual
permite identificar y evaluar los factores favorables o adversos del
entorno y del ambiente interno. El análisis FODA permite analizar los
cambios del medio externo en términos de Amenazas y Oportunidades así
como del medio interno en términos de Fortalezas y Debilidades.
Una vez lograda la identificación de las debilidades y fortalezas, junto
con las oportunidades y amenazas que presenta el entorno, el análisis
combinado de ambas, proporciona un adecuado panorama dentro del cual
determinar los objetivos estratégicos. El Análisis FODA, comprende:
Las oportunidades, son situaciones o factores que están fuera de
control, de la entidad cuya particularidad es que son factibles de ser
aprovechados si se cumplen determinadas condiciones.
Las amenazas, son aquellos factores externos que están fuera del control
de la entidad y que podrían perjudicar y/o limitar el desarrollo de la
organización. Las amenazas son hechos ocurridos en el entorno que
representan riesgos.
Las fortalezas, son las capacidades humanas y materiales con las que se
cuenta para adaptarse y aprovechar al máximo las ventajas que ofrece el
entorno social y enfrentar con mayores posibilidades de éxito las
posibles amenazas.
Las debilidades, son las limitaciones o carencias de habilidades,
conocimientos, información y tecnología que padece la entidad e impiden
el aprovechamiento de las oportunidades que ofrece el entorno social y
que no le permiten defenderse de las amenazas.
ANALISIS FODA DE LAS ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS EN SUNASS EN EL
PERIODO 2000 – 2002 :
I. PRINCIPALES FORTALEZAS A UTILIZAR
1. Las acciones de control, fueron realizadas con personal que reunía
los requisitos de orden personal y profesional;
2. El personal aplicó con eficiencia y eficacia los criterios normativos
para este tipo de trabajo profesional;
3. El personal contó con los recursos financieros y materiales para
concretar las acciones de control;
4. El personal del Organo de Control Institucional, contó con el apoyo
de los directivos, la gerencia y los trabajadores de la entidad.
II. PRINCIPALES OPORTUNIDADES PARA APROVECHAR
1. Las acciones de control, cuentan con el apoyo de la Contraloría
General de la República, ente técnico rector del sistema nacional de
control;
2. La contraloría facilita el acerbo normativo que aplica el auditor en
las acciones de control;
3. el conocimiento y comprensión de los informes de las acciones de
control por parte de la Contraloría, entidad que valora el trabajo
desarrollado;
4. Los cambios de directivos y funcionarios fue una gran oportunidad
para mejorar el apoyo a las acciones de control realizadas;
5. El desarrollo de los procedimientos y técnicas de las acciones de
control teniendo en cuenta no sólo las normas de Contraloría, si no las
normas de otros organismos nacionales e internacionales, como por
ejemplo las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, el Código de Ética y las Normas de Auditoría de
la INTOSAI, etc.
6. El respeto y consideración de colegas nacionales e internacionales,
por la experiencia que se obtiene al llevar a cabo acciones de control
en un organismo que desarrolla una actividad peculiar y única en el
Perú;
7. El apoyo de otras instituciones del Estado, de los medios de
comunicación y especialmente de la población al trabajo realizado en la
ejecución de acciones de control, algunas veces comprometedoras para
malos directivos, funcionarios y servidores de la entidad y de las
empresas del sector saneamiento
III. PRINCIPALES DEBILIDADES A SUPERAR
1. El número de personal fue insuficiente, que lo que limitó la
aplicación de procedimientos y técnicas más exhaustivas para obtener la
evidencia;
2. La condición del personal, en calidad de encargado o contratado, no
le facilitó seguridad laboral que es necesaria para llevar a cabo este
tipo de trabajos;
3. No se realizaron acciones de control programadas,
4. Algunos directivos, funcionarios y servidores no le dan la relevancia
a las acciones de control;
5. algunos directivos y funcionarios no cumplen oportunamente con las
peticiones del Organo de control Institucional;
6. Algunos directivos y funcionarios no le dan la relevancia del caso a
los informes de las acciones de control, lo que limita la corrección de
desviaciones, la retroalimentación y otros ajustes que pudieran llevarse
a cabo para mejorar la gestión y el control institucional;
7. La falta de personal limita el monitoreo de las recomendaciones;
8. La falta de personal limita el otorgamiento de asesoria y consultoría
especializada al directorio y la gerencia en aspectos de control;
9. La asignación de recursos financieros y materiales es limitada para
poder cumplir con la supervisión y fiscalización, regulación tarifaria
de los servicios de saneamiento y la atención de los reclamos de la
población.
IV. PRINCIPALES AMENAZAS QUE NEUTRALIZAR
1. La falta de confianza de parte del ente técnico rector del Sistema
Nacional de Control;
2. La denuncia en los medios de comunicación por falta de objetividad en
el desarrollo de las acciones de control;
3. La falta de confianza de la población, porque de acuerdo a su
criterio se favorece a las empresas del servicio de saneamiento y a los
usuarios, especialmente en regulación tarifaria y atención de reclamos;
4. El deseo de privatizar el servicio de regulación de los servicios de
saneamiento por la falta de eficiencia y eficacia ;
5. La modificación de las normas legales, contables, de auditoría, o de
otra índole que inciden en la realización de las acciones de control;
6. La fusión de la entidad con otros organismos reguladores, con lo cual
se pierde la especialización
A continuación se presenta un resumen de las acciones de control
realizadas el año 2000 a 2002.
Nota: Si desea ver el plan de evaluación y control anual por favor
descargue le trabajo. Gestiopolis.com
2.6. OPTIMIZACION INSTITUCIONAL.
Cuando los responsables de la gestión del Organo Regulador de los
Servicios de Saneamiento – SUNASS, se preocupan por hacer correctamente
las cosas se esta transitando por la EFICIENCIA (utilización adecuada de
los recursos disponibles) y cuando utilizan instrumentos para evaluar el
logro de los resultados, para verificar las cosas hechas son las que en
realidad debían realizarse, entonces se encamina hacia la EFICACIA
(logro de los objetivos mediante los recursos disponibles) y cuando
busca los menores costos y mayores beneficios está en el marco de la
ECONOMIA.
La eficiencia, eficacia y economía no van siempre de la mano, ya que la
entidad puede ser eficiente en sus operaciones, pero no eficaz, o
viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones y sin embargo ser
eficaz, aunque seria mucho más ventajoso si la eficacia estuviese
acompañada de la eficiencia. También puede ocurrir que no sea ni
eficiente ni eficaz
2.6.1. PROPOSICIONES PARA LA EFICIENCIA DE SUNASS.
Según Hernández (2000)[47], la eficiencia, es el resultado positivo
luego de la racionalización adecuada de los recursos humanos,
financieros y materiales, acorde con la finalidad buscada por los
responsables de la gestión institucional.
Interpretando al MAGU[48], la eficiencia está referida a la relación
existente entre los servicios de regulación y control producidos o
entregados y los recursos humanos, financieros y materiales utilizados
por la entidad para ese fin en comparación con un estándar de desempeño
establecido.
El Organo Regulador de Servicios de Saneamiento podrá garantizar su
permanencia como tal si se esfuerza por llevar a cabo una gestión
institucional eficiente, orientada hacia a la defensa del usuario y del
Estado y con un nivel sostenido de calidad en los servicios que presta.
La eficiencia puede medirse en términos de los resultados divididos por
el total de costos y es posible decir que la eficiencia ha crecido un
cierto porcentaje (%) por período. Esta medida de la eficiencia del
costo también puede ser invertida (costo total en relación con el número
de servicios) para obtener el costo unitario de producción de servicios.
Esta relación muestra el costo de producción de cada servicio. De la
misma manera, el tiempo (calculado por ejemplo en término de horas
hombre) que toma prestar un servicio (el inverso de la eficiencia del
trabajo) es una medida común de eficiencia.
La eficiencia es la relación entre los resultados en términos de
servicios y otros resultados y los recursos utilizados para producirlos.
De modo empírico hay dos importantes medidas: i) Eficiencia de costos,
donde los resultados se relacionan con costos, y, ii) Eficiencia en el
trabajo, donde los logros se refieren a un factor de producción clave:
el número de trabajadores.
Si un auditor pretende medir la eficiencia, deberá comenzar la auditoría
analizando los principales tipos de resultados/salidas de la entidad. El
auditor también podría analizar los resultados averiguando si es
razonable la combinación de resultados alcanzados o verificando la
calidad de estos.
Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor
deberá valorar, al analizar como se ha ejecutado el programa, que tan
bien ha manejado la situación la entidad. Ello significa estudiar la
entidad auditada para chequear como ha sido organizado el trabajo.
Algunas preguntas que pueden plantearse en el análisis de la eficiencia
son:
a) Fueron realistas los estudio de factibilidad del proyecto y formulado
de modo que las operaciones pudieran basarse en ellos ?
b) Pudo haberse implementado de otra forma el proyecto de modo que se
hubiesen obtenido menores costos de producción ?
c) Son los métodos de trabajo los más racionales ?
d) Existen cuellos de botella que pudieron ser evitados ?
e) Existen superposiciones innecesarias en la delegación de
responsabilidades ?
f) Qué tan bien cooperan las distintas unidades para alcanzar una meta
común?
g) Existen algunos incentivos para los funcionarios que se esfuerzan por
reducir costos y por completar el trabajo oportunamente?
La eficiencia, es la relación entre costos y beneficios enfocada hacia
la búsqueda de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas (métodos),
con el fin de que los recursos (personas, vehículos, suministros
diversos y otros) se utilicen del modo más racional posible. La
racionalidad implica adecuar los medios utilizados a los fines y
objetivos que se deseen alcanzar, esto significa eficiencia, lo que
lleva a concluir que la entidad va a ser racional si escoge los medios
más eficientes para lograr los objetivos deseados, teniendo en cuenta
que los objetivos que se consideran son los organizacionales o
institucionales y no los individuales. La racionalidad se logra
mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los
componentes en busca de la eficiencia.
La eficiencia busca utilizar los medios, métodos y procedimientos más
adecuados y debidamente planeados y organizados para asegurar un óptimo
empleo de los recursos disponibles. La eficiencia no se preocupa por los
fines, como si lo hace la eficacia, si no por los medios.
La eficiencia, se puede medir por la cantidad de recursos utilizados en
la prestación del servicio de regulación. La eficiencia aumenta a medida
que decrecen los costos y los recursos utilizados. Se relaciona con la
utilización de los recursos para obtener las metas, objetivos
específicos, objetivos generales y la misión institucional.
En una coyuntura competitiva, donde el usuario siempre tiene la razón,
la entidad tiene que ser cada vez más eficiente para tener la confianza
del Estado y de la población.
2.6.2. PROPOSICIONES PARA LA EFICACIA DE SUNASS.
La eficacia o efectividad, se refiere al grado en el cual la entidad
logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzar,
previstos las leyes que rigen al ente regulador; en los planes,
programas, proyectos y legislación; o, en todo caso aquellos fijados por
el Directorio.
Si un auditor se centra en la efectividad, deberá comenzar por
identificar las metas de los planes estratégicos y operativos de la
entidad y operacionlizar las metas para medir la efectividad. También
necesitará identificar las metas institucionales y buscar respuestas a
preguntas como:
a) Ha sido alcanzada la meta a un costo razonable y dentro del tiempo
establecido ?
b) Se definió correctamente las metas institucionales ?
c) Está la gente satisfecha con la educación, capacitación,
perfeccionamiento y equipos suministrados para la realización de sus
funciones ?
d) En que medida el equipo suministrado satisface las necesidades de las
metas institucionales ?
e) Está siendo utilizado eficientemente el equipo suministrado ?
“La gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las acciones,
políticas, metas, objetivos, misión y visión de la entidad; tal como lo
establece la gestión institucional moderna”[49]
“La gestión eficaz, es el proceso emprendido por una o más personas para
coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad
de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar
por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se
define como la medida en que la entidad, bajo condiciones de competencia
es capaz de producir servicios que superen la exigencia de la población,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo la confianza y credibilidad de
la institución. También en este marco se concibe la calidad, que es la
totalidad de los rasgos y las características de los servicios que
refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas”[50]
“Gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten obtener el
máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la entidad”[51]
“Gestión eficaz, es hacer que los miembros de una entidad trabajen
juntos con mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes
institucionales, presenta un gran reto para los directivos de la misma.
Cuando la gestión institucional alcanza los estándares a continuación,
puede considerarse eficaz.
La gestión puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando los
objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información
adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales; iii) Si
se prepara de forma fiable la información operativa, administrativa,
financiera, económica, laboral, patrimonial y otras de la entidad; y,
iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que la gestión institucional es un proceso, su eficacia es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al
superar los estándares establecidos facilita alcanzar la eficacia.
La determinación de si una gestión es positiva o no y su influencia en
la eficacia, constituye una toma de postura subjetiva que resulta del
análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco
componentes de Control Interno: entorno de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión. El funcionamiento eficaz de la gestión y el control,
proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a cumplirse.
La eficacia, se refiere al grado en el cual la entidad logra sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzarse fijados
por los directivos o exigidos por la población.
La eficacia es el grado en el que se logran los objetivos
institucionales. En otras palabras, la forma en que se obtienen un
conjunto de resultados refleja la eficacia, mientras que la forma en que
se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia.
La eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. La
entidad debe disponer de indicadores de medición de los logros de los
servicios. Cuando se logren dichos resultados o estándares, se habrá
logrado los objetivos previstos en el plan estratégico y plan operativo
de la entidad.
Para que la entidad alcance eficacia, deben cumplir estas tres
condiciones básicas:
a) Alcanzar los objetivos institucionales;
b) Alimentar y retroalimentar el sistema interno con las medidas más
adecuadas; y,
c) Adaptarse a las necesidades y exigencias del ambiente externo.
El alcance de la eficacia tropieza con la complejidad de exigencias de
la entidad como sistema abierto. La eficacia y el éxito institucional
constituyen un asunto muy complejo debido a las relaciones múltiples que
se establecen con los elementos ligados a la entidad.
Según Koontz & O´Donnell (2004)[52], el gerente de la entidad puede
desarrollar una gran diversidad de técnicas para lograr que los
resultados se ajusten a los planes. La base de la gestión óptima y
control efectivo de la entidad radica en que el resultado depende de las
personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar los
resultados y por ende la eficacia del gerente tenemos: la voluntad de
aprender, la aceleración en la preparación del equipo gerencial,
importancia de la planeación para la innovación, evaluación y
retribución al equipo gerencial, ajustes de la información, necesidad de
la investigación y desarrollo gerencial, necesidad de liderazgo
intelectual, etc.
Los resultados obtenidos por la eficacia de la entidad, no sólo debe
darse para la propia entidad, sino especialmente debe plasmarse en
mejores servicios para la población, especialmente en el contexto
participativo y competitivo de la moderna gestión.
2.6.3. PROPOSICIONES PARA LA ECONOMIA DE SUNASS.
La economía en el uso de los recursos, está relacionada con los términos
y condiciones bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean éstos
financieros, humanos, físicos o tecnológicos (computarizados),
obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la
oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible.
Si el auditor se centra en la economía será importante definir
correctamente los gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas veces
sería posible introducir aproximaciones de los costos reales, por
ejemplo definiendo los costos en términos de número de empleados,
cantidad de insumos utilizados, costos de mantenimiento, etc.
En general se pueden tratar asuntos como los siguientes:
a) En que grado los recursos como los suministros diversos, equipo, etc.
son adquiridos al menor precio y en que medida son los recursos
adecuados ?
b) Cómo se comparan los gastos reales con los presupuestados ?
c) En que medida son utilizados en forma efectiva todos los recursos ?
d) Se desocupan a menudo los empleados o están siempre completamente
ocupados ?
e) Utiliza la entidad la combinación idónea de insumos/entradas (v.gr.
debió haberse contratado menos funcionarios para, en su lugar, haber
adquirido más repuestos o instrumentos para la entidad ) ?
Por otro lado, en el marco de la economía, se tiene que analizar los
siguientes elementos: costo, beneficio y volumen de las operaciones.
Según Leturia (2000)[53], estos elementos representan instrumentos en la
planeación, gestión y control de operaciones para el logro del
desarrollo integral de la entidad y la toma de decisiones respecto al
servicio, determinación de los beneficios, distribución, alternativas
para adquirir insumos, métodos de regulación, inversiones de capital,
etc. Es la base del establecimiento del presupuesto variable de la
empresa.
El tratamiento económico de las operaciones proporcionan una guía útil
para el control de costos y toma de decisiones; no debe considerarse
como un instrumento de precisión ya que los datos están basados en
ciertas condiciones supuestas que limitan los resultados.
2.6.4. PROPOSICIONES PARA LA PRODUCTIVIDAD DE SUNASS.
La productividad aplicada a la entidad, es la producción servicios con
los mejores estándares de eficiencia, eficacia y economía. La entidad va
a obtener mayor productividad cuando disponga de una organización,
administración, dirección y control adecuados; lo que permitirá prestar
a la población y al Estado la regulación de los servicios de saneamiento
en las mejores condiciones.
La productividad, es la combinación de la eficacia y la eficiencia, ya
que la eficacia está relacionada con el desempeño y la eficiencia con la
utilización de los recursos. Esto se pude representar de la forma
siguiente:
Productividad = Efectividad / eficiencia.
El camino para que la entidad pueda crecer y aumentar su credibilidad
social es aumentando su productividad y el instrumento fundamental que
origina una mayor productividad es mediante la aplicación de acciones de
control efectivas y de total provecho para el logro de los objetivos
institucionales.
2.6.5. CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE SUNASS.
La sostenibilidad global, el ejercicio pleno de los derechos humanos, la
superación de la pobreza y la profundización de la democracia demandan
un nuevo tipo de entidad y un orden nacional e internacional que lo
asegure. Esto significa que la entidad tienen que observar los
siguientes aspectos:
b) Cumplir con estándares nacionales e internacionales en el ámbito de
los derechos sociales y ambientales;
c) Incorporar comportamientos éticos en su relación con el Estado, la
entidades del sector y la población en general; respeto a la ley y
normas nacionales e internacionales, a fin de contribuir a la lucha
contra la corrupción;
d) Incluir procedimientos de supervisión, fiscalización y monitoreo
independiente que aporten credibilidad al comportamiento empresarial;
La entidad debe hacerse responsables por que los estándares nacionales e
internacionales se apliquen a toda la cadena productiva. Es fundamental
cumplir con el entorno para que estos puedan también observar los
estándares apropiados.
La entidad debe incorporar en su gestión, decisiones, políticas e
inversiones la participación continua de los grupos de interés en
función de sus derechos y de la sostenibilidad de sus operaciones. Este
diálogo y participación debe incidir realmente en las decisiones de la
entidad.
La entidad debe incrementar su rol de fiscalización y regulación de las
empresas públicas de saneamiento, para que éstas cumplan con la defensa
del medio ambiente y el servicio eficiente para la población.
La Sociedad Civil también tiene su papel en la Responsabilidad social de
la entidad. Sin sociedad civil activa que demande una nueva forma de
operar de las empresas que prestan los servicios de saneamiento no habrá
una responsabilidad social real y efectiva.
Gran parte del desarrollo de la responsabilidad social se origina como
una reacción a las acciones de trabajadores, grupos ambientales, de
consumidores, de derechos humanos, políticos, de movilización ciudadana
y de opinión pública frente a acciones de irresponsabilidad
institucional. Entonces, la sociedad civil debería desarrollar:
a) Un papel activo en la evaluación y monitoreo del comportamiento de la
entidad reguladora y de las empresas que prestan los servicios de
saneamiento, lo que requiere que conozca y domine tanto los conceptos
como los instrumentos de la responsabilidad social;
b) Una demanda e influencia constantes hacia el Estado para que
implemente políticas de responsabilidad social y ejerza su role de
regulación, fiscalización y control; y participar en forma vinculante en
los procesos de toma de decisión de políticas públicas en esta materia.
c) Una activa relación con organizaciones políticas y agencias
gubernamentales para avanzar al desarrollo de procedimientos y
regulaciones a la actividad institucional que exija y mejore su
desempeño laboral, ambiental, de inversión comunitaria, investigación y
desarrollo tecnológico;
d) Presión y demanda para que las entidades contribuyan permanentemente
a la resolución de problemas sociales, laborales y ambientales a nivel
local, nacional e internacional, garantizando la participación
democrática, efectiva y transparente de los grupos de interés e
iniciativas conjuntas desde la inversión comunitaria hasta procesos de
sostenibilidad de las entidades de largo plazo;
e) Promover y actuar para que en las áreas de servicios públicos
básicos, como los servicios de saneamiento, las entidades garanticen el
acceso de bajo costo y la calidad de los servicios a todos los
ciudadanos.
La sociedad civil, sus organizaciones y los ciudadanos, al involucrarse
y apropiarse del tema, generan una nueva dinámica de profundización y
credibilidad de éste. Al mismo tiempo, se contribuye a una cultura de
responsabilidad, que guía las acciones y decisiones de las personas como
consumidores y ciudadanos, que refuerza a su vez a aquellas entidades
que implementen modelos de gestión relativos a la responsabilidad
social.
Las orientaciones para la acción de la sociedad civil son las
siguientes:
a) La prioridad debe ser concienciar a las organizaciones de la sociedad
civil sobre el concepto de responsabilidad social y los instrumentos
vinculados a éste de modo que se adopte el tema como prioridad y como
instrumento para los derechos ciudadanos. Especialmente la acción debe
orientarse a organizaciones sindicales, de consumidores y
medioambientales.
b) El seguimiento y el monitoreo de las actividades de las entidades
debe ser un tema prioritario y articulador del trabajo. La comunicación,
el intercambio de información y la cooperación entre organizaciones es
fundamental en esta tarea.
2.6.6. PROPOSICIONES PARA LA MEJORA CONTINUA DE SUNASS.
El proceso de transferencia de tecnologías y administración en la última
década ha venido creciendo paralelo al proceso de modernización del
país, entrar a evaluar la eficacia de estas tecnologías necesariamente
implica: revisar en primera instancia de manera exhaustiva el contexto
socio económico en el cual emergen, de igual forma analizar las
problemáticas que se presentan en el proceso de implementación y
finalmente delimitar las características fundamentales de su objetivo o
razón de ser. Según los grupos gerenciales de las empresas japonesas, el
secreto de las compañías de mayor éxito en el mundo radica en poseer
estándares de calidad altos tanto para sus productos o servicios como
para sus empleados; por lo tanto el control total de la calidad es una
filosofía que debe ser aplicada a todos los niveles jerárquicos en una
organización, y esta implica un proceso de Mejoramiento Continuo que no
tiene final. Dicho proceso permite visualizar un horizonte más amplio,
donde se buscará siempre la excelencia y la innovación que llevarán a
los a aumentar su competitividad, disminuir los costos, orientando los
esfuerzos a satisfacer las necesidades y expectativas de la población.La
base del éxito del proceso de mejoramiento es el establecimiento
adecuado de una buena política de calidad, que pueda definir con
precisión lo esperado por los trabajadores; así como también de los
servicios que son brindados a la población. Dicha política requiere del
compromiso de todos los componentes de la organización.Para llevar a
cabo el Mejoramiento Continuo tanto en una gerencia determinada como en
toda la entidad, se debe tomar en consideración que dicho proceso debe
ser: económico, es decir, debe requerir menos esfuerzo que el beneficio
que aporta; y acumulativo, que la mejora que se haga permita abrir las
posibilidades de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el cabal
aprovechamiento del nuevo nivel de desempeño logrado. Para James
Harrington (1993), mejorar un proceso, significa cambiarlo para hacerlo
más efectivo, eficiente y adaptable.Fadi Kabboul (1994), define el
Mejoramiento Continuo como una conversión en el mecanismo viable y
accesible para mantener la confianza. Abell, D. (1994), da como concepto
de Mejoramiento Continuo una mera extensión histórica de uno de los
principios de la gerencia científica, establecida por Frederick Taylor,
que afirma que todo método de trabajo es susceptible de ser
mejorado.L.P. Sullivan (1994), define el Mejoramiento Continuo, como un
esfuerzo para aplicar mejoras en cada área de las organización.Para
Eduardo Deming (1996), la administración de la calidad total requiere de
un proceso constante, que será llamado Mejoramiento Continuo, donde la
perfección nunca se logra pero siempre se busca. El Mejoramiento
Continuo es un proceso que describe muy bien lo que es la esencia de la
calidad y refleja lo que la entidad necesita hacer si quiere ser
competitiva a lo largo del tiempo. La importancia de esta técnica
gerencial radica en que con su aplicación se puede contribuir a mejorar
las debilidades y afianzar las fortalezas de la organización, a través
de este se logra ser más productivos y competitivos en el mercado al
cual pertenece la organización, por otra parte las organizaciones deben
analizar los procesos utilizados, de manera tal que si existe algún
inconveniente pueda mejorarse o corregirse; como resultado de la
aplicación de esta técnica puede ser que las organizaciones crezcan
dentro del mercado y hasta llegar a ser líderes. Hay que mejorar porque,
"En el mercado de los compradores de hoy el cliente es el rey", es
decir, que los clientes son las personas más importantes en el negocio y
por lo tanto los empleados deben trabajar en función de satisfacer las
necesidades y deseos de éstos. Son parte fundamental del negocio, es
decir, es la razón por la cual éste existe, por lo tanto merecen el
mejor trato y toda la atención necesaria.
La búsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en
aceptar un nuevo reto cada día. Dicho proceso debe ser progresivo y
continuo. Debe incorporar todas las actividades que se realicen en la
entidad a todos los niveles. El proceso de mejoramiento es un medio
eficaz para desarrollar cambios positivos que van a permitir ahorrar
dinero tanto para la entidad como para población, ya que las fallas de
calidad cuestan dinero. Asimismo este proceso implica la inversión en
nueva maquinaria y equipos de alta tecnología más eficientes, el
mejoramiento de la calidad del servicio a los clientes, el aumento en
los niveles de desempeño del recurso humano a través de la capacitación
continua, y la inversión en investigación y desarrollo que permita a la
empresa estar al día con las nuevas tecnologías.La base del éxito del
proceso de mejoramiento es el establecimiento adecuado de una buena
política de calidad, que pueda definir con precisión lo esperado por los
trabajadores; así como también de los productos o servicios que sean
brindados a los clientes. Dicha política requiere del compromiso de
todos los componentes de la organización, la cual debe ser redactada con
la finalidad de que pueda ser aplicada a las actividades de cualquier
empleado, igualmente podrá aplicarse a la calidad de los productos o
servicios que ofrece la entidad, así es necesario establecer claramente
los estándares de calidad, y así poder cubrir todos los aspectos
relacionados al sistema de calidad. Para dar efecto a la implantación de
esta política, es necesario que los empleados tengan los conocimientos
requeridos para conocer las exigencias de los clientes, y de esta manera
poder lograr ofrecerles excelentes productos o servicios que puedan
satisfacer o exceder las expectativas. La calidad total no solo se
refiere al producto o servicio en sí, sino que es la mejoría permanente
del aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como una
máquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el gerente, hasta el
funcionario del mas bajo nivel jerárquico están comprometidos con los
objetivos empresariales.
2.6.7. OPTIMIZACION INSTITUCIONAL DE SUNASS.
La optimización institucional no es producto del azahar, si no más bien
de la eficiencia, eficacia, economía, productividad y mejoramiento
continuo que disponga la entidad en el desarrollo de su actividades.
La optimización institucional, es trazarse planes y lograr los objetivos
deseados a pesar de todas las circunstancias. Es lograr el desarrollo
pleno de las potencialidades de los directivos, funcionarios,
trabajadores y usuarios.
La entidad debe trabajar para optimizar sus procesos internos, con el
fin de lograr que ellos reflejen o produzcan la calidad que la comunidad
necesita.
La optimización institucional permite medir los objetivos, retos y
oportunidades, y, constantemente, encontrar el balance y dirección
adecuado.
La Optimización es fortalecer sus prácticas institucionales en donde lo
fuere necesario, como consecuencia de actividades de control realizadas.
La optimización institucional no es una cosa nuevo. Es la falta de
eficiencia, eficacia y economía lo que ha hecho que muchos se den cuenta
de su importancia. No se trata de comenzar de nuevo sino de
retroalimentar procedimientos ya existentes en la entidad para darles
efectividad. Optimizarse es cumplir las leyes y reglamentos en todos sus
aspectos.
La optimización de la entidad es entender que al final de todo es un
tema de la gente. Las mejores intenciones y los mejores procesos no
servirán de nada a menos que las personas en todos los niveles tengan la
inteligencia, capacidades técnicas y criterios y, sobretodo, la
fortaleza de carácter para tomar las decisiones correctas aunque algunas
veces sean difíciles.
CAPITULO III:
PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA ENTREVISTA Y ENCUESTA
REALIZADAS.
3.1. PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA ENTREVISTA.
La entrevista se realizó al siguiente personal:
PREGUNTA 1:
¿ SUNASS, es una entidad que se encuentra en el ámbito del Sistema
Nacional de Control, cuyo ente técnico rector es la Contraloría General
de la República ?
INTERPRETACION:
El personal entrevistado contesta en un 90% que la Superintendencia
Nacional de Servicios de Saneamiento (SUNASS) Organismo Regulador de los
Servicios de Saneamiento se encuentra en el ámbito de aplicación del
Sistema Nacional de Control. El otro 10% dice que no se encuentra dentro
del ámbito de este Sistema.
El literal e) del Artículo 3° de la Ley No. 27785 _ Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
establece que las normas contenidas en la indicada norma y aquellas que
emita la Contraloría son aplicables a los Organismo Reguladores de los
Servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento
de los compromisos de inversión provenientes de contratos de
privatización.
PREGUNTA NR 2:
¿Diga si conoce y comprende el objeto, finalidad y objetivos del Sistema
Nacional de Control ?
INTERPRETACION:
El 80% de los entrevistados contesta que
si conoce el objeto, finalidad y objetivos del Sistema Nacional de
Control al cual pertenece el Organo de Control Institucional de SUNASS,
encargado de llevar a cabo las acciones de control, motivo de este
trabajo. El 10% contesta que no conoce ni comprende el tema consultado y
el otro 10% sólo tiene una idea vaga sobre el tema.
El Sistema Nacional de Control tiene por objeto propender al apropiado,
oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental a fin de
prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y
procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y
resultados obtenidos, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de las actividades y servicios en beneficio de las
entidades, de la población y de la nación.
PREGUNTA NR 3:
¿ SUNASS, dispone de un Organo de Control Institucional para llevar a
cabo acciones de control dentro de la entidad y en las empresas que
están en el sector saneamiento ?
INTERPRETACION:
El 80% de los entrevistados contesta que SUNASS, si dispone de un Organo
de Control Institucional para llevar a cabo acciones de control dentro
de la entidad y en las empresas que están en el sector saneamiento.
El Organo de Control Institucional de SUNASS, de acuerdo con el artículo
6° de la Resolución de Contraloría General no. 114-2003-CG que aprueba
el Reglamento de los Organos de Control Institucional, establece que
dicho órgano es conformante del Sistema Nacional de Control y está
encargado de ejecutar el control gubernamental interno posterior
referido en el artículo 7° de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría Genera de la República. Este órgano tiene
como misión promover la correcta y transparente gestión de los recursos
y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficienc8ia de sus
actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la
ejecución de acciones y actividades de control, para contribuir con el
cumplimiento de los fines y metas institucionales.
PREGUNTA NR 4:
¿ Conoce en que consiste y que se obtiene de las acciones de control
aplicadas en el marco de la supervisión y fiscalización, regulación
tarifaria y atención de reclamos del Organo de Control Institucional de
SUNASS ?
INTERPRETACION:
El 95% de los entrevistados contesta que si conoce en que consiste las
acciones de control llevadas a cabo por el Organo de Control
Institucional de SUNASS. El resto contesta que no conoce sobre el tema
entrevistado.
Las acciones de control son herramientas esenciales del Sistema de
Control Gubernamental, por la cual personal técnico, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el
control, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática,
de los actos y resultados producidos por la entidad, en la gestión y
ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las
acciones de control se realizan con sujeción a la programación del plan
del Organo de Control Institucional y requerimientos de la Contraloría
Genera de la República. Como consecuencia de las acciones de control se
emiten informes, los mismos que se formulan para el mejoramiento de la
gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades
que, en su caso, se hubieren identificado. Sus resultados se exponen al
titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto
responsable civil y/o penal.
PREGUNTA NR 5:
¿ De que manera concretar el diagnóstico de las acciones de control, de
tal modo que permita identificar diferentes eventos, en base a los
cuales se facilitará la eficacia institucional ?
INTERPRETACION:
Los entrevistados al 100% responde que el diagnóstico de las acciones de
control se puede concretar no solamente con el Análisis FODA, si no
también mediante los Informes de Evaluación de los planes anuales y los
Informes Anuales de Acciones de Control. Estos documentos permitirían
identificar los cambios en términos de amenazas y oportunidades, así
como en términos de fortalezas y debilidades, en base a los cuales se
llevará a cabo la retroalimentación que facilitará el uso eficiente,
eficaz y económico de los recursos institucionales.
A través del diagnóstico de las acciones de control se obtendrá el
análisis de la situación respecto al entorno en el que se sitúa la
entidad y el análisis de sus características internas. El diagnóstico
debe comprender una mirada a la situación actual y a la evolución que ha
tenido en los últimos años, sobre la base del análisis que refleje la
situación encontrada, acciones emprendidas, resultados esperados y
resultados obtenidos.
PREGUNTA NR 6:
¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede facilitar la
eficiencia institucional ?
INTERPRETACION:
El 100% de los entrevistados contesta que el diagnóstico de las acciones
de control, no es un simple detalle de situaciones diversas que sucedió
en la entidad, si no que sobre el mismo puede tomarse un conjunto de
decisiones organizaciones, administrativas, financieras, patrimoniales,
operativas y de otro tipo, con lo cual se facilita la eficiencia
institucional.
La eficiencia está referida a la relación existente entre los servicios
prestados por la entidad y los recursos utilizados para ese fin, en
comparación con los estándares contenidos en los planes estratégicos y
operativos de la entidad.
En tal sentido, juega un papel importante la toma de decisiones sobre la
base del diagnóstico obtenido, para que pueda concretarse en el uso
racional de los recursos instituciones.
PREGUNTA NR 7:
¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede favorecer la eficacia
institucional ?
INTERPRETACION:
Al igual que la respuesta sobre la eficiencia, en este caso el 100% de
los entrevistados está seguro que las acciones de control en particular
aporta a la eficacia institucional. Mucho mejor lo puede hacer el
diagnóstico de las acciones de control, porque este análisis presenta
las amenazas y oportunidades, así como las fortalezas y debilidades de
las acciones de control del Organo de Control Institucional de SUNASS.
El diagnóstico comprende una mirada a la situación ocurrida en
determinado periodo.
La eficacia se refiere al grado en el cual el Organo de Control
Institucional en particular y la SUNASS en general logran sus objetivos
y metas u otros beneficios que pretendían alcanzar, previstos en la
normatividad de Sistema Nacional de Control y del Sector Saneamiento
respectivamente.
Sobre la base del diagnóstico de las acciones de control, la entidad
debe tomar las decisiones más convenientes, de modo que se puedan lograr
los objetivos específicos y generales previstos en los planes
institucionales.
PREGUNTA NR 08:
¿ Es posible que el diagnóstico de las acciones de control, pueda
facilitar la economía de los recursos institucionales ?
INTERPRETACION:
La economía de los recursos institucionales está referida a los términos
y condiciones bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean estos
financieros, humanos, físicos o tecnológicos, obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y al menor costo posible.
Cual acto formal o informal que lleve a cabo la entidad a favor de la
economía de los recursos, siempre será bienvenido. Que mejor, que un
diagnóstico de las acciones de control para permitir el logro de este
importante evento en la entidad; así lo han comprendido los
entrevistados, por tanto contestan al 100% que este tipo de análisis
facilita la economía institucional, dependiendo en todo caso de la toma
de decisiones que se realice al respecto.
PREGUNTA NR 09:
¿ El diagnóstico de las acciones de control de años anteriores, como por
ejemplo 2000 a 2002, podría decirse que no facilitan en nada la gestión
actual y futura de la entidad ?
INTERPRETACION:
La eficiencia, eficacia y economía de una entidad, no es una cuestión
automática. Es asunto no es, quiero ser eficiente, eficaz y económico y
lo logro. Esto no funciona así, todo se da en el tiempo. Por tanto los
hechos históricos, son la base para lo que pueda estar haciendo o pueda
hacer la entidad. Las amenazas y oportunidades y las fortalezas y
debilidades que se identifiquen por ejemplo en el período 2000 a 2002,
va a servir de base para reforzar las oportunidades y fortalezas y para
tener el máximo cuidado con las amenazas y debilidades de la entidad.
Por tanto el diagnóstico de un período anterior puede ser un verdadero
facilitador de la gestión actual y futura de la entidad, en la medida
que se continúe con todo lo positivo y se hagan los ajustes y
retroalimentaciones a aquello que tuvo resultados contrarios a lo que
buscaba la entidad. Esto es comprendido así por los entrevistados, por
eso contestan en un 90% que no esto correcto lo preguntado.
PREGUNTA NR 10:
¿ Las acciones de control y el diagnóstico sobre las mismas realizado
anteriormente; facilitan la supervisión y fiscalización, regulación
tarifaria y atención de reclamos que realiza actualmente el Organo de
Control Institucional de SUNASS. Además se puede decir que las mismas
contribuyen con el mejoramiento continuo y la optimización de la entidad
?
INTERPRETACION:
Los entrevistados contestan al 100% que las acciones de control y el
diagnóstico sobre las mismas realizado sobre un período ya pasado no
deja de tener relevancia; por cuanto estos eventos aportan una serie de
elementos que pueden ser aplicados en la actualidad y en el futuro de la
entidad; por tanto decir que las acciones de control y el diagnóstico
aplicado sobre las mismas, son instrumentos facilitadores de la
supervisión y fiscalización, regulación tarifaria y atención de reclamos
que realiza actualmente el Organo de Control Institucional de SUNASS.
Además los entrevistados contestan que están de acuerdo que las mismas
contribuyen con el mejoramiento continuo y la optimización de la
entidad.
3.2. PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA ENCUESTA REALIZADA
La encuesta se realizó al personal de funcionarios y trabajadores de :
PREGUNTA 1:
¿ Se puede aceptar que el control gubernamental consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión institucional, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes de
la entidad, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a
través de la adopción de acciones de control preventivas y correctivas
pertinentes ?
INTERPRETACION:
El 87.50% de los encuestados contesta positivamente al planteamiento
formulado. Un 6.25% contesta negativamente y otro 6.25% no responde la
pregunta realizada.
El Concepto explica en que consiste el control gubernamental, el mismo
que está contenido taxativamente en el Artículo 6° de la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
PREGUNTA NR 2:
¿ Podemos aceptar que el control aplicado en el Organismo regulador de
los Servicios de Saneamiento y en las empresas que conforman el sector
se concreta mediante acciones de control de cautela previa, simultánea y
de verificación posterior ?
INTERPRETACION:
Los encuestado en un 75% dice que está totalmente de acuerdo que el
control aplicado en el Organismo regulador de los Servicios de
Saneamiento y en las empresas que conforman el sector se concreta
mediante acciones de control de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior realizadas por la entidad, con la finalidad que
la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. El ejercicio de estas acciones es mediante el control
previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo
compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de la entidad. El control interno posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor y por la
Organo de Control Institucional según sus planes y programas anuales.
PREGUNTA NR 3:
¿ Las denominadas acciones de control, se pueden conceptuar como la
aplicación de políticas y procedimientos, técnicas y prácticas que
tienden a asegurar que se cumplen las directrices y que se toman las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecución de los objetivos de la entidad ?
INTERPRETACION:
El informe COSO cuando se refiere a las actividades o acciones de
control, los conceptúa del modo indicado en la interrogante. En este
caso el 75% de los encuestados está totalmente de acuerdo con este
concepto.
Habría que agregar que las acciones de control se concretan mediante la
aplicación de normas sobre distintos aspectos, especialmente las Normas
Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, Normas de Auditoría Gubernamental, Normas de Control Interno
para el Sector Público y otras relacionadas. Estas normas están
referidas al comportamiento personal, al trabajo de campo, a los
informes a emitir y otros aspectos concernientes a esta importante
función profesional.
PREGUNTA NR 4:
¿ Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier parte de la
organización, en todos los niveles y en todas las funciones cy
comprenden una serie de actos tan diferentes como aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados
operacionales, salvaguarda de activos, segregación de funciones,
rotación de personal y otras ?
INTERPRETACION:
Los encuestados están totalmente de acuerdo al 100% que las acciones de
control pueden aplicarse en cualquier parte de la entidad y que para
concretarse pueden comprender una serie de eventos, los mismos que son
aplicados en base a los principios, normas y procedimientos de la
auditoría gubernamental.
Al respecto podemos agregar que las acciones de control son las normas y
procedimientos, que constituyen las acciones necesarias para implementar
las políticas, que pretenden asegurar que se cumplan las directrices
institucionales.
Dependiendo de las circunstancias, una determinada acción de control
puede ayudar a alcanzar la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos y por tanto los objetivos de la entidad.
PREGUNTA NR 5:
¿ Es posible llevar a cabo una diagnóstico de las acciones de control
llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los Servicios de
Saneamiento y que el mismo sea facilitador de la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos que utiliza la entidad en el presente y en el
futuro ?
INTERPRETACION:
Mediante una toma efectiva de decisiones, todo es posible en una
entidad. Para el efecto tienen que ponderarse los criterios, la lógica y
el buen sentido común. Así lo entienden los encuestados, cuando
contestan al 75% que están totalmente de acuerdo que el diagnóstico de
las acciones de control llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los
Servicios de Saneamiento es un instrumento facilitador de la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos que utiliza la entidad en el
presente y en el futuro
La data histórica, cuando es bien aprovechada, puede facilitar los
diferentes eventos que necesita la entidad para optimizar su gestión.
PREGUNTA NR 6:
¿ Podemos utilizar el diagnóstico de las acciones de control aplicadas
al Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento, para facilitar
la eficiencia, eficacia, economía, productividad, mejoramiento continuo
y optimización actual y futura ?
INTERPRETACION:
Tanto los entrevistados, como los encuestados son personas que tienen
cultura institucional, por tanto en este caso demuestran su conocimiento
y comprensión sobre los diferentes eventos institucionales. En este caso
los encuestados contestan al 100% que Podemos utilizar el diagnóstico de
las acciones de control aplicadas al Organismo Regulador de los
Servicios de Saneamiento, para facilitar la eficiencia, eficacia,
economía, productividad, mejoramiento continuo y optimización actual y
futura. Todo dependerá de la pericia de los responsables de la gestión
para que tomen conocimiento de diagnóstico y puedan aprovecharlo
ventajosamente en el presente y futuro de la entidad.
CAPITULO IV:
CONTRASTACION Y VERIFICACION
4.1. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
Los objetivos, son los propósitos o fines esenciales que se pretende
alcanzar para lograr la misión que nos hemos propuesto en el marco de la
estrategia de trabajo llevada a cabo. En este sentido, el objetivo
general de la investigación fue: “ Formular el análisis FODA que
permitirá concretar el diagnóstico de las acciones de control – período
2000 -2002 – en el Organismo Regulador de Servicios de Saneamiento,
mediante el cual se obtendrá las amenazas y oportunidades, así como las
fortalezas y debilidades de las acciones de control; para llevar a cabo
la retroalimentación que facilitará la eficacia institucional ”
4.1.1. RESULTADOS OBTENIDOS
El hecho de haber identificado la problemática del Organismo Regulador
de los Servicios de Saneamiento y haber propuesto al diagnóstico de las
acciones de control como facilitador de la eficiencia, eficacia,
economía, y productividad de los recursos de la entidad, significa que
estamos propiciando la mejora y optimización de este tipo de organismos,
que cumplen un importantísimo rol en la supervisión y fiscalización,
regulación tarifaria de los servicios de saneamiento y atención de
reclamos de la población usuaria de los servicios.
En el planteamiento teórico, se ha realizado el estudio analítico de los
diferentes aspectos relacionados con las variables de la investigación.
Al respecto se ha teorizado la estructura organizacional y funcional,
proceso de gestión institucional, toma de decisiones estratégicas y
operacionales y otros aspectos relacionados directamente con el
Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento.
También presentamos la teorización correspondiente de las acciones de
control, iniciando el tratamiento con el sistema de control
gubernamental, el tratamiento analítico de las acciones de control, todo
en el marco de los problemas, objetivos e hipótesis planteadas.
Asimismo estamos se presenta la teorización completa hasta la obtención
de la optimización institucional, proponiendo eficiencia, eficacia,
economía, productividad, responsabilidad social, mejora continua y
optimización institucional de la gestión y control del Organismo
Regulador de los Servicios de Saneamiento.
Por otro lado, los entrevistados y encuestados, con sus conocimientos,
grado de comprensión, capacitación, perfeccionamiento y experiencia
laboral, formulan un conjunto de respuestas relacionadas al tema de
investigación, las mismas que concuerdan con la formulación teórica.
Se considera que todos estos elementos dan como resultado un 95% de
concordancia con nuestras proposiciones, lo cual valida positivamente la
investigación.
4.1.2. CONTRASTACION Y VERIFICACION.
De acuerdo con los resultados obtenidos, queda contrastado que el
objetivo ha resultado congruente con la proposición realizada, por tanto
es factible de verificación en el contexto del trabajo llevado a cabo.
Las acciones de control y por tanto el diagnóstico sobre las mismas
constituyen la herramienta esencial del sistema de control. Las acciones
de control aplican procedimientos, técnicas y prácticas especiales para
concretarse y facilitar la evidencia suficiente, relevante y competente
para poder emitir el informe como producto final, los mismos que se
formulan para el mejoramiento y optimización de la gestión
institucional, incluyendo el señalamiento de responsabilidades.
4.2. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LA HIPOTESIS PLANTEADAS.
4.2.1. HIPOTESIS PLANTEADA
Las hipótesis son guías de la investigación. Indican lo que se está
buscando o tratando de probar y se definen como explicaciones tentativas
de la investigación, formuladas a manera de proposiciones. Al respecto
nuestra proposición general fue: “ La aplicación del análisis FODA,
permitirá concretar el diagnóstico de las acciones de control – período
2000 -2002 – en el Organismo Regulador de Servicios de Saneamiento,
mediante el análisis de los cambios en términos de amenazas y
oportunidades, así como en términos de fortalezas y debilidades; en base
a los cuales se llevará a cabo la retroalimentación que facilitará la
eficacia institucional “.
4.2.2. RESULTADOS OBTENIDOS
En el marco teórico de la investigación se ha tratado la filosofía,
doctrina, normas y otros aspectos relacionados con el Organismo
Regulador de los Servicios de Saneamiento, las acciones de control y la
optimización institucional. También los directivos y funcionarios
entrevistados; así como los trabajadores, docentes y especialistas
encuestados responden validando la importancia del tratamiento de las
variables antes indicadas; asimismo apuestan por el establecimiento de
una sinergia de las acciones de control y la gestión institucional para
poder alcanzar eficiencia, eficacia y economía y por tanto productividad
institucional, además cumplir la responsabilidad social, encaminarse en
el mejoramiento continuo hasta conseguir la optimización institucional,
todo esto partiendo con una adecuada toma de decisiones que tiene en
cuenta las acciones de control y especialmente el diagnóstico realizado
al respecto.
4.2.3. CONTRASTACION Y VERIFICACION
El proceso de contrastación de las hipótesis de la investigación se ha
llevado a cabo en base a los objetivos propuestos y cumplidos en el
proceso del desarrollo del trabajo.
En el marco teórico de la investigación se ha definido todos los
aspectos relacionados con las variables, indicadores y elementos de la
investigación.
El modelo de investigación por objetivos, ha consistido en partir del
objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado
con los objetivos específicos, los que nos han llevado a determinar las
conclusiones parciales del trabajo, para luego derivar en la conclusión
final, la misma que ha resultado concordante en un 95% con la hipótesis
planteada; por tanto se da por aceptada la hipótesis del investigador.
CONCLUSIONES DE LA INVESTIGACION.
CONCLUSION GENERAL:
La forma práctica más utilizada para identificar la problemática, así
como para evaluar las condiciones favorables y adversas que presentan
las acciones de control en el periodo 2000-2002 del Organismo Regulador
de los Servicios de Saneamiento, es el análisis FODA, el cual permite
identificar y evaluar los factores favorables o adversos del entorno y
del ambiente interno. El análisis FODA permite analizar los cambios del
medio externo en términos de Amenazas y Oportunidades así como del medio
interno en términos de Fortalezas y Debilidades. En base a este análisis
o diagnóstico se puede llevar a cabo la retroalimentación que facilitará
la optimización institucional.
CONCLUSIONES PARCIALES:
1. El diagnóstico de las acciones de control, viene a ser el análisis de
la situación encontrada, las acciones emprendidas, resultados esperados
y resultados obtenidos, en base a lo cual se puede facilitar la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos institucionales.
2. El diagnóstico de las acciones de control ha permitido identificar la
problemática, así como la evaluación de las condiciones favorables y
adversas por las que pasó SUNASS en el período 2000-2002, lo que
permitirá tomar las decisiones mas convenientes que permitan alcanzar la
eficacia institucional.
3. La SUNASS tiene como objetivos llevar a cabo la supervisión y
fiscalización, regulación tarifaria y la atención de los reclamos de la
población, contando para ello el Organo de Control Institucional que
realiza acciones de control, que son tomadas en cuenta para la mejora
continua y la optimización institucional
4. El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión institucional, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en
el uso y destino de los recursos y bienes asignados por el Estado, así
como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de
política y planes de acción , con fines de mejoramiento a través de la
adopción de acciones de control preventivas y correctivas.
5. Las Normas de Auditoría Gubernamental contribuyen a que las acciones
de control llevadas a cabo en el marco de la auditoría sean evaluaciones
imparciales, objetivas y confiables de la gestión gubernamental.
Constituyen un valioso marco de referencia para el control
gubernamental.
6. Las Normas de Auditoría Gubernamental son los criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo dee la auditoría gubernamental y
obtener resultados de calidad.
7. Las Normas de Control Interno para el Sector público son guías
generales dictadas por la Contraloría General de la República, con el
objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en
el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas
establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades hacia
la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones.
RECOMENDACIONES DE LA INVESTIGACION.
RECOMENDACIÓN GENERAL:
Para que el Organo de Control Institucional en particular y la SUNASS en
forma general, puedan identificar su problemática y evaluar las
condiciones favorables y adversas en términos de amenazas y
oportunidades, así como en términos de fortalezas y debilidades, se
recomienda la aplicación del ANALISIS FODA.
RECOMENDACIONES PARCIALES:
5. Para efectos de poder determinar correctamente la situación
encontrada, las acciones emprendidas, los resultados esperados y los
resultados obtenidos; se recomienda la aplicación del diagnóstico,
entendiendo como tal al análisis de la situación respecto al entorno y
el análisis de sus características internas, tanto de las acciones de
control, el Organo de Control Institucional y el propio organismo
regulador.
6. Para identificar la problemática, así como para la evaluación de las
condiciones favorables y adversas de las acciones de control, del Organo
de Control Institucional y el propio organismo regulador en el periodo
2000-2002, se recomienda la utilización del diagnóstico, el cual
permitirá tomar las decisiones que permitan optimizar las acciones de
control, la dependencia de control y la entidad en general.
7. La obtención de los informes de las acciones de control que sean
relevantes para el mejoramiento de la gestión de la entidad, se
recomienda la aplicación de las Normas de Auditoría gubernamental como
los requisito de orden personal y profesional, orientados a uniformar el
trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.
8. Para disponer de un marco de referencia en materia de control interno
para las prácticas y procedimientos administrativos, operativos y
financieros y para permitir la evaluación posterior de la efectividad,
eficiencia y economía de las operaciones; se recomienda la aplicación de
las Normas de Control Interno para el Sector Público.
9. Para aplicar eficiente y eficazmente los postulados, criterios,
metodologías y los procesos que requieren las acciones de control de la
auditoría gubernamental, se recomienda la utilización del Manual de
Auditoría gubernamental, que viene a ser el documento normativo
fundamental que define las políticas y las orientaciones para el
ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú.
10. Para comprender al control interno como un proceso efectuado por el
Directorio, la gerencia y el resto del personal de la entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto
a la consecución de los objetivos y que comprende al entorno de control,
evaluación de riesgos, acciones de control, información y comunicación;
y, supervisión; se recomienda el conocimiento, comprensión y aplicación
del Informe COSO.
BIBLIOGRAFÍA
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para la práctica profesional de la auditoria interna y código de ética.
Lima. Edición a cargo The Institute of Internal Auditors.
15. Koontz, Harold / O’Donnell, Ciryl (2004) Curso de Administración
Moderna - Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones
administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.
16. Panéz, J. (1986) Auditoría Contemporánea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.
17. Terry, George R. (2004) Principios de Administración. México:
Compañía Editorial Continental SA.
18. Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). “El ABC de la Auditoría
Gubernamental”. Tomo I. Lima. Iberoamericana de Editores SA.
19. Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial.
(2002). Gerencia y calidad en los sistemas de control. Lima. Edición a
cargo de las dos entidades.
NORMAS LEGALES:
1. Congreso de la República (2001) - Ley Nº 27444 - Ley del
Procedimiento Administrativo General - Lima.
2. Congreso Constituyente Democrático (1993) - Ley General de la
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por Ley
Nº 26284 - Lima.
3. Contaduría Pública de la Nación (1997) - Compendio de Normatividad
Contable - Estados Financieros, aprobado por Resolución Nº 067-97-CPN.
4. Contraloría General de la República (1995) - Normas de Auditoría
Gubernamental, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.
5. Contraloría General de la República (1998) - Normas Técnicas de
Control Interno, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG.
6. Gobierno de Emergencia y Reconstrucción Nacional (1992) - Ley de
Creación de la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento,
aprobado por Decreto Ley Nº 25965 - Lima.
7. Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de
Decanos (2000) - Normas Internacionales de Auditoría - NIA´s - Lima.
8. Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de
Decanos (2002) - Normas Internacionales de Contabilidad - NIC´s - Lima.
9. Ministerio de la Presidencia (1994) - Reglamento de la Ley General de
la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por
Decreto Supremo Nº 024-94-PRES - Lima.
10. Ministerio de Vivienda y Construcción (2001) - Aplicación de
Saneamiento Urbano y Rural, aprobado por Resolución Ministerial
Nº079-2001-MVC.
11. Presidencia del Consejo de Ministros (2001) - Decreto Supremo Nº
017-2001-PCM Reglamento General de la SUNASS - Lima.
12. Presidencia del Consejo de Ministros (2002) - Decreto Supremo Nº
023-2002-PCM Modificación del Reglamento General de la SUNASS - Lima.
13. Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (1999) -
Directiva Nº 1179-99-SUNASS "Importe a Facturar y Comprobantes de Pago
que deberán aplicar las Empresas Prestadoras de Servicios" - Lima.
14. Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) -
Directiva Nº 875-2001-SUNASS "Modificación de Directiva Importe a
Facturar y Comprobantes de Pago que deberán aplicar las Empresas
Prestadoras de Servicios" - Lima.
15. Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) -
Reglamento de Reclamos Comerciales de Usuarios de Servicios de
Saneamiento, aprobado por Resolución de Consejo Directivo Nº
033-2001-SUNASS-CD - Lima.
16. Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) -
Directiva de Contrastación de Medidores de Agua Potable, aprobado por
Resolución de Consejo Directivo Nº 034-2001-SUNASS-CD - Lima.
17. Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2002) -
Modificación de Directiva de Contrastación de Medidores de Agua Potable,
aprobado por Resolución de Consejo Directivo Nº 012-2002-SUNASS-CD -
Lima.
TESIS Y TRABAJOS DE EXPERIENCIA PROFESIONAL:
1) Liñán Salinas Elcida Herlinda (2002), Tesis: “Acciones de control
para el desarrollo de una auditoría integral en una Universidad
Pública”;
2) Cuentas Figueroa, Ana María (2003), Tesis: “Aplicación de mecanismos
de control en la venta de servicios hospitalarios”;
3) León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José María (2001), Tesis:
“El proceso administrativo de control interno en la gestión municipal”;
4) Bendezú Iriarte, Juan Héctor (2001), Tesis: “ La Auditoría de Gestión
en la empresa moderna”,
5) Hernández Celis, Domingo (2003), Tesis: “ Control eficaz de la
gestión de una Empresa Cooperativa de Servicios Múltiples ”;
6) Hernández Celis, Domingo (2004), Tesis: “ Control de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo-ONGD-para la eficacia de
la Cooperación Técnica Internacional ”;
7) Miraval Contreras, Lizet Gladys (2005), Tesis: “ Deficiencias de
Control Interno en el Proceso de Ejecución Presupuestal ”;
8) Escalante Cano, Eric (2004) Tesis: “Sistema de control interno para
optimizar la gestión gubernamental”;
9) Vallejos Soto, Ana (2004) Tesis: “Implementación del control y manejo
estratégico de una entidad gubernamental”;
10) Cossio Pinto, Marlene 82005) Tesis: “Auditoría Interna para la
eficacia de la gestión de los organismos de supervisión de servicios
públicos”;
11) Gamarra Cienfuegos, Martín (2005) Tesis: “Sistema de control del
Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas”;
12) Puelles Ángeles, Angélica (2005) Trabajo de Experiencia Profesional:
“Control Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional para
facilitar la eficiencia de las empresas mineras”;
13) Aldave Pérez, Juan (2005) Trabajo de Experiencia Profesional:
“Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión
institucional”;
14) Llerena Pavón, Carlos (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: “
Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos
”;
15) Trabajo de Experiencia Profesional: “ El nuevo enfoque del sistema
de control interno empresarial ”;
ENLACES DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y CONTROL
Normatividad Contable Internacional
IASB International Accounting Standard Board: Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad
FASB Financial Accounting Standard Board: Junta de Normas de
Contabilidad Financiera
AICPA American Institute of Certified Publics Accountant: Instituto
Norteamericano de Contadores Públicos Certificados
IFAC International Federation of Accountants: Federación Internacional
de Contadores
GASB Govermmental Accounting Standard Board: Junta de Normas de
Contabilidad Gubernamental
ASB Accounting Standars Board Junta de Normas de Contabilidad
Normatividad Internacional de Auditoría
AICPA American Institute of Certified Publics Accountant: Instituto
Norteamericano de Contadores Públicos Certificados
APB Auditing Practices Board: Junta de Auditoria Practica.
IFAC International Federation of Accountants: Federación Internacional
de Contadores
SEC Securities and Exchange Commission: Comisión de Valores y Cambios
Normatividad Nacional de Contabilidad y Auditoria
Federación de Colegio de Contadores del Perú
Contaduría Publica de la Nación
CONASEV
Colegios de Contadores Públicos Nacionales
Colegio de Contadores Públicos de Lima
Colegio de Contadores Públicos del Cuzco
Organismos Hispanos
Argentina
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas -
FACPCE
México
Instituto Mexicano de Contadores Públicos y Colegio Mexicano de
Contadores Públicos (Contanet México)
Colegio de Contadores Públicos de México
Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, A.C.
Colegio de Contadores Públicos de Baja California (Mexico)
UNAM- Universidad Autónoma de México, Facultad de Administracion y
Contaduria
Asociación Mexicana de Contadores Públicos
Costa Rica
Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica
Chile
Colegio de Contadores Públicos y Auditores Universitarios de Chile A.G.
Colegio de Contadores de Chile
Paraguay
Colegio de Contadores de Paraguay
Ecuador
Federación Nacional de Contadores de Ecuador
España
Asociación Española de Contabilidad y Administración AECA
Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas - ICA
Noticias y Normativa Internacional: Noticias de la Contaduría
(actualizadas por AECA)
Normativa Internacional CONTABILIDAD AUDITORIA
Página Web del ICAC y Base de Datos ICALI (Instituto de Contabilidad y
auditoría de Cuentas de España. Tiene conexiones a Estrategia de la
Unión Europea en materia de información financiera)
Canadá
Canadian Institute of Chartered Accountants
Venezuela
Contraloría General de Venezuela
Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela
República Dominicana
Instituto de Contadores Públicos Autorizados de República Dominicana
Colombia
Junta Central de Contadores de Colombia
Puerto Rico
Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico
Brasil
Consejo Federal de Contabilidad
Instituto Brasileño de Contadores
Uruguay
Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay
Latinoamérica
Asociación Interamericana de Contabilidad
:
Organismos Mundiales
Sitios Europeos
European Federation of Accountants - FEE
EAA(European Accounting Association)
Company Law, Acounting and Auditing - The European Commission
Estados Unidos
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI
Information Systems Audit and Control Association and Foundation -
ISACAF
PAGINAS WEB:1. www.mef.gob.pe2. www.cgr.gob.pe3. www.sunass.gob.pe4.
www.ositran.gob.pe5. www.osiptel.gob.pe6. www.osinerg.gob.pe7.
www.ccpl.org.pe8. www.caballerobustamante.org.pe9.
www.actualidadempresarial.org.pe10. www.unfv.edu.pe11.
www.usmp.edu.pe12. www.snmsm.edu.pe13. www.uigv.edu.pe14.
www.ulima.edu.pe15. www.ucatolica.edu.pe16.
www.upacifico.edu.peBuscadores múltiples:
En español
http://www.metabusca.com
htpp://www.telepolis.com
http://www.buscopio.com
http://www.ergos.es/usuarios/luiscem/buscadores/buscadores.htm
En ingles:
www.metacrawler.com
www.google.com
www.dogpile.com
Buscadores en español:
http://www.es.lycos.de/
http://www.elbuscador.com
http://www.ozu.com/
http://www.ozu.es
http://www.ole.es/ (de telefónica)
http://www.donde.uji.es
http://www.sol.es
http://www.brujula.net (buscador latino)
http://www.yahoo.es
http://espanol.yahoo.com
http://busqueda.yupimsn.com/
ANEXOS
ANEXO No. 1 : ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA:
SALUDOS PROTOCOLARES
BREVE EXPLICACION DEL OBJETO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE LAS PREGUNTAS
GRABACION DE LAS RESPUESTAS
ANALISIS DE LAS RESPUESTAS
INTERPRETACION DE LAS RESPUESTAS
PREGUNTA 1: ¿ SUNASS, es una entidad que se encuentra en el ámbito del
Sistema Nacional de Control, cuyo ente técnico rector es la Contraloría
General de la República ?
PREGUNTA NR 2: ¿Diga si conoce y comprende el objeto, finalidad y
objetivos del Sistema Nacional de Control ?
PREGUNTA NR 3: ¿ SUNASS, dispone de un Organo de Control Institucional
para llevar a cabo acciones de control dentro de la entidad y en las
empresas que están en el sector saneamiento ?
PREGUNTA NR 4: ¿ Conoce en que consiste y que se obtiene de las acciones
de control aplicadas en el marco de la supervisión y fiscalización,
regulación tarifaria y atención de reclamos del Organo de Control
Institucional de SUNASS ?
PREGUNTA NR 5: ¿ De que manera concretar el diagnóstico de las acciones
de control, de tal modo que permita identificar diferentes eventos, en
base a los cuales se facilitará la eficacia institucional ?
PREGUNTA NR 6: ¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede
facilitar la eficiencia institucional ?
PREGUNTA NR 7: ¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede
favorecer la eficacia institucional ?
PREGUNTA NR 08:
¿ Es posible que el diagnóstico de las acciones de control, pueda
facilitar la economía de los recursos institucionales ?
PREGUNTA NR 09: ¿ El diagnóstico de las acciones de control de años
anteriores, como por ejemplo 2000 a 2002, podría decirse que no
facilitan en nada la gestión actual y futura de la entidad ?
PREGUNTA NR 10: ¿ Las acciones de control y el diagnóstico sobre las
mismas realizado anteriormente; facilitan la supervisión y
fiscalización, regulación tarifaria y atención de reclamos que realiza
actualmente el Organo de Control Institucional de SUNASS. Además se
puede decir que las mismas contribuyen con el mejoramiento continuo y la
optimización de la entidad ?
ANEXO No. 2:
ENCUESTA
Tenga a bien responder el siguiente cuestionario correspondiente a la
Tesis denominada: “ Diagnóstico de las acciones de control practicadas
en el Organismo Regulador de Servicio de Saneamiento – SUNASS, durante
los años 2000, 2001 y 2002 “, perteneciente al CPC. PEDRO DURAND
SAAVEDRA y cuyo objeto es recabar información para validar el indicado
documento. Anticipadamente agradecemos su participación.
PREGUNTA 1: ¿ Se puede aceptar que el control gubernamental consiste en
la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de
la gestión institucional, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes de
la entidad, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a
través de la adopción de acciones de control preventivas y correctivas
pertinentes ?
PREGUNTA NR 2: ¿ Podemos aceptar que el control aplicado en el Organismo
regulador de los Servicios de Saneamiento y en las empresas que
conforman el sector se concreta mediante acciones de control de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior ?
PREGUNTA NR 3: ¿ Las denominadas acciones de control, se pueden
conceptuar como la aplicación de políticas y procedimientos, técnicas y
prácticas que tienden a asegurar que se cumplen las directrices y que se
toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en
peligro la consecución de los objetivos de la entidad ?
PREGUNTA NR 4: ¿ Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier
parte de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones
cy comprenden una serie de actos tan diferentes como aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados
operacionales, salvaguarda de activos, segregación de funciones,
rotación de personal y otras ?
PREGUNTA NR 5: ¿ Es posible llevar a cabo una diagnóstico de las
acciones de control llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los
Servicios de Saneamiento y que el mismo sea facilitador de la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos que utiliza la entidad
en el presente y en el futuro ?
PREGUNTA NR 6: ¿ Podemos utilizar el diagnóstico de las acciones de
control aplicadas al Organismo Regulador de los Servicios de
Saneamiento, para facilitar la eficiencia, eficacia, economía,
productividad, mejoramiento continuo y optimización actual y futura ?
[1] Hernández Sampiere, Roberto; Fernández Collado, Carlos y Baptista
Lucio, Pilar (2002)
Metodología de la Investigación. México. Litográfica INGRAMEX.
[2] Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento - SUNASS.
[3] Decreto Ley Nº 25965 - Ley Marco de los Organismos Reguladores de la
Inversión Privada en los Servicios Públicos[3], promulgada el
19.12.1992.
[4] Plan Estratégico Institucional
[5] Manual de Auditoría Gubernamental.
[6] Tesis para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y
Financiera, en la Escuela
de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Aprobada
por unanimidad.
[7] Tesis para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y
Financiera, en la Escuela
de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Aprobada
por unanimidad.
[8] Tesis para optar el Grado de Maestro en Administración en la Escuela
Universitaria de
Pos Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Aprobada por
unanimidad.
[9] Tesis para optar el Grado de Maestro en administración en la Escuela
Universitaria de
Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Aprobada por
unanimidad.
[10] Tesis para optar el Grado de maestro en auditoría Contable y
Financiera en la
Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
Aprobada por unanimidad.
[11] Tesis para optar el Grado de Doctor en Contabilidad, en la Escuela
Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Aprobada por unanimidad.
[12] Tesis para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y
Financiera, en la
Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
Aprobada por unanimidad.
[13] Koontz & O´Donnell (2004) Curso de Administración Moderna.
Editorial Ingramex SA.
[14] Terry George (2004) Principios de Administración. México. Compañía
editorial Continental SA.
[15] Terry George (2004) Principios de Administración. México. Cía.
Editorial Continental SA.
[16] Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (2004) Dirección Estratégica.
México. Prentice Hall.
[17] Stoner Freeman, Gilbert (2000) Administración. México. Prentice
Hall.
[18] Johnson Gerry & Scholes Kevan (2004) Dirección Estratégica. México.
Prentice Hall.
[19] Terry George (2004) Principios de Administración. Compañía
editorial Continental. SA-
México.
[20] Cashin, Neuwirth y Levy (2002) Manual de Auditoría. Madrid. Mc
Graw-Hill Inc.
[21] Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO)
[22] Aldave & Meniz (2005) Auditoría y control gubernamental. Lima.
Editora Gráfica
Bernilla.
[23] Contraloría General de la República (2004) Manual de Auditoría
Gubernamental.
Lima. Editora Perú.
[24] Texto aprobado por la Resolución de Contraloría No. 072-98-CG del
18 de Diciembre
de 1998.
[25] Koontz & O´Donnell (2004) Curso de Administración Moderna. México.
Litográfica
Ingramex S.A.
[26] Instituto de Auditores Internos de España- Coopers & Lybrand (1998)
Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO) . Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA.
[27] Tesis: Sistema de control interno para optimizar la gestión
gubernamental, presentada
por Eric Escalante Cano. 2003. Lima
[28] Tesis: Control eficaz de la gestión de una empresa Cooperativa de
Servicios Múltiples;
presentada por Domingo Hernández Celis. 2002. Lima.
[29] Tesis: Control de las organizaciones no gubernamentales de
desarrollo para la eficacia
de la cooperación técnica internacional, presentada por Domingo
Hernández Celis.
2004. Lima.
[30] Tesis: Implementación del control y manejo estratégico de una
entidad
gubernamental, presentada por Ana Vallejos Soto. Lima. 2004.
[31] Tuesta Riquelme, Yolanda (2004) El ABC de la Auditoría
Gubernamental. Lima
Iberoamericana de Editores SA.
[32] Tesis: Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los
organismos de supervisión
de servicios públicos, presentada por Marlene Cossio Pinto. 2004. Lima
[33] Tesis: Sistema de Control del Servicio de Intendencia de las
Fuerzas Armadas;
presentada por Martín Gamarra Cienfuegos. 2004. Lima.
[34] Trabajo de Experiencia Profesional: Control Interno en el nuevo
marco de la doctrina
internacional para facilitar la eficiencia de las empresas mineras.;
presentada por
Angélica Puelles Ángeles. 2004. Lima
[35] Trabajo de Experiencia Profesional: Auditoría y Control
Gubernamental para la
eficiencia de la gestión institucional; presentada por Juan Aldave
Pérez. 2004. Lima.
[36] Trabajo de Experiencia Profesional: Gestión y control de los
organismos supervisores
de servicios públicos; presentado por Samuel García Bedoya. 2004. Lima.
[37] Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial
(2005). Gerencia y
calidad en los sistemas de control. Lima. Edición a cargo de las dos
entidades.
[38] Panéz Meza Julio (2004) Auditoría Contemporánea. Lima.
Iberoamericana de Editores
SA.
[39] Instituto de Auditores Internos del Perú (2005) El nuevo marco para
la práctica
profesional de la auditoría interna y código de ética. Lima. Edición a
cargo The
Institute of Internal Auditors.
[40] INDECOPI (2005) Guía para la Administración eficiente de Software
en la
administración Pública. Lima. INDECOPI.
[41] Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditoría. (2005).
Control Interno.
Lima. Editorial Tinco SA.
[42] NAGU = Norma de Auditoría Gubernamental Aprobada por la Contraloría
General de la República.
[43] Panéz Meza, J. (1986) Auditoría Contemporánea. Lima. Iberoamericana
de Editores SA.
[44] Holmes, Arthur (1999) Auditoría. México. Unión Tipográfica
Hispanoamericana.
[45] Andrade E., Simón (1999) Planificación de Desarrollo. Lima.
Editorial Rhodas.
[46] Koontz & O´Donnell (2004) Curso de administración Moderna – Un
análisis de
sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México.
Litográfica
Ingramex S.A.
[47] Hernández Rodríguez, Figueroa. (2000) La auditoria operativa. Lima:
EditorialSan Marcos SA.
[48] Manual de Auditoría Gubernamental. Publicado por la Contraloría
General de la República.
[49] . Jhonson y Scholes (2000): Dirección Estratégica. Prentice Hall
International Ltd.
[50] . Instituto de Desarrollo gerencial: Módulo de estudio: Gestión,
competitividad y calidad.
[51] . Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno Edición 2000
[52] Koontz & O´Donnell (2004). Curso de Administración Moderna – Un
análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas.
México. Litográfica Ingramex S.A.
[53] Leturia Podestá, Carlos (2000) Costo-Volumen-Rentabilidad. Lima.
Edición a cargo del autor.
Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior
Doctor en economía.
Doctor en contabilidad.
Magister en auditoria.
Contador publico colegiado.
Bachiller en ciencias contabilidad.
Docente universitario de pregrado.
Docente universitario de post grado.
Docente de educación superior tecnológica.
Docente de educación secundaria.
Ex militar de la fuerza aérea del Perú.
Ex dirigente cooperativista.
Gerente de microconsult-dhc.
Asesor de empresas.
Consultor de empresas.
Lima- Perú
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